Iz sklopa - modula:

 

OBVEZNO SOCIALNO ZAVAROVANJE OTROKA – ŠTUDENTA, NA KATEREGA JE BIL PRENESEN POSLOVNI DELEŽ V d.o.o.

 

Številka:   11/KM/2012

Datum:    15.02.2012

 

Vprašanje – opis problema

 

Družba z omejeno odgovornostjo ima sedež v Sloveniji in samo enega družbenika – fizično osebo, ki je rezident Slovenije. Družbenik je obvezno socialno zavarovan na zavarovalni podlagi 040 – Družbeniki, ki so poslovodne osebe in 112 - Obvezno zavarovanje za primer brezposelnosti za poslovodne osebe v osebni družbi in enoosebni družbi z omejeno odgovornostjo ter zavodu. Z namenom zavarovanja na zavarovalni podlagi 001 - Osebe, ki so v delovnem razmerju v RS pri podjetju, …[1] je družbenik del svojega poslovnega deleža prenesel na svojega otroka. Otrok je rezident Slovenije, ni zaposlen in ne opravlja dejavnosti, še ni dopolnil starosti 26 let in je redni študent.

 

Ali se je otrok – študent zaradi prenosa poslovnega deleža dolžan obvezno socialno zavarovati?

 

Mnenje

 

Kadar je študent v večosebni d.o.o. (tj. d.o.o. z več kot enim družbenikom) samo družbenik, ne pa tudi poslovodna oseba, se je dolžan obvezno socialno zavarovati samo za zdravstveno zavarovanje (ZZ - bolezen in poškodbe izven dela, poškodbe pri delu in poklicne bolezni) po zavarovalni podlagi 103 – Osebe, ki so družbeniki zasebnih družb in zavodov, če niso zavarovane na drugi podlagi, zaradi česar več ne more biti zdravstveno zavarovan kot družinski član.

 

Pri zavarovalni podlagi 103:

–         se prispevki za ZZ plačujejo odosnove v skladu s predpisi o obveznem pokojninskem in invalidskem zavarovanju, tj. od zavarovalne osnove in najmanj v višini bruto najnižje pokojninske osnove,

–         je o obračunanih prispevkih zavarovanec, tj. študent kot fizična oseba, davčnemu organu dolžan poročati na obrazcu OPSVL preko sistema eDavki do 15. dne v mesecu za pretekli mesec. V istem roku je zavarovanec dolžan tudi izvršiti plačilo obračunanih prispevkov.

 

1.  Uvodno – sistem obveznega socialnega zavarovanja v Sloveniji

 

Sistem obveznega socialnega zavarovanja je urejen s številnimi predpisi. ZPIZ-1, ZZVZZ, ZSDP, ZUTD so temeljni materialni zakoni s področja obveznega socialnega zavarovanja, ki urejajo podlage za vključitev fizične osebe v zavarovanje, osnove za obračun prispevkov in obseg pravic iz zavarovanja (in s tem posredno višino in vrste prispevkov, ki jih je potrebno obračunati in plačati). Zakon o prispevkih za socialno zavarovanje (ZPSV) je krovni zakon, ki ureja obračunavanje, plačevanje ter stopnje prispevkov za socialno varnost, delno pa tudi osnove od katere se prispevki obračunavajo.

 

Od osnove, od katere se obračunajo prispevki za PIZ, se praviloma (vendar ne vedno) obračunajo tudi ostali prispevki. Obstaja več vrst zavarovalnih podlag, ki se med seboj razlikujejo v:

–         šifri (oznaki – poimenovanju zavarovalne podlage),

–         osnovi za obračun prispevkov,

–         prispevnih stopnjah,

–         načinu poročanja pristojnim institucijam.

 

Obvezno zavarovanje fizične osebe po posamezni zavarovalni podlagi je odvisno od obstoja pravnega razmerja in traja od začetka pravnega razmerja, ki je podlaga za obvezno zavarovanje, do prenehanja takšnega razmerja

 

2.  Prispevek za pokojninsko in invalidsko zavarovanje – PIZ

 

V skladu s prednostnim pravilom vključevanja v obvezno PIZ zavarovanje iz 25. člena ZPIZ-1 se v primeru, če oseba istočasno izpolnjuje pogoje za vključitev v obvezno zavarovanje po več podlagah, obvezno zavaruje po tisti podlagi, ki je navedena pred drugimi podlagami, po katerih bi lahko bila vključena v zavarovanje.

 

Otrok-študent v danem primeru zaradi družbeništva v d.o.o. ne izpolnjuje pogojev za obvezno PIZ zavarovanje po nobeni od v ZPIZ-1 navedenih podlag, ker ni zaposlen v Sloveniji (13. člen ZPIZ-1), ni državljan Slovenije zaposlen pri tujcih (14. člen ZPIZ-1), ni samozaposlen (15. člen ZPIZ-1) - v danem primeru ni zavarovanja po podlagi 040, ker je samo družbenik, ne pa tudi poslovodna oseba!, ni kmet (16. člen ZPIZ-1), ni vajenec (20. člen ZPIZ-1), ni vrhunski športnik ali šahist  (21. člen ZPIZ-1), ni brezposelni zavarovanec (22. člen ZPIZ-1), itd.

 

V danem primeru prav tako ni dolžnosti obračuna in plačila t.i. pavšalnega prispevka za PIZ, katere določajo 26. do 28. člen ZPIZ-1 v povezavi s Sklepom o določitvi prispevkov za posebne primere zavarovanja. Družbeništvo študenta v družbi ni aktivnost, ki bi podlegala obračunu in plačilu pavšalnega prispevka za PIZ.

 

3.  Prispevek za zdravstveno varstvo in poškodbe pri delu – ZZ

 

Po 14. členu ZZZVZ so zavarovane osebe zavarovanci in družinski člani.

 

Kadar je otrok sam obvezno socialno zavarovan, ne more biti zdravstveno zavarovan kot družinski član, tj. po enemu od staršev. Po določbi prvega odstavka 22. člena ZZVZZ je kot družinski član zdravstveno zavarovan otrok, ki ni samzavarovanec, do dopolnjenega 15. leta starosti oziroma do dopolnjenega 18. leta starosti, po tej starosti pa, če se šola, in sicer do konca šolanja, vendar največ do dopolnjenega 26. leta starosti.

 

Po 6. točki 15. člena ZZZVZ so zavarovanci tudi osebe, ki so lastniki zasebnih podjetij v Republiki Sloveniji, če niso (opomba KM: obvezno) zavarovani iz drugega naslova. Pogoj za zavarovanje po 6. točki prvega odstavka 15. člena ZZVZZ je vezan samo na lastništvo v zasebnem podjetju. Posledično se lastniki zasebnih podjetij v zavarovanje po 6. točki prvega odstavka 15. člena ZZVZZ vključujejo z zavarovalno podlago:

–         040, kadar v povezavi z lastništvom v zasebni družbi v Sloveniji izpolnjujejo tudi pogoje za obvezno PIZ po drugem odstavku 15. člena ZPIZ-1 (tj. družbenik zasebne družbe ali zavoda v Sloveniji, ki je poslovodna oseba in ni zavarovana na drugi podlagi), ali

–         103, kadar v povezavi z lastništvom v zasebni družbi v Sloveniji izpolnjujejo pogoje samo za obvezno ZZ.

 

Podlaga 103 se je začela uporabljati 14.02.2009 kot posledica sprememb in dopolnitev Pravil obveznega zdravstvenega zavarovanja, v okviru katerih je bila spremenjena tudi 4. točka 16. člena Pravil, ki ureja ZZ zavarovancev iz 6. točke prvega odstavka 15. člena ZZVZZ. Na podlagi spremenjene ureditve Pravil se lastnost zavarovane osebe iz 6. točke 15. člena ZZVZZ začne z dnem vpisa osebe (opomba KM: kot lastnika-družbenika) v predpisan register.

 

Pri podlagi 103 se prispevek za ZZ plačuje od osnove v skladu s predpisi o obveznem PIZ (zveza: drugi v povezavi s prvim odstavkom 4. člena ZPSV; ki se veže na 207., 208. in 209. člen ZPIZ-1), tj. zavarovalna osnova najmanj v višini bruto najnižje pokojninske osnove. Ker je v danem primeru študent samo družbenik, ne pa tudi poslovodja, posledično ne bo prejemal dohodkov za vodenje poslovnega subjekta (poslovodenje), zato se njegova zavarovalna osnova pri prerazvrstitvi v novo zavarovalno osnovo v skladu s Pravilnikom o postopku za razvrščanje v zavarovalne osnove ne bo spremenila – bo ostala enaka najnižji pokojninski osnovi.

 

Obračun in plačilo prispevkov za ZZ pri zavarovalni podlagi 103 poteka na naslednji način:[2]

 

 

Opozorilo:

Na podlagi 78.a člena ZZVZZ se osebi zavarovani na podlagi 103 v času, ko nima poravnanih obveznosti iz naslova prispevkov za ZZ, zadržijo njene pravice do zdravstvenih storitev in denarnih dajatev iz naslova obveznega zdravstvenega zavarovanja, pri čemer je do poravnave (plačila) obveznosti na račun obveznega ZZ možno uveljaviti le nujno zdravljenje.

 

4.  Prispevek za starševsko varstvo – SV in zaposlovanje - ZAP

 

Prispevka SV in ZAP v danem primeru ni treba obračunati in plačati. V ZSDP in ZUTD okoliščina »študent, ki je (samo)družbenik družbe« ni navedena kot podlaga za obvezno zavarovanje za SV oziroma ZAP.[3]

 

 

PODROČJE: ZPIZ-1, ZZVZZ, ZSDP, ZUTD

 

Veljavna zakonodaja (ustrezni zakonski in podzakonski predpisi) v času izdaje strokovnega mnenja:

§      Zakon o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-1), Uradni list RS, št. 109/04-UPB4, 114/06-ZUTPG, 10/08-ZVarDod, 98/09-ZIUZGK, 38/10-ZUKN, 61/10-ZSVarPre, 79/10-ZPKDPIZ, 94/10-ZIU in 110/11-ZDIU12.

§      Sklep o določitvi prispevkov za posebne primere zavarovanja, Uradni list RS, št. 111/00, 17/02, 22/02, 19/03, 17/04, 17/05, 23/06, 23/07 (29/07-popr.), 21/08, 111/08, 18/09, 24/10 (25/10- popr., 26/10- popr.) in 17/11.

§      Pravilnik o postopku za razvrščanje v zavarovalne osnove, Uradni list RS, št. 38/07 in 49/06.

§      Zakon o zdravstvenem varstvu in zdravstvenem zavarovanju (ZZVZZ), Uradni list RS, št. 72/06-UPB3, 114/06-ZUTPG, 91/07-ZZVZZ-J, 76/08-ZZVZZ-K, 62/10-ZUPJS in 87/11-ZZVZZ-L.

§      Pravila obveznega zdravstvenega zavarovanja, Uradni list RS. št. 30/03-prečiščeno besedilo (35/03 – popr.), 78/03, 84/04, 44/05, 86/06 (90/06 – popr.), 64/07, 33/08, 7/09, 88/09 in 30/11.

§      Zakon o prispevkih za socialno varnost (ZPSV), Uradni list RS, št. 5/96, 18/96-ZDavP, 34/96-ZPSV-B, 87/97-ZDavP-A, 3/98-ZPSV-B, 106/99-ZPIZ-1, 81/00-ZPSV-C, 97/01-ZSDP, 97/01-ZPSV-D.

§      Zakon o starševskem varstvu in družinskih prejemkih (ZSDP), Uradni list RS, št. 110/06-UPB2, 114/06-ZUTPG, 10/08-ZSDP-C in 62/10-ZUPJS.

§      Zakon o urejanju trga dela (ZUTD), Uradni list RS, št. 80/2010.