Šablona

Iz sklopa - modula:

PRAKSA/Mnenja strokovnjakov/Davčni postopek/ …

DOLŽNOST PREDLOŽITVE OBRAZCA OPSVZ V ČASU KORIŠČENJA PORODNIŠKEGA DOPUSTA

Številka: 34/KM/2013

Datum: 22.07.2013

Vprašanje – opis problema

Zavezanka za davek, ki opravlja dejavnost kot samostojna podjetnica posameznica v Sloveniji, je obvezno socialno zavarovana iz naslova dejavnosti, tj. kot samozaposlena oseba na podlagi 15. člena ZPIZ-2, za polni zavarovalni čas 40 ur na teden. Zavezanka je v juniju 2013 nastopila porodniški dopust.

Glede na to, da bo zavezanka v času koriščenja porodniškega dopusta polno odsotna z dela, ali je za mesece, v katerih bo koristila porodniški dopust, dolžna davčnemu organu predložiti obrazec Obračun prispevkov za socialno varnost za zasebnike –OPSVZ?

Mnenje

Dolžnost predložitve OPSVZ obstaja tudi v času odsotnosti z dela zaradi izrabe porodniškega dopusta.

Okoliščina odsotnosti z dela zaradi izrabe porodniškega dopusta se v OPSVZ označi / upošteva v poljih:

§ »Zadržanost od dela«

Vnesti je treba podatek o prvem dnevu zadržanosti, obdobju zadržanosti »od – do«« in razlogu zadržanosti.

§ B. OSNOVE ZA OBRAČUN PRISPEVKOV – stolpec »Število ur«

Število ur polnega mesečnega zavarovalnega časa, za katerega se koristi porodniški dopust, se vpiše v zap. 140 Zadržanost od dela - ni v breme zavezanca.

Obrazložitev

1. Pregled ureditve sistema obveznega socialnega zavarovanja in porodniškega dopusta

Sistem obveznega socialnega zavarovanja v Republiki Sloveniji obsega pokojninsko in invalidsko zavarovanje (PIZ), zdravstveno zavarovanje (ZZ), starševsko varstvo (SV) in zavarovanje za primer brezposelnosti (ZAP).

PIZ je bil v letu 2012 urejen »na novo« z Zakonom o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-2), ki je bil objavljen v Uradnem listu RS, št. 96/12 – 14.12.2012 in je začel veljati 1. januarja 2013.

Na podlagi 15. člena (samozaposlene osebe) Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju – ZPIZ-2 so se obvezno dolžne zavarovati osebe, ki:

§ v Republiki Sloveniji samostojno opravljajo pridobitno ali drugo dovoljeno dejavnost;

§ so v tujini vpisane v ustrezni register za opravljanje samostojne dejavnosti in se zanje v skladu s predpisi EU uporablja zakonodaja Republike Slovenije.

SV ureja Zakon o starševskih in družinskih prejemkih – ZSDP. Vrste pravic po ZSDP so (2. člen ZSDP):

§ pravice iz naslova zavarovanja za starševsko varstvo; in

§ pravice do družinskih prejemkov.

Ena od pravic iz naslova SV je pravica do starševskega dopusta, ki se deli na naslednje vrste (13. člen ZSDP):

1. porodniški dopust;

2. očetovski dopust;

3. dopust za nego in varstvo otroka;

4. posvojiteljski dopust.

Starši ali druge osebe imajo pravico do starševskega dopusta, če so zavarovanci po ZSDP (14. člen ZSDP). Zavarovanci po ZSDP so na podlagi 4. točke 6. člena ZSDP tudi osebe, ki na območju Republike Slovenije samostojno opravljajo pridobitno ali poklicno dejavnost kot edini ali glavni poklic.

ZSDP ureja porodniški dopust v poglavju II. PRAVICA DO STARŠEVSKEGA DOPUSTA - 2. Porodniški dopustv členih 17. do 22., pravico do starševskega nadomestila pa v poglavju III. PRAVICA DO STARŠEVSKEGA NADOMESTILA v členih 38 do 45.

Pojma »starševski dopust« in »starševsko nadomestilo« sta v 3. členu ZSDP opredeljena tako:

§ »starševski dopust je pravica do odsotnosti z dela zaradi poroda oziroma nege in varstva otroka po tem zakonu«;

§ »starševsko nadomestilo je nadomestilo plače oziroma osebni prejemek, ki izhaja iz zavarovanja za starševsko varstvo po tem zakonu«.

Pravico do porodniškega dopusta ima praviloma (samo) mati in sicer v trajanju 105 dni (ZDSP 17. člen).[1] Način izrabe porodniškega dopusta ureja 19. člen ZSDP.

Porodniški dopust se izrabi v strnjenem nizu v obliki polne odsotnosti z dela.

Mati mora nastopiti porodniški dopust 28 dni pred predvidenim datumom poroda, ki ga določi ginekolog. Če mati ne nastopi porodniškega dopusta v tem roku, neizrabljenega dela porodniškega dopusta ne more izrabiti po otrokovem rojstvu, razen v primeru, če je porod nastopil pred predvidenim datumom.

Če mati na dan poroda še ni nastopila porodniškega dopusta, nastopi porodniški dopust z dnem rojstva otroka.

2. Ureditve dolžnosti predložitve OPSVZ

Postopek obračunavanja in plačevanja prispevkov samozaposlenih oseb ureja ZDavP-2 v členih 352 in 353, v katerih je med drugim določeno,:

§ prispevke izračunavajo zavezanci za prispevke v obračunu prispevkov za socialno varnost, če ni s tem zakonom drugače določeno;[2]

§ obliko obračuna prispevkovza socialno varnost, predpiše minister, pristojen za finance;

§ zavezanec za prispevke mora obračun prispevkov za socialno varnost davčnemu organu predložiti in prispevke plačati najpozneje do 15. dne v mesecu za pretekli mesec, če ni z zakonom drugače določeno.

Oblika in vsebina obračuna prispevkov za socialno varnost oseb (zasebnikov) samozaposlenih – t.i. obrazec OPSVZ, je predpisana s Pravilnikom o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost, kateri vsebuje naslednje priloge:

− Priloga 1 - Obračun prispevkov za socialno varnost;

− Priloga 2 - Obračun prispevkov za socialno varnost za lastnike zasebnih podjetij, ki nimajo plače;

− Priloga 2a - Oblika in način posredovanja podatkovv obračunu prispevkov za socialno varnost.

Zavezanec je dolžan OPSVZdavčnemu organu predložiti v elektronski obliki po sistemu eDavki na spletni naslov: http://edavki.durs.si.

Izraba porodniškega dopusta predstavlja obliko polne odsotnosti z dela (zveza: ZSVDP 19. člen prvi odstavek), vendar ZDavP-2 in Pravilnik o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost ne določata nobenih izjem glede dolžnosti predložitveOPSVZ v primeru odsotnosti z dela za polni delovni (zavarovalni) čas. Posledično je zavezanec dolžan OPSV predložiti tudi za mesece, v katerih je odsoten z dela.

V primeru odsotnosti zaradi koriščenja porodniškega dopusta, je pri izpolnjevanju OPSVZ treba upoštevati naslednja določila iz Priloge 2 Pravilnika.

090[3]	Podatke v polje 090 vpisuje zavezanec, ki je bil v mesecu obračuna zadržan od dela po predpisih o zdravstvenem zavarovanju oziroma po predpisih o starševskem varstvu. Za vsako obdobje zadržanosti od dela v mesecu zavezanec vpiše: - prvi dan zadržanosti ter obdobje zadržanosti za polni ali krajši delovni čas (od ….do ….) kot to izhaja iz potrdila o upravičeni zadržanosti od dela (Obr. BOL) oziroma iz obvestila o priznanju pravice po starševskem varstvu; v primeru, ko obdobje zadržanosti od dela ni zaključeno v mesecu obračuna, se v polje »do ……« vpiše zadnji dan v mesecu obračuna; v primeru, ko se obdobje zadržanosti od dela ni začelo v mesecu obračuna, se v polje »od …..« vpiše prvi dan v mesecu obračuna;
	- razlog zadržanosti od dela: zavezanec vpiše šifro razloga za primer zadržanosti od dela po zdravstvenih predpisih kot to izhaja iz potrdila o upravičeni zadržanosti od dela (Obr. BOL) oziroma označi razlog za primer zadržanosti od dela po predpisih o starševskem varstvu, in sicer ločeno za čas odsotnosti, ko zavezanec prejema nadomestilo ter za čas odsotnosti brez nadomestila (zavezanec s pravico do očetovskega dopusta brez pravice do očetovskega nadomestila, ki mu Republika Slovenija za ta čas zagotavlja plačilo prispevkov za socialno varnost od minimalne plače – po 40. členu ZSDP) - invalidnost: zavezanec vpiše šifro invalidnosti kot to izhaja iz potrdila o upravičeni zadržanosti od dela (Obr. BOL).
[…]
140	Zadržanost od dela – ni v breme zavezanca	Vpiše se število ur zadržanosti od dela, za katere zavezancu ni treba obračunati in plačati prispevkov za socialno varnost zaradi odsotnosti od dela za čas, ko prejema nadomestilo od pristojnih organov – npr. za čas bolezni nad 30 delovnih dni, za čas starševskega dopusta s pravico do nadomestila.
[…]

ZGLED

Predpostavke:

− zavezanka je porodniški dopust začela koristiti v ponedeljek 17. junija 2013;

− zavezanka prispevke obračunava od zavarovalne osnove v višini minimalne plače.

OPSVZ za mesec junij 2013

Zadržanost od dela
Prvi dan zadržanosti	Zadržanost za polni delovni čas od	Zadržanost za polni delovni čas do	Zadržanost za krajši delovni čas od	Zadržanost za krajši delovni čas do	Razlog zadržanosti	Invalidnost
17.06.2013	17.06.2013	30.06.2013			30 – odsotnost od dela po predpisih o starševskem varstvu s pravico do nadomestila

B. Osnove za obračun prispevkov
		ŠTEVILO UR	OSNOVA
110	Mesečna osnova za polni delovni čas	160	783,66
120	Redno delo	80 *	391,83
130	Zadržanost od dela – v breme zavezanca	80
140	Zadržanost od dela – ni v breme zavezanca
150	Očetovski dopust brez pravice do nadomestila
160	Invalid s pravico do dela s skrajšanim delovnim časom
170	Skupaj	160	391,83

* ponedeljek 03.06 do petek 06.06 in ponedeljek 10.06. do petek 14.06; skupaj 10 dni

OPSVZ za mesec julij 2013

Zadržanost od dela
Prvi dan zadržanosti	Zadržanost za polni delovni čas od	Zadržanost za polni delovni čas do	Zadržanost za krajši delovni čas od	Zadržanost za krajši delovni čas do	Razlog zadržanosti	Invalidnost
17.06.2013	01.07.2013	31.07.2013			30 – odsotnost od dela po predpisih o starševskem varstvu s pravico do nadomestila

B. Osnove za obračun prispevkov
		ŠTEVILO UR	OSNOVA
110	Mesečna osnova za polni delovni čas	184	783,66
120	Redno delo
130	Zadržanost od dela – v breme zavezanca
140	Zadržanost od dela – ni v breme zavezanca	184
150	Očetovski dopust brez pravice do nadomestila
160	Invalid s pravico do dela s skrajšanim delovnim časom
170	Skupaj	184	0,00

Delež zavarovalne osnove, ki se nanaša zadržanost z dela, ki ni v breme zavezanca, se v OPSVZ ne vpisuje.[4]

Zaključna opomba

Mnenje velja tudi za predložitev obrazca Obračun prispevkov za socialno varnost za lastnike zasebnih podjetij, ki nimajo plače - OPSVL. Za SV so na podlagi 5. točke 6. člena ZSDP namreč obvezno zavarovane tudi poslovodne osebe gospodarskih družb in direktorji zasebnih zavodov v Republiki Sloveniji, ki niso zavarovane na drugi podlagi.

PODROČJE: ZDavP-2, ZSDP, ZPIZ-2

Veljavna zakonodaja (ustrezni zakonski in podzakonski predpisi) v času izdaje strokovnega mnenja:

§ Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2), Uradni list RS, št. 13/11-UPB4, 32/12-ZDavP-2E in 94/12-ZDavP-2F.

§ Zakon o pokojninskem in invalidskem zvarovanju (ZPIZ-2), Uradni list RS, št. 96/12 in 39/13-ZPIZ-2A).

§ Zakon o starševskem varstvu in družinskih prejemkih (ZSDP), Uradni list RS, št. 110/06-UPB2, 114/06-ZUTPG, 10/08- ZSDP-C, 62/10-ZUPJS in 40/12-ZUJF.

§ Pravilnik o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost, Uradni list RS, št. 138/06 126/08, 10/13 in 47/13.