Naslov teme: Življensko zavar. vezano na sklade
5975 16.07.2007 - 19:04h / Ostalo / Avtor: brane / 58 / 8
Od stranke sem prejel polico sklenjeno kot življensko zavar. vezano na sklade. Sem v dilemi kako to poknjižiti in voditi v GK. Je to investicija (meni bolj diši po tem) stranka pa trdi, da so mu na zavarovalnici zagotovili, da je to strošek podjetja. Kaj veste o tej obliki?
Hvala
Hvala
Pepelka - 17.07.2007 - 06:09
V skladu s pojasnilom DURS gre za naložbeno zavarovanje in kot takega ga vodite na dolgoročnih terjatvah do zavarovalnice (čeprav tudi meni diši po finančni naložbi). Sicer pa je pomembno, kdo je upravičenec v primeru zavarovalnega dogodka-sklenitrelj zavarovanja ali je upravičenec naveden v zav. polici kot fizilčna oseba?
Pepelka - 17.07.2007 - 06:40
Pa sem ga našla:
Obravnava premij življenjskega zavarovanja
Pojasnilo DURS, št. 091-17/2006-01034-01,01053-02, 28. 7. 2006V praksi se pogosto pojavljajo vprašanja glede davčnega obravnavanja življenjskih zavarovanj, pri katerih je sklenitelj zavarovanja davčni zavezanec - pravna ali fizična oseba, ki opravlja dejavnost, hkrati pa je ta davčni zavezanec tudi upravičenec – prejemnik zavarovalne vsote po preteku zavarovalne dobe ali ob nastanku zavarovalnega primera.
Glede na različne oblike sklenjenih zavarovanj (kot so naložbeno življenjsko zavarovanje, managersko življenjsko zavarovanje, življenjsko zavarovanje z udeležbo na dobičku …) je treba vsak primer obravnavati posebej glede na njegovo vsebino. V nadaljevanju pa v zvezi z davčnim obravnavanjem plačanih zneskov življenjskega zavarovanja pojasnjujemo:
V večini primerov življenjskih zavarovanj zavarovalec premije plačuje v mesečnih ali letnih obrokih za obdobje praviloma nad 10 let ali pa plača določen znesek kot enkratno vplačano premijo. Zavarovalec je udeležen pri vsakoletnem dobičku različnih vrst zavarovanj zavarovalnice po kriterijih, ki jih sprejme zavarovalnica. Vsakoletni delež udeležbe se pretvori v dodatno zavarovalno vsoto iz naslova dobička (donosa), ki se izplača ob nastopu zavarovalnega primera skupaj z izplačilom zavarovalne vsote življenjskega zavarovanja.
Glede na navedeno menimo, da se vplačane premije za življenjsko zavarovanje v poslovnih knjigah davčnega zavezanca ne izkazujejo kot odhodek oziroma strošek, saj to niso plačila, ki bi zmanjševala premoženje davčnega zavezanca (če je upravičenec zavarovalne vsote davčni zavezanec, ki je premijo vplačal). Davčni zavezanec bo v vsakem primeru upravičen do zavarovalne vsote po preteku zavarovalne dobe ali ob nastanku zavarovalnega primera.
Navedeni plačani zneski imajo po vsebini naravo naložbe, saj bodo iz njih pritekale gospodarske koristi, povezane z njo, zato morajo biti izkazani v poslovnih knjigah davčnega zavezanca kot dolgoročne terjatve do zavarovalnice. Le tako davčni zavezanec pravilno izkazuje svoje premoženje v poslovnih knjigah in ob nastanku zavarovalnega primera oziroma ob izteku zavarovalne dobe terja pogodbeno obveznost zavarovalnice (zavarovalno vsoto), ki vključuje tudi donose. Ob prejemu zavarovalne vsote se razlika med prejetim zneskom in izkazano vrednostjo naložbe v poslovnih knjigah zavezanca evidentira kot finančni prihodek.
Iz navedenega izhaja, da plačane premije življenjskega zavarovanja, če je upravičenec davčni zavezanec, ki je premijo plačal, na glede na to, ali se plačujejo mesečno ali pa se plačajo v enkratnem znesku, po vsebini niso stroški oziroma odhodki tekočega obdobja, ampak so dolgoročne naložbe oziroma dolgoročne terjatve do zavarovalnic, ki jih morajo davčni zavezanci v svojih poslovnih knjigah izkazovati med dolgoročnimi sredstvi (v razredu 0).
To pojasnilo se uporablja za davčno leto 2006 in za zavarovanja, sklenjena od 1. 1. 2006 dalje. Za zavarovanja, sklenjena pred 1. 1. 2006 se davčni zavezanci lahko odločijo, ali bodo vplačane zavarovalne premije izkazovali kot odhodke tekočega leta ali kot dolgoročno terjatev. Z dnem 28. 11. in 19. 12. 2006 se spremeni zadnji odstavek tega pojasnila, ki se glasi:
"To pojasnilo se uporablja za zavarovanja, sklenjena od 1. 1. 2007 dalje. Za zavarovanja, sklenjena pred 1. 1. 2007, se davčni zavezanci lahko odločijo, ali bodo vplačane zavarovalne premije izkazovali kot odhodek tekočega leta ali kot dolgoročno terjatev.
Pri tem pa opozarjamo na določbe računovodskih standardov, ki so jih pravne osebe dolžne upoštevati pri vodenju poslovnih knjig in izdelavi računovodskih izkazov. V skladu s SRS 3 (2006), točko 3.8. se finančna naložba v knjigovodskih razvidih in bilanci stanja pripozna kot finančno sredstvo, če je verjetno, da bodo pritekale gospodarske koristi, povezane z njo in je mogoče njeno nabavno vrednost zanesljivo izmeriti. V točki 3.46. pa je določeno, da se finančna naložba, ki jo ima podjetje naložbenik v posesti v obdobju, daljšem od leta dni, in s katero naj bi dolgoročno dosegalo donos, obravnava kot dolgoročna finančna naložba.
andreja - 17.07.2007 - 07:27
Hvala Pepelka!
Jaka - 17.07.2007 - 07:39
Vse zavarovalnice trdijo, da je to strošek podjetja, le tako lahko še prodajo zavarovanje.
Andi - 17.07.2007 - 07:43
Jaz pa imam primer ko podjetje plačuje za zaposlene direktno v sklade. Brez zavarovanja, samo varčevanje. Ali je to strošek podjetja?
Marko E. - 18.07.2007 - 10:03
Da. V tem primeru so stroški podjetja tudi prispevki od bonitete (IMHO).
Matjaž K - 17.07.2007 - 08:00
Zavarovalniški marketing, ki se "obeša" na X-število starih pojasnil DURS-a je eno, drugo pa je novo pojasnilo DURS-a (kot ga je navedla Pepelka) ter praksa inšpektorjev (ki že v preteklosti niso "dihali" starih pojasnil, da naj bi takšna premija lahko bila strošek).
lp
Andi - 18.07.2007 - 14:12
Pogodba je bila slenjena z podjetjem. Za svetovanje je plačalo določeno vsoto v enkratnem znesku. Podjetje plačuje v mesečnih obokih za delavce direktno na njegov račun. V tem primeru ni upravičenec podjetje ampak delavec. Kaj pa v tem primeru???