Naslov teme: DOHDEJ - SO in O-VDČ - NOVO !!!!
3119 26.03.2008 - 20:58h / Ostalo / Avtor: Matjaž K / 65 / 8
Po dolgem čakanju (vprašanje poslano 2.1.2008, odgovor prejet danes, tj. 26.3.2008), odgovor DURS glede nekaterih dilem pri uveljavljanju splošne olajhšave (SO) in olajšave za vzdrževane družinske člane (O-VDČ) v DOHDEJ.
Povzetek:
1.
Ali ima okoliščina, da zavezančev zakonec uveljavlja O-VDČ, vpliv na uveljavljanje olajšave v zavezančevem DOHDEJ?
Odgovor DURS:
Nima vpliva.
Drugi odst. 128. člena uveljavljanje O-VDČ v DOHDEJ ne veže na okoličino ali oz. da je bila ta olajšava upoštevana pri osebi, ki ni zavezanec (npr. pri zavezančevem zakoncu).
"Prevod"
Četudi je ženi bila O-VDČ za otroka upoštevana pri plači,lahko zasebnik za istega otrokkaO-VDČ uveljavlja v DOHDEJ.
2.
Kakšen znesek olajšave lahko zavezanec upošteva v DOHDEJ, če je dejavnost opravljal celo leto 2007, do 31.3.2007 pa je bil v delovnem razmerju (DR), tj. do 31.3.2007 je bil popoldanec, in je v letu 2007 prejel 4 plače (za 12/06 v 1/07, za 1/07 v 2/07, za 2/07 v 3/07 in za 3/07 v 4/07)?
Odgovor DURS:
ker je zavezancu olajšava pri dohodku iz zaposlitve bila upoštevana manj kot 5/12 letnega zneska, lahko uveljavlja olajšavo v DOHDEJ, vendar le sorazmerni znesek, tj. razliko do polne olajšave (v danem primeru lahko uveljavlja 12/12 - 4/12 = 8/12).
Posledično je tudi predhodna akontacija za 2008 izračunana ob upoštevanju sorazmernega zneska olajšave.
3.
Kakšen znesek olajšave lahko zavezanec upošteva v DOHDEJ, če je dejavnost opravljal celo leto 2007, do 30.4.2007 pa je bil v delovnem razmerju (DR), tj. do 30.4.2007 je bil popoldanec, in je v letu 2007 prejel 5 plač (za 12/06 v 1/07, za 1/07 v 2/07, za 2/07 v 3/07, za 3/07 v 4/07 in za 4/07 v 5/07)?
Odgovor DURS:
ker zavezancu olajšava pri dohodku iz zaposlitve ni bila upoštevana manj kot 5/12 letnega zneska, olajšave v DOHDEJ ne more uveljaviti.
Posledično je tudi predhodna akontacija za 2008 izračunana brez upoštevanja olajšave.
4.
Kako se izračuna predhodna akontacija, če bi bil zavezanec dejavnost opravljal celotno leto 2007 in bi bil zaposlen do 31.5.2007 (do 31.5. pa bi bil popoldanec) in bi v letu 2007 preje 6 plač (za 12/06 v 1/07, za 1/07 v 2/07, za 2/07 v 3/07, za 3/07 v 4/07, za 4/07 v 5/07 in za 5/07 v 6/07)?
Odgovor DURS:
ker zavezancu olajšava pri dohodku iz zaposlitve ni bila upoštevana manj kot 5/12 letnega zneska, olajšave v DOHDEJ ne more uveljaviti.
Posledično je tudi predhodna akontacija za 2008 izračunana brez upoštevanja olajšave.
5. NAJBOLJ ZANIMIVO
Zavezanec je dejavnost opravljal celotno leto 2007. V obdobju 1-30.4. 2007 je imel DR (tj. do 30.4. je bil popoldanec). Zavezančev zakonec je bil v DR. O-VDČ je bila upoštevana pričevi plači.
Izhajajoč iz drugega odst. 128. čl. ZDoh-2 je zavezanec upravičen do O-VDČ (pri zavezancu O-VDČni bila upoštevana pri dohodku iz DR).
Takšen zaključek pa je nelogičen, ker:
- bi na medletni ravni prišlo do podvajanja olajšave (O-VDČ je uveljavljal že zakonec, zato bi, če bi O-VČ lahko uveljavljal še zavezanec, prišlo do neenake obravnave glede na osebe,-zakonce, ki sta oba v DR in ki ne moreta oba hkrati pri svojem delodajalcu uveljavljati O-VDČ za istega VDČ)
- bi zavezanec v letu 2008 plačeval nižjo predhodno akontacijo dohodnine, kar ne bi ustrezalo dejanskemu stanju - možno je, da bo pri letni dohodnini za 2008 uveljavljalO-VDČ, ni pa to nujno
Odgovor DURS:
ZDoh-2 v 10. odst. 114. člena določa, da se za istega VDČ v davčnem letu prizna posebna olajšava samo enemu zavezancu, drugemu pa le morebitna razlika do celotne všine olajšave. Nadalje je v 11. odst. tega člena določeno, da se v primeru, če se zavezanci ne morejo sporazumeti, kdo izmed njih bo uveljavljal O-VDČ, prizna vsakemu sorazmerni delolajšave.
Iz zakonske določne izhaja,da mora pri odmeri dohodnine na letni ravni oplajšavo za istega VDČ uveljavljati samo en zavezanec. PAZI ZDAJ TO! Glede na to, da ZDoh-2 ne določa, da se olajšava na medletni ravni za sitega VDČ prizna samo enemu zavezancu, lahko navedneo olajšavo NA MEDletni ravni uveljavljata OBA zakonca (tj. zavezanec pri DOHDEJ in zakonec pri izračunu akont. dohodnine iz delovnega razmerja). Enaka davčna obravnava je tudi pri zavezancih, kjer sta oba v DR, saj se tudi pri slednjih, na medletni ravni O-VDČ lahko uošteva pri obeh.
Prav tako ni pomembno ali bo zavezanec, kateremu so zneski predhodnih akontacij za 2008 znižani za O-VDČ, to olajšavo uveljavljal v letni odmeri dohodnine ali ne.
Prevod k 5:
če žena v DR in ima plačo, mož pa je zasebnik, lahko MED letom oba za istega otroka "pumpata" O-VDČ (ženapri plači, mož v DOHDEJ, in to neodvisno od tega,kako se bosta zmenila za uveljavljanje pri letni dohodnini)
Moj komentar k 5:
upam da država (DURS) s tem "kreditiranjem" misli resno. Vendar vseeno pravim: vsak po svoji vesti in pameti - zakaj po vesti in pameti pa glejte v nadaljevanju "upejstano" pojasnilo DURS-a: (op. pojasnilo se nanaša sicer še na ZDoh-1,ampak v tem delu med ZDoh-1 in ZDoh-2oz. ZDavP-1 in ZDavP-2 ni vsebinskih razlika) Pojasnilo DURS, št. 42401-538/2004, 14. 1. 2005
Povzetek:
1.
Ali ima okoliščina, da zavezančev zakonec uveljavlja O-VDČ, vpliv na uveljavljanje olajšave v zavezančevem DOHDEJ?
Odgovor DURS:
Nima vpliva.
Drugi odst. 128. člena uveljavljanje O-VDČ v DOHDEJ ne veže na okoličino ali oz. da je bila ta olajšava upoštevana pri osebi, ki ni zavezanec (npr. pri zavezančevem zakoncu).
"Prevod"
Četudi je ženi bila O-VDČ za otroka upoštevana pri plači,lahko zasebnik za istega otrokkaO-VDČ uveljavlja v DOHDEJ.
2.
Kakšen znesek olajšave lahko zavezanec upošteva v DOHDEJ, če je dejavnost opravljal celo leto 2007, do 31.3.2007 pa je bil v delovnem razmerju (DR), tj. do 31.3.2007 je bil popoldanec, in je v letu 2007 prejel 4 plače (za 12/06 v 1/07, za 1/07 v 2/07, za 2/07 v 3/07 in za 3/07 v 4/07)?
Odgovor DURS:
ker je zavezancu olajšava pri dohodku iz zaposlitve bila upoštevana manj kot 5/12 letnega zneska, lahko uveljavlja olajšavo v DOHDEJ, vendar le sorazmerni znesek, tj. razliko do polne olajšave (v danem primeru lahko uveljavlja 12/12 - 4/12 = 8/12).
Posledično je tudi predhodna akontacija za 2008 izračunana ob upoštevanju sorazmernega zneska olajšave.
3.
Kakšen znesek olajšave lahko zavezanec upošteva v DOHDEJ, če je dejavnost opravljal celo leto 2007, do 30.4.2007 pa je bil v delovnem razmerju (DR), tj. do 30.4.2007 je bil popoldanec, in je v letu 2007 prejel 5 plač (za 12/06 v 1/07, za 1/07 v 2/07, za 2/07 v 3/07, za 3/07 v 4/07 in za 4/07 v 5/07)?
Odgovor DURS:
ker zavezancu olajšava pri dohodku iz zaposlitve ni bila upoštevana manj kot 5/12 letnega zneska, olajšave v DOHDEJ ne more uveljaviti.
Posledično je tudi predhodna akontacija za 2008 izračunana brez upoštevanja olajšave.
4.
Kako se izračuna predhodna akontacija, če bi bil zavezanec dejavnost opravljal celotno leto 2007 in bi bil zaposlen do 31.5.2007 (do 31.5. pa bi bil popoldanec) in bi v letu 2007 preje 6 plač (za 12/06 v 1/07, za 1/07 v 2/07, za 2/07 v 3/07, za 3/07 v 4/07, za 4/07 v 5/07 in za 5/07 v 6/07)?
Odgovor DURS:
ker zavezancu olajšava pri dohodku iz zaposlitve ni bila upoštevana manj kot 5/12 letnega zneska, olajšave v DOHDEJ ne more uveljaviti.
Posledično je tudi predhodna akontacija za 2008 izračunana brez upoštevanja olajšave.
5. NAJBOLJ ZANIMIVO
Zavezanec je dejavnost opravljal celotno leto 2007. V obdobju 1-30.4. 2007 je imel DR (tj. do 30.4. je bil popoldanec). Zavezančev zakonec je bil v DR. O-VDČ je bila upoštevana pričevi plači.
Izhajajoč iz drugega odst. 128. čl. ZDoh-2 je zavezanec upravičen do O-VDČ (pri zavezancu O-VDČni bila upoštevana pri dohodku iz DR).
Takšen zaključek pa je nelogičen, ker:
- bi na medletni ravni prišlo do podvajanja olajšave (O-VDČ je uveljavljal že zakonec, zato bi, če bi O-VČ lahko uveljavljal še zavezanec, prišlo do neenake obravnave glede na osebe,-zakonce, ki sta oba v DR in ki ne moreta oba hkrati pri svojem delodajalcu uveljavljati O-VDČ za istega VDČ)
- bi zavezanec v letu 2008 plačeval nižjo predhodno akontacijo dohodnine, kar ne bi ustrezalo dejanskemu stanju - možno je, da bo pri letni dohodnini za 2008 uveljavljalO-VDČ, ni pa to nujno
Odgovor DURS:
ZDoh-2 v 10. odst. 114. člena določa, da se za istega VDČ v davčnem letu prizna posebna olajšava samo enemu zavezancu, drugemu pa le morebitna razlika do celotne všine olajšave. Nadalje je v 11. odst. tega člena določeno, da se v primeru, če se zavezanci ne morejo sporazumeti, kdo izmed njih bo uveljavljal O-VDČ, prizna vsakemu sorazmerni delolajšave.
Iz zakonske določne izhaja,da mora pri odmeri dohodnine na letni ravni oplajšavo za istega VDČ uveljavljati samo en zavezanec. PAZI ZDAJ TO! Glede na to, da ZDoh-2 ne določa, da se olajšava na medletni ravni za sitega VDČ prizna samo enemu zavezancu, lahko navedneo olajšavo NA MEDletni ravni uveljavljata OBA zakonca (tj. zavezanec pri DOHDEJ in zakonec pri izračunu akont. dohodnine iz delovnega razmerja). Enaka davčna obravnava je tudi pri zavezancih, kjer sta oba v DR, saj se tudi pri slednjih, na medletni ravni O-VDČ lahko uošteva pri obeh.
Prav tako ni pomembno ali bo zavezanec, kateremu so zneski predhodnih akontacij za 2008 znižani za O-VDČ, to olajšavo uveljavljal v letni odmeri dohodnine ali ne.
Prevod k 5:
če žena v DR in ima plačo, mož pa je zasebnik, lahko MED letom oba za istega otroka "pumpata" O-VDČ (ženapri plači, mož v DOHDEJ, in to neodvisno od tega,kako se bosta zmenila za uveljavljanje pri letni dohodnini)
Moj komentar k 5:
upam da država (DURS) s tem "kreditiranjem" misli resno. Vendar vseeno pravim: vsak po svoji vesti in pameti - zakaj po vesti in pameti pa glejte v nadaljevanju "upejstano" pojasnilo DURS-a: (op. pojasnilo se nanaša sicer še na ZDoh-1,ampak v tem delu med ZDoh-1 in ZDoh-2oz. ZDavP-1 in ZDavP-2 ni vsebinskih razlika) Pojasnilo DURS, št. 42401-538/2004, 14. 1. 2005
…
V skladu s šestim odstavkom 108. člena ZDoh-1 se za istega vzdrževanega družinskega člana v davčnem letu prizna posebna olajšava samo enemu zavezancu, drugemu pa le morebitna razlika do celotne višine olajšave. Če se zavezanci ne morejo sporazumeti, kdo izmed njih bo uveljavil posebno olajšavo za istega vzdrževanega družinskega člana, se vsakemu zavezancu prizna sorazmerni del olajšave. Po določbi tretjega odstavka 121. člena ZDoh-1 se pri izračunu akontacije dohodnine pri dohodku iz delovnega razmerja, doseženega pri glavnem delodajalcu in izplačevalcu pokojnine, ki se izplačuje vsak mesec za obdobje, upošteva tudi 1/12 zneska posebne olajšave za vzdrževane družinske člane. Uveljavljanje te olajšave ureja 269. člen Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 54/04, 57/04 - ZDS-1 in 109/04 - odločba US, 128/04 - odločba US, 139/04), v nadaljevanju: ZDavP-1. Prvi odstavek tega člena določa, da mora davčni zavezanec, ki v skladu z zakonom o dohodnini uveljavlja olajšavo za vzdrževane družinske člane, pri izračunu akontacije dohodnine od dohodka iz delovnega razmerja in od pokojnine, ki se izplačuje za mesečno obdobje, o tem pisno obvestiti glavnega delodajalca oziroma izplačevalca pokojnine. Na obvestilu mora navesti osebne in druge podatke, ki omogočajo njegovo identifikacijo in identifikacijo vzdrževanih družinskih članov. Obliko in podatke, ki jih mora davčni zavezanec navesti v obvestilu, predpiše minister, pristojen za finance.…
Iz navedenega izhaja, da med letom olajšavo za vzdrževanega družinskega člana lahko uveljavlja le eden od staršev. Pri odmeri dohodnine za določeno leto pa se prizna vsakemu zavezancu sorazmerni del olajšave, če se zavezanca ne moreta sporazumeti, kdo od njiju bo uveljavil posebno olajšavo za istega vzdrževanega družinskega člana.
brat od brivca - 26.03.2008 - 21:38
Trapasto (kot dostikrat od DURSA), ampak tokrat izjemoma koristno.
Zdaj pa podvprašanje za primer, če sta oba zaposlena :
"Iz navedenega izhaja, da med letom olajšavo za vzdrževanega družinskega člana lahko uveljavlja le eden od staršev."
V navodilu za uveljavljanje med letom tega nikjer nisem zasledil - če bi bilo tako, bi moral sostarš soglašati = sopodpisati prijavo ali ne?? lp
Matjaž K - 27.03.2008 - 06:57
To , da v navodilu ni nič v zvezi s tem zapisano, drži.
Ampak po zdravi kmečki pameti veljajo letna pravila za olajšave tudi na medletni ravni.
Da ponazorim z drugim primerom:
če sem nerezident, mi na letni ravni ne pripada SO.
Sledeč logiki pojasnila DURS pa bi na medletni ravni SO lahko uveljavljal, četudi sem nerezident.
brat od brivca - 27.03.2008 - 08:55
Ampak po zdravi kmečki pameti (ZKP) veljajo letna pravila za olajšave tudi na medletni ravni.
Po ZKP bi veljala - ampak ker sestavljalec predpisov ne obvlada ZKP, tega ni zapisal.
Konkretno: dva ločena, oba zaposlena, oba uveljavljata medletno (celo!) - prav nič v predpisih ju pri tem ne prepreprečuje, niti nič ne kršita. Durs jima v info prizna vsakemu polovično in mirna Bosna. lp
FRANJA - 27.03.2008 - 02:16
Matjaž,hvala za trud,še kako nam bodo ta pojasnila prišla prav.Vsak ima kakšen nerešljiv primer,pa na forumu kar hitro najdeš odgovor.Hvala tebi in vsem za trud pri reševanju problemov.
Pa naj postavim še eno vprašanje. 900€ preveč izkazane izgube v l.06 (seveda zaradi napake +- zaloge proizvodov)bi s sklepom opredelila kot bistvena napaka.Kako pa naprej?Zmanjšam podjetnikovo izgubo (na 931 iz l.06) v l.07 (v breme v -?,ali v dobro +?),v davč.obračunu na 11.4.-zmanjšanje dav.osnove (gre za s.p.)-kaj pa protiknjižba v GK?V l.06 je bil preveč izkazan strošek na kontu 40.Kaj pa priloga 6-podatki v zvezi z pokrivanjem davčne izgube,ki je ostala iz l.06,seveda napačna(previsoka za 900€)?
Že vnaprej hvala za pomoč in lp.
Matjaž K - 27.03.2008 - 06:54
Jaz bi dal v B93 z minus (zakaj: gre za storno odhodkov,; storni se knjižijo z minusom, v B pa bi knjižil zato, ker ko odhodke pripeljem iz R7 v R9, se njihov vpliv v devetki kaže v B - OK, res je da je na 93 naknjižena razlika med P in O, ampak če bi knjižili bruto princip bi v devetki P bili v D, O pa v breme).
Če se odhodki bili previsoki povečujete davčno osnovo in to je 11.3.
Priloga: za 2006 ne popravljate, kajti za napako (bo)ste popravili osnovo leta 2007.
špela - 27.03.2008 - 09:19
danes sem tudi jaz dobila odgovor iz DURS-a, podobna tema, z odgovorom se ne morem strinjati. Vprašenje je bilo uveljavljanje osebnih olajšav za zavezanko, ki 4 ure prejema starševsko varstvo, 4 ure pa je s.p., drug primer pa 4 ure prejema invalidsko nadomestilo 4 ure pa je s.p... Skratka, ker odgovora nisem dobila do danes, sem klicala na pokojninski zavod in tam so mi zatrdili, da pri izračunih nadomestil na upoštevajo splošne olajšave, zato sem jo upoštevala v celoti. V dursovem odgovoru pa navajajo, da ne bi smela upoštevati splošne olajšave, ker ne izpolnjujejo pogojev iz 128. člena Zdoh-2, saj jim je bilo med letom upoštevanih več kot 5/12 splošne olajšave...
ali lahko pričakujem zahtevke za popravke obračunov?
Hvala
Matjaž K - 27.03.2008 - 17:35
"ali lahko pričakujem zahtevke za popravke obračunov?"
Glede variante invalidsko nadomestilo:
če mu olajšave niso bile upoštevane ali bile upoštevane manj kot 5/12
"sem klicala na pokojninski zavod in tam so mi zatrdili, da pri izračunih nadomestil na upoštevajo splošne olajšave"
Naj vam z zavoda dajo pisno in imeli obste dokaz, da so pogoji za uveljavljanje olajašev izpolnjeni.
lp
brat od brivca - 27.03.2008 - 21:10
Po ZDAP je menda dokazno breme na nas. Kaj pa je s tisto novotarijo, da mora en državni organ pridobiti podatek ali listino neposredno od drugega (para)državnega organa - ali velja to samo glede državljanov (FO)? lp