Naslov teme: Kulturnik,dejanski stroški - še enkrat
453 16.01.2009 - 13:12h / Ostalo / Avtor: Kaja / 74 / 2
Še enkrat:
lani je bil kulturnik obdavčen po normiranih stroških, letos pa ima samo olajšavo 15%.
Račun za storitev december 2008 in plačano v 2009 - obračunano dohodnino na računu je mi ne upoštevamo in plačamo račun v bruto znesku kot navadnemu s.p.-ju, on pa v svojem knjigovodstvu prikaže tisti račun v prihodke in dohodnino v stroške. REK-a v tem primeru letos in za nadalnje račune takega kulturnika s 15% olajšavo ni.
Tisto 15% olajšavo pa on upošteva na koncu leta pri obdavčitvi? Sem pravilno razumela?
Matjaž K - 17.01.2009 - 07:59
Od zadaj naprej:
"Tisto 15% olajšavo pa on upošteva na koncu leta pri obdavčitvi?"
Da - 15% (vendar ne več kot 15% od 25.000 EUR) bo kulturnik upošteval v svojem obr. DOHDEJ za 2009.
Evidentiranje pri kulturniku:
Pri prehodu iz sistema plačane na sistem fakturirane realizacije in nasprotno, se prihodki upoštevajo tako, da ne pride do njihovega neupoštevanja ali dvakratnega upoštevanja (glej drugi in tretji odstavek 49. člena ZDoh-2).
ZDoh-2
49. člen
(upoštevanje prihodkov in odhodkov)
(1) Pri ugotavljanju davčne osnove se upošteva prihodke in odhodke ob njihovem nastanku, če ni z zakonom drugače določeno.
(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena, se pri ugotavljanju davčne osnove zavezanca iz tretjega, četrtega, šestega in sedmega odstavka 48. člena tega zakona upoštevajo prihodki ob njihovem plačilu.
(3) Prihodki in odhodki se pri prehodih med načinoma upoštevanja prihodkov in odhodkov, določenima v prvem in drugem odstavku tega člena, upoštevajo na način, da ne pride do njihovega neupoštevanja ali dvakratnega upoštevanja.
PRIMER:
Zavezanec, ki ugotavlja davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov, je dne 28.12.2008 kupcu iz Slovenije zaračunal storitev v vrednosti 1.500 € (predpostavimo, da zavezanec ni identificiran za namene DDV). Kupec je storitev zavezancu plačal 10.01.2009. S 01.01.2009 je zavezanec pričel davčno osnovo ugotavljati na podlagi dejanskih odhodkov.
Ob strogem upoštevanju računovodske predpostavke upoštevanja nastanka poslovnih dogodkov, bi bilo treba plačilo na dan 10.01.2009 obravnavati izključno kot prejem denarnih sredstev, s katerim se „zapira“ terjatev do kupca, in ne kot prihodek. Vendar bi v tem primeru prišlo do neobdavčitve opravljene storitve. Storitev ne bi bila obdavčena v letu 2008 (v letu 2008 je zavezanec davčno osnovo ugotavljal na podlagi normiranih odhodkov, zato je prihodke pripoznaval po načelu plačane realizacije), prav tako pa ne bi bila obdavčena v letu 2009 (če bi strogo upoštevali nastanek poslovnega dogodka, bi se v letu 2009 pripoznali samo prihodki iz v letu 2009 opravljenih storitev).
Zaradi preprečitve neobdavčitve prihodkov se pri prehodu na ugotavljanje davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov prihodki upoštevajo v letu plačila, tj. v danem primeru v letu 2009.
Evidentiranje prihodkov od opravljene storitve, ki je bila izvršena in zaračunana v letu 2008, ki pa zaradi uporabe načela plačane realizacije ni bila pripoznana kot prihodek v letu 2008, zahteva tudi ustrezno evidentiranje v otvoritveni bilanci na dan 01.01.2009. V otvoritveni bilanci bo zavezanec v pasivi v okviru pasivnih časovnih razmejitev kot odloženi prihodek izkazal znesek v letu 2008 že zaračunanih, vendar v tem letu še neplačanih storitev. Ob prejemu plačila v letu 2009 se znesek teh odloženih prihodkov pripozna kot prihodek.
Glede izkazovanja odhodkov pri prehodu iz ugotavljanja davčne osnove na podlagi normiranih odhodkov na ugotavljanje na podlagi dejanskih odhodkov velja po vsebini enako, kot za prihodke. Odhodki v zvezi z prihodki, ki so bili zaračunani v času normiranosti v 2008, plačani pa v 2009, ko normiranosti več ni bilo, se upoštevajo v letu 2009. V zvezi z višino teh odhodkov se postavlja vprašanje, ali se v letu prejema plačila izdanega računa, odhodki upoštevajo:
a) v dejansko nastali višini, ali
b) v višini, kot bi znašali normirani odhodki.
Dohodke za opravljene storitve v letu 2004, ki so plačane v letu 2005, morajo obravnavani zavezanci vključiti v poslovne knjige (ti dohodki so po vsebini neobičajna postavka, zato se izkazujejo v skupini 78 - Izredni prihodki). V poslovne knjige lahko zavezanci vključijo tudi stroške, in to z interno temeljnico, ki mora biti sestavljena v skladu s SRS 39.24. Strošek se izkazuje v višini normiranih odhodkov, ki bi bili zavezancu priznani v letu 2004 (v višini 40 % oziroma 60 % prihodka). Priloga interne temeljnice za knjiženje stroška mora biti račun, iz katerega jasno izhaja, da je bila storitev opravljena v letu 2004. Te stroške je treba izkazovati v skupini 75 - Izredni odhodki. Navedeno pomeni, da zavezanec, ki med izrednimi prihodki izkaže znesek 100.000 tolarjev, hkrati med izrednimi odhodki izkaže znesek 40.000 oziroma 60.000 tolarjev.
Opomba: ker se pojasnilo DURS nanaša še na ZDoh-1 ustrezno upoštevajte, da so NO po ZDoh-2 nižji - samo 25%, nikakor!! pa niso 25%+15% =40%!!
- 18.01.2009 - 20:13
Matjaž najlepša hvala za odgovor, ti si res car.