Naslov teme: finančni leasing in izjava za DDV
2644 06.05.2011 - 11:56h / DDV / Avtor: Barbara / 486 / 3
Od davčnega zavezanca z ID številko smo kupili "staro" nepremičnino, ki je skladno z 7. točko 44. člena ZDDV-1 oproščena transakcija. V interesu obeh davčnih zavazancev je bilo, da sta podpisala izjavo po 45. členu ZDDV-1. S tem je bil izpolnjen tudi pogoj po alineji c. 76. a. člena ZDDV-1, tako, da je bodoči leasingojemalec izstavil račun brez DDV, plačnik DDV-ja pa je leasingdajalec (mi).
Ker pa se finančni leasing smatra za dobavo blaga se glavnica obdavči z 20% DDV-jem (zaradi enostavnosti obresti izvzamemo) in tukaj, če prav razmišljam sploh ni potrebno oddati izjave, ker je finančni leasing v vsakem primeru obdavčen (v tem primeru se ne upošteva 2. točka 44. člena ZDDV-1)?
Me pa vseeno bega kdaj se pravzaprav potem uporablja 2. točka 44. člena ZDDV-1 (najem oz. zakup nepremičnin). Ali se ta člen uporablja le pri operativnem leasingu, ko oddajamo premičnine oziroma nepremičnine v najem in so mišljene kot storitve in ne kot dobava blaga?
Ker pa se finančni leasing smatra za dobavo blaga se glavnica obdavči z 20% DDV-jem (zaradi enostavnosti obresti izvzamemo) in tukaj, če prav razmišljam sploh ni potrebno oddati izjave, ker je finančni leasing v vsakem primeru obdavčen (v tem primeru se ne upošteva 2. točka 44. člena ZDDV-1)?
Me pa vseeno bega kdaj se pravzaprav potem uporablja 2. točka 44. člena ZDDV-1 (najem oz. zakup nepremičnin). Ali se ta člen uporablja le pri operativnem leasingu, ko oddajamo premičnine oziroma nepremičnine v najem in so mišljene kot storitve in ne kot dobava blaga?
Zeleni Jurij - 06.05.2011 - 12:33
Kot pravilno ugotavljate, 2. točka 44. člena se nanaša le na operativni leasing, saj so zajete le storitve.
Pri finančnem lizingu pa seveda lahko podata izjavo, saj je transakcija dobave stare nepremičnine v
osnovi oproščena plačila DDV, stranki pa se lahko dogovorita, da je dobava obdavčena z DDV.
Finančni leasig pomeni dobava blaga, ki je v primeru stare nepremičnine oproščena plačila DDV. Seveda
se pri finančnem lizingu ne more upoštevati 2. točka 44. člena, saj so tukaj zajete le storitve. Se pa
upošteva 7. oz. 8. točka 44. člena ZDDV-1 in za transakcije, za katere je oprostitev DDV določena v 7.
in 8. točki 44. člena, je možno podati izjavo o obdavčeni transakciji.
Barbara - 09.05.2011 - 07:25
To pomeni, ko mi kupimo star objekt, uporabimo 76. a. člen ZDDV-1 (če je podpisana izjava) in nam stranka izstavi račun brez DDV, mi pa naredimo samoobdavčitev (gor / dol).
Do tu mi je povsem jasno.
Kaj pa, ko predamo objekt nazaj v finančni leasing.
Če prav razumem zgoraj navedene ugotovitve izstavimo račun za predajo v finančni leasing (glavnico + obresti) po 76.a. členu ZDDV-1, če predpostavljamo, da je izjava po 45. členu podpisana. Mi torej izstavimo račun brez DDV, leasingojemalec pa naredi samoobdavčitev.
Ali prav razmišljam?
Zeleni Jurij - 09.05.2011 - 15:24
Razmišljate pravilno.
Če daste to nepremičnino v finančni lizing (ob plačilu zadnjega obroka preide lastništvo na jemalca lizinga), potem imate dve možnosti glede obračuna DDV:
- obresti ne izkazujete posebej, torej se DDV obračuna od celotne pogodbene vrednosti ali
- obresti izkazujete posebej, pri čemer se DDV obračuna od davčne osnove, ki ne vključuje izkazanih obresti - v tem primeru se stroški financiranja obravnavajo kot oproščen promet, brez pravice do odbitka DDV.
Tudi ko daste nepremičnino v finančni najem, lahko uporabite 76.a člen, v kolikor so izpolnjeni pogoji za to (oba davčna zavezanca, identificirana za namene DDV, nepremičnina se nahaja v Sloveniji, pred opravljeno transakcijo podana izjava po 45. členu ZDDV-1).