- 29.05.2007 - 11:55

Davki in računovodstvo 28.5.2007
Kraj dobave blaga po ZDDV-1
Dobave blaga, ki jih davčni zavezanec oziroma zavezanka opravi v okviru opravljanja svoje ekonomske dejavnosti na ozemlju Republike Slovenije (v nadaljnjem besedilu: Slovenija) za plačilo so predmet obdavčitve po ZDDV-1
• Dobava blaga brez prevoza (19. člen ZDDV-1)
Uporablja se načelo obdavčitve po kraju, kjer se blago nahaja, ko se opravi dobava blaga.
Primer:
Družba A proda opremo kupcu B. Promet opravi na ozemlju Slovenije, zato je oprema obdavčena v Sloveniji. Kraj obdavčitve po kraju dobave blaga.
Če se dobava opravi v drugo državo članico in je naročnik blaga identificiran za namene DDV v tej državi, se davčno breme prevali na kupca (ta obračuna DDV po načelu »samoobdavčitve«).
• Dobava blaga s prevozom (20. člen ZDDV-1)
Osnovno pravilo obdavčitev prevoza blaga je kraj, kjer se blago nahaja, ko se začne odpošiljanje ali prevoz blaga prejemniku.
Primer:
Prevoznik A iz Ljubljane opravi prevoz blaga za naročnika B v Koper. Začetek poti Slovenija, prav tako se prevoz tudi konča v Sloveniji, zato je celotna pot predmet obdavčitve v Sloveniji.
Kadar se prevoz začne na tretjem ozemlju ali v tretji državi, je kraj dobave blaga, država uvoza blaga (načelo namembnega kraja).
Primer:
Prevoznik A iz Slovenije opravi prevoz blaga iz Zagreba v Koper za naročnika B v Kranju. Prevoz je povezan z uvozom blaga, zato se tudi prevozni stroški vštevajo v davčno osnovo pri uvozu blaga in se posredno obdavčijo skozi ceno blaga.
Pri kraju dobave blaga določila zakona ostajajo nespremenjena (pošiljčni posli (1) , montaža blaga (2)).
Primer 1:
Družba A je založnik in pošilja svoje izvode edicij naročnikom (končnim kupcem) v Avstrijo. Tako opravljen promet obdavči z DDV. V kolikor bo založnik v tekočem oz. v preteklem koledarskem letu iz tega naslova v Avstriji presegel promet 100.000 EUR, postane zavezanec za plačilo DDV v Avstriji.
Primer 2:
Družba A opravi inštalacijo opreme za naročnika B v Bolgariji. Za kraj dobave blaga se šteje Bolgarija, zato velja obdavčitev po kraju inštalacije.
• Dobava blaga na krovu plovil, zrakoplovov ali na vlakih (21. člen ZDDV-1)
Obdavčitev po kraju, kjer se prevoz potnikov začne, tj. prvi predvideni kraj, v katerem bodo potniki znotraj Skupnosti vstopili, po potrebi po delu poti zunaj Skupnosti.
Primer:
Štefan Novak se odpravi na potovanje z vlakom, ki pelje iz Mariboru, naprej skozi Gradz, do končne postaje v Munchnu (3).
Začetek poti je v Sloveniji, zato je kraj obdavčitve Slovenija, ob predpostavki, da vsi potniki vstopijo na vlak v Sloveniji, tam se prevoz potnikov začne.
Na tem mestu bi omenila sodbo sodišča Evropskih skupnosti v zadevi C-58/04, 15.9.2005 v zvezi z določanjem kraja dobave blaga pri prevozu potnikov in postankov na tretjem ozemlju. Sodišče je razsodilo, da so postanki ladje v pristaniščih tretjih drža, pri katerih potniki zapustijo ladja, čeprav le za kratek čas, v smisli člena 8 (1) (c) Šeste direktive Sveta 77/388/EGS enotna osnova za odmero.
• Dobava blaga po distribucijskih sistemih (22. člen ZDDV-1)
Določitev kraja obdavčitve dobave blaga po distribucijskih sistemih (plin in električna energija) je potrebna preden blago doseže fazo končne potrošnje in sicer se obdavčuje po
• Kraju kjer ima sedež kupec,
• Kraju, kjer pridobitelj dejansko rabi in porabi blago (promet z električno energijo se obravnava kot promet blaga).
Primer:
Za obdavčitev električne energije in plina vedno velja kraj »končne« porabe. DDV po principu »reverse charge« plač akupec po pravilih svoje države. Plačnik DDV je tako določen podobno kot pri dobavah blaga znotraj Skupnosti.
Kraj pridobitve blaga znotraj Skupnosti

Več: Priročnik Davki enostavno in jasno
________________________________________
(1) Določitev vrednostnih limitov po posameznih državah
(2) Obdavčitev po kraju, kjer je blago montirano
(3) Prodaja blaga na vlaku

taja - 29.05.2007 - 12:44

hvala za vaš odgovor, vendar še vedno ne vem kaj moram storiti. Narobe je že v osnovi, kajti prevozni stroški v BIH in CRO bi morali biti zajeti v EUL in s tem vključeni v carinski in davčni osnovi. Ker pa so bili zajeti samo v znesku 500 EUR, sedaj ne vem od katerega zneska prevoza (celotni račun je 5725 EUR, v carinski oz. davčni osnovi je že zajeto 500 EUR) naj obračunam DDV.

- 29.05.2007 - 14:15

5225. moralo bi biti že zajeto v osnovi.

- 30.05.2007 - 09:52

jaz bi vam svetovala, da se obrnete na špediterja, ki je za vas urejal dokumente.