KNJIŽENJE DODATNIH DAVČNIH OBVEZNOSTI  
Darko Bohte, 17/2007, 23.8.2007

     V podjetju smo imeli davčno kontrolo za leto 2005. Pri pregledu je bilo ugotovljeno nekaj nepravilnosti na področju DDV, davka od dohodka pravnih oseb in obračunu bonitet zaposlencem. Na podlagi Odločbe DURS smo v letu 2007 plačali dodatno odmerjene davke in prispevke ter DDV in davek od dohodka pravnih oseb. Prosim vas za nasvet, kako knjižiti v glavni knjigi v letu 2007 omenjena plačila po Odločbi, ki se nanašajo na poslovno leto 2005. Za zamudne obresti sem prepričana, da so davčno nepriznani stroški, za dodatno obračunane prispevke iz in od plače pa ne vem, ali bi bili to stroški tekočega obdobja in ali so davčno priznani ali ne?

     Navajate, da vam je davčni organ pri pregledu poslovnih knjig v postopku davčnega inšpekcijskega nadzora ugotovil določene nepravilnosti in vam povečal davčno obveznost, hkrati pa vam je zaračunal še zamudne obresti ter na katere konte morate poknjižiti dodatno obračunane zneske davkov oziroma prispevkov in kakšen je vpliv le-tega ob koncu poslovnega leta na obračun davka od dohodkov pravnih oseb.

     Denarne kazni in odškodnine, ki jih mora davčni zavezanec plačati na podlagi zapisnika v postopku davčnega inšpekcijskega pregleda se, skladno z določili Slovenskega računovodskega standarda 19 - Vrste poslovnega izida in denarnega izida (UL RS, številka 118/2005 do 3/2007) v zvezi s Kontnim okvirjem za gospodarske družbe in zadruge (UL RS, številka 9/2006), izkazujejo v razredu 7 - Odhodki in prihodki, v skupini 75 - Drugi finančni odhodki in ostali odhodki (v tej skupini se izkazujejo odhodki iz amortizacije, oslabitve in odtujitve naložbenih nepremičnin, odhodki iz vrednotenja naložbenih nepremičnin po modelu poštene vrednosti, denarne kazni in odškodnine ter ostali odhodki).

     Obračunane zamudne obresti so v izkazu poslovnega izida izkazane med finančnimi odhodki, povečanje obveznosti za plačilo davka (davkov) pa knjižimo na obveznost do države. Nobena od teh kategorij ob koncu leta ne zmanjšuje davčne osnove pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb, kar pomeni, da moramo znesek obračunanih obresti in plačanih kazni izločiti iz stroškov oziroma odhodkov, medtem ko je znesek povečane davčne obveznosti izkazan v razredu 2 - Kratkoročne obveznosti (dolgovi) in kratkoročne pasivne časovne razmejitve, v skupini 26 - Obveznosti do državnih in drugih institucij (v tej skupini se izkazujejo obveznosti za obračunani DDV, DDV od uvoženega blaga, carino, davek od izplačanih plač in davek od dohodkov ter druge kratkoročne obveznosti do državnih in drugih inštitucij) in tako nima nikakršnega vpliva na odhodkovno stran izkaza poslovnega izida.

     Darko Bohte s.p.
davčno, poslovno in računovodsko svetovanje