Popenil bom zaradi teh klavzul.

Oprostitev po 14. tč. 31. člena ZDDV

Plačila DDV je oproščena (so oproščene):
14. storitve, ki jih opravijo zastopniki in drugi posredniki, ki delujejo v imenu in za račun druge osebe, če so te storitve del transakcij iz tega člena ali transakcij, opravljenih izven Skupnosti. Ta oprostitev se ne nanaša na potovalne agente, ki dobavljajo v imenu in za račun potnika storitve, ki se opravijo v drugih državah članicah1. dobava blaga,


Do 1.5. 2004 je veljalo, da če je trgovski zastopnik-agent (izjeme potovalne agencije) storitev opravil v povezavi s stransakcijami, ki so bile opravljene izven Slovenije, da je lahko za storitev uveljavljal oprostitev.
Primer: zastopanje pri prodaji blaga iz Avstrije v BiH.
Osnovna transakcija, na katero se veže agentska storitev je definitivno bila opravljena izven Slovenije.

S 1.5. 2004 pa je to spremenjeno v (med drugim):
"če so te storitve del .. transakcij, opravljenih izven Skupnosti"
(poudarek na: izven Skupnosti)

Agentska storitev je torej (še vedno) povezana s transakcijo prodaje iz Avstrije v BiH. Vendar je s 1.5. 2004 to iz vidika Skupnosti (zornega kota Avstrijca) izvoz blaga iz Skupnosti.
Osnovno pravilo pa je: kraj prometa blaga je kraj odhoda (verjetno imajo Avstrijci enaka osnovna načela).

Posledično ta transakcija, na katero se veže agentska storitev ni opravljena izven Skupnosti temveč v Skupnosti (čeprav bo to za Avstrijca oproščen promet), zato slovenski zastopnik ne more uveljaviti oprostittev po tč. 14. 31. člena ZDDV.

Lahko pa po 2. odst. 18.c člena ZDDV.

Kaj je zdaj prav:
v praksi pravijo, da je to še vedno 14. tč. 31. člena, jaz pa se bolj ogrevam za 2. odst. 18c. člena ZDDV, čeprav je pa tu problem, ker preden lahko iz vidika ZDDV opredelim, ali je transakcija opravljena izven Skupnosti bi moral najprej iti pogledati, ali se po avstrijskih predpisih o MwST ta izvoz iz Skupnosti iz Avstrije šteje kot promet v Avtriji (in posledično iz vidika ZDDV kor transakcija opravljena v Skupnosti) ali izven.

Čeprav v obeh primerih na rčaunu ne bo obračunan DDV, je razlika v klavzulah.

Kar je po 31. členu je oproščen promet, kar pa po 18c pa je plačnik naročnik (čeprva je v bistvu to neobdavčen promet, kaj bo pa moj naročnik s to fakturo naredil iz vidika njegovega DDV pa me ne briga).

Poanta je ta:
če se zaradi nedorečenosti ZDDV in P-ZDDV, kaj je treba razumeti po "transakcija opravljena izven Skupnosti" uporabiš napačno klavzulo, si storil hujši davčni prekršek, ki se lahko kaznuje z globo od 0,5 do 30 mio SIT.


Izkušnje?