cop - 10.03.2005 - 17:04

Če berete 2. odstavek piše, da se upoštevajo obračunane obresti, vendar največ do višine .... Po tolmačenjih davčne, se upoštevajo obresti po pogodbi (če so nič, so nič), vendar največ do višine ... To tolmačenje davčne je bilo enkrat že objavljeno tudi na teh straneh.

atina - 10.03.2005 - 17:33

Hvala za obrazložitev, vendar vam moram reči, da sem član slab mesec, pa sem mogoče spregledala, zato sem vseh mnenj vesela!

Tom - 11.03.2005 - 08:11

V vašem primeru se ne povečujejo odhodki.
Če sem prav razumel, je kredit dal podjetju lastnik podjetja in to brezobrestno.
Če bi bila obrestna mera nad davčno priznanimi OM, bi za razliko v obrestih zmanjševali odhodke.
Če pa podjetje daje lastniku kredit, po ugodnejši OM kot so priznane OM potem pa za razliko v obrestih povečujete prihodke.

cop - 11.03.2005 - 16:33

Dne 30.12.2004 je bilo na tej strani objavljeno pojasnilo davčne v zvezi z obrestmi. Del tega pojasnila je naslednji:
"V skladu z Zakonom o davku od dobička pravnih oseb – ZDDPO (Uradni list RS, št. 14/03 – uradno prečiščeno besedilo) se med odhodke davčnega zavezanca vštevajo odhodki, obračunani na podlagi predpisov ali računovodskih standardov, razen odhodkov, za katere je s tem zakonom predpisan drugačen način ugotavljanja. Po določbi 19. člena ZDDPO, ki ureja davčno obravnavo odhodkov iz naslova obresti na prejeta posojila, se med odhodke priznajo obresti v obračunanem znesku, razen obresti na prejeta posojila od lastnikov ali povezanih oseb, ki se priznavajo največ v višini zadnje znane, ob času odobritve posojila, skupne povprečne ponderirane medbančne letne obrestne mere, ki jo objavlja Banka Slovenije. Navedeno pomeni, da ZDDPO pri obravnavanju odhodkov iz naslova obresti za prejeta posojila od lastnikov ali povezanih oseb (le-te določa 2. odstavek 18. člena ZDDPO) priznava obresti v dejansko obračunanih zneskih z upoštevanjem pogodbene obrestne mere, toda pod pogojem, da niso obračunane po obrestni meri, ki je višja od predpisane obrestne mere. Če so dejansko obračunane obresti višje, jih je potrebno v obračunu davka od dobička pravnih oseb ustrezno znižati (in na ta način ustrezno povečati davčno osnovo).Korekcija z enakim davčnim učinkom kot na strani odhodkov, tj. v smeri povečanja davčne osnove, je določena tudi v zvezi z upoštevanjem prihodkov iz naslova obresti na dana posojila med povezanimi osebami (v primeru posojil, danih s strani pravne osebe). Če da davčni zavezanec zaposlenim delavcem, lastnikom ali povezanim osebam posojilo brez obresti ali z obrestno mero, ki je nižja od zadnje znane, ob času odobritve posojila, skupne povprečne obrestne mere, se po prvem odstavku 27. člena ZDDPO davčna osnova poveča za razliko med obrestmi, obračunanimi po skupni povprečni ponderirani medbančni letni obrestni meri in obrestmi, ki jih je zaračunal davčni zavezanec. Na enak način kot ZDDPO ureja način ugotavljanja davčne osnove v primeru posojil oziroma obresti med povezanimi osebami tudi novi Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-1 (Uradni list RS, št. 40/04, 54/04 – ZDavP-1, 70/04 – popr.), na novo opredeljuje le obrestno mero, ki se upošteva kot kriterij oziroma kot priznana obrestna mera za določanje prihodkov in odhodkov iz poslov med povezanimi osebami. Kot določa 15. člen ZDDPO-1 (ki se uporablja od 1. januarja 2005 dalje), se v primeru posojil med povezanimi osebami pri ugotavljanju prihodkov upoštevajo obračunane obresti na dana posojila, vendar najmanj do višine zadnje objavljene, ob času odobritve posojila znane priznane obrestne mere (prvi odstavek tega člena), pri ugotavljanju odhodkov pa obračunane obresti na prejeta posojila, vendar največ do višine zadnje objavljene, ob času odobritve posojila znane priznane obrestne mere (drugi odstavek tega člena). Priznano obrestno mero iz prvega in drugega odstavka tega člena določi in objavi minister, pristojen za finance, pred začetkom davčnega obdobja, za katerega se bo uporabljala, pri tem pa upošteva, da gre za obrestno mero, ki se v primerljivih okoliščinah doseže ali bi se dosegla na trgu med nepovezanimi osebami."
S strani Zveze računovodij pa imam tudi naslednje pojasnilo:
"Brezobrestno posojilo, ki bi ga družbenik (lastnik) dal svoji družbi, v ničemer ne vpliva na obračun davka od dobička oziroma po novem davka od dohodkov pravnih oseb. Ker se obresti od takšnega posojila ne obračunavajo, ni nikakršnih odhodkov, ki bi lahko vplivali na davčno osnovo."
Ne v zakonskih določbah, ne v teh odgovorih ne najdem osnove za povečevanje prihodkov za primer, če lastnik družbe da družbi brezobrestno posojilo.