pozdravljeni,
v maju 05 je mercator prenehal pisati ID št. kupcev (firm in s.p.) na izdane račune in nam je posredoval razlago tega svojega navodila, saj smo začeli nergati, ker si nismo mogli pokoristiti VDDV pri nekaterih računih. deloval je na podlagi Pojasnila ga. Ferlež (min.za finance - sekretarka) z dne 04.05.2005 (prejela ga je GZS Združenje za trgovino - dne 10.05.2005).
V celoti bom pojasnilo prepisala, potem pa pričakujem Vaša mnenja, kako naj delam (ali naj "pojasnilo" spoštujem in koristim VDDv po 40.členu, čeprav ni ID št. kupca ali naj berem Zakon, kjer ne vidim tega, kar vidi ga. Ferlež - bojim se, da tega ne bo videl tudi kak davčni inšpektor, ko bo prišel k mojim strankam):

Začetek pojasnila:

V zvezi z vašim dopisom, v katerem sprašujete, kdaj je potrebno navajati ID št. za DDV kupca in kdo se smarta kot plačnik DDV v skladu z 12.členom ZDDV, MF meni:

V 34.čl. ZDDV so navedeni minimalno zahtevani podatki za namene DDV, ki jih mora vsebovati račun, ki ga davčni zavezanec izda drugemu davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec. Račun pa lahko vsebuje tudi več podatkov , če to zahtevajo drugi predpisi.

V skladu s 4.tč. 1.odst. 34.čl. ZDDV mora davčni zavezanec na računu, ki je izdan davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec, obvezno navesti ID št. za DDV naročnika oz. kupca le, če je naročnik oz. kupec plačnik DDV za nabavljeno blago oz. storitve ali če mu je dobavljeno blago v skladu z 31.a čl.ZDDV.

Omenjena določba je pojasnjena tudi v 4.odst.92.čl. Pravilnika o izvajanju ZDDV, po katerem davčnemu zavezancu v skladu s 4.tč.1.odst.34.čl.ZDDV na izdanih računih ni treba navajati ID št. za DDV naročnika ali kupca, kadar ta ni določen kot plačnik DDV v skladu z 12.čl. ZDDV.

Po določilih 12.čl. ZDDV je oseba, ki mora plačati DDV načeloma davčni zavezanec, ki opravi promet oz. storitev in vsaka oseba, ki na računu izkaže DDV, torej izdajatelj računa. Plačnik DDV pa je lhako tudi naročnik oz. kupec blaga ali storitev v naslednjih primerih:
- če gre za davčnega zavezanca, ki so mu opravljene storitve iz 3.odst.17.čl. ZDDV
- če gre za osebe, identificirane za namene DDV v sloveniji, ki so jim opravljene storitve iz 18.a, 18.b, 18.c in 18.d čl. ZDDV, in če te storitve opravi dačvni zavezanec, ki nima sedeža v sloveniji;
- če gre za prejemnika blaga, kadar so izpolnjeni naslednji pogoji:
a) opravljena je dobava blaga pod pogoji 28.c čl. ZDDV
(tristranska dobava)
b) dobava blaga je bila opravljen drugemu davčnemu zavezancu ali
pravni osebi, ki ni davčni zavezanec, ki je identificiran za
namene DDV v sloveniji in
c) račun, ki ga izda davčni zavezanec, ki v Sloveniji nima
sedeža, vsebuje predpisane podatke
- vsaka oseba, ki pridobi blago znotraj skupnosti, če je ta nabava obdavčena v sloveniji,
- oseba, identificirana za namene DDV v sloveniji, ki ji je dobavljeno blago pod pogoji iz 4. in 5. alinee 1.odst.15.čl.ZDDV, če to dobavo blaga opravi davčni zavezanec, ki nima sedeža v sloveniji (dobava plina preko distribucijskega sistema za zemeljski plin ali dobava el.energije).

Če je oseba, ki je v skladu s 1.odst.12.čl.ZDDV dolžna plačati DDV davčni zavezanec, ki v sloveniji nima sedeža, lahko ne glede na določbe 1.odst.tega čl. imenuje davčnega zastopnika kot osebo, ki je dolžna plačati DDV. V primerih ko takšna oseba ne imenuje davčnega zastopnika, je kot plačnik DDV določen prejemnik blaga oz. storitev.

V zvezi z vašim prvim vprašanjem je račun, ki ga izda slovenski davčni zavezanec za dobavo blaga, opravljeno slovenskemu davčnemu zavezancu na območju slovenije in na katerem ne navede ID št. za DDv kupca, izstavljen v skladu z ZDDV, če kupec v skladu z določili 12.čl.ZDDV ni določen kot plačnik DDV. V teh primerih ima kupec pravico do odbitka vstopnega DDV, če izpolnjuje predpisane pogoje iz 40.člena ZDDV.

Glede vašega drugega vprašanja je v primeru, ko slovenski davčni zavezanec (prodajalec) opravi obdavčeno dobavo blaga v Slovneiji drugemu davčnemu zavezancu (kupcu), kot plačnik DDV skladno z določili 12.čl.ZDDV določen prodajalec blaga.

Marija Ferlež
sekretarka

v vednost: generalni davčni urad

konec pojasnila

povejte mi, česa ne razumem oz. kaj sem izpustila: včasih je bil za VDDV eden od obveznih pogojev ID št. za DDV tudi kupca (ne samo prodajalca), zdaj pa so to extra zakomplicirali. ali ni tako v Sloveniji, da je zakon najvišji, pravilnik ga pojasnjuje, razna pojasnila (tudi durs-a) pa na sodišču itak ne veljajo - kaj naj kot uporabnik v trenutku odločitve, ali koristiti VDDV za mojo stranko, upoštevam.

sem že čist zmešana.
prosim, povejte mi.