Matjaž K - 28.07.2005 - 08:27

"Obresti, ki jih fizična oseba da podjetju, lastnik ali kdor koli drug, so ponovem ZDoh obdavčene (01.01.2005). Znesek 300K nima v tem primeru nobene veze, ker velja za depozite."

Drži.

"To pomeni, da za vsa posojila, ki jih je fizična oseba dala podjetju obračunamo obresti (itak, ane), ko pa se izplačajo, je potrebno obračunati 25% dohodnino in prijaviti DURSU.Drži?"

Drži; ampak davčna osnova je 10%.


"Pa obrestna mera? Zdaj ni pomembna?"

Je je. Povezane osebe.



Obdavčitev obresti od posojil
Pojasnilo DURS, št. 424-01-10140/2005, 7. 6. 2005

Na vprašanje glede obdavčitve obresti od posojil, ki jih je fizična oseba dala pravni osebi, pojasnjujemo:

Od 1. 1. 2005 dalje se uporablja Zakon o dohodnini (Uradni list RS, št. 17/2005 - UPB1), v nadaljevanju: ZDoh-1, ki v prvem odstavku 70. člena določa, da so obresti po tem poglavju zakona obresti od posojil, obresti od dolžniških vrednostnih papirjev, obresti od denarnih depozitov pri bankah in hranilnicah in od drugih podobnih finančnih terjatev do dolžnikov, od dohodka iz oddajanja v finančni najem in od dohodka iz življenjskega zavarovanja. V nadaljevanju drugi odstavek tega člena določa, da se kot obresti po tem poglavju zakona obdavčuje vsako nadomestilo, ki ne pomeni vračila glavnice iz finančno-dolžniškega razmerja, vključno z nadomestili za tveganje ali zmanjšanje vrednosti glavnice iz finančno-dolžniškega razmerja zaradi inflacije, če ni s tem zakonom drugače določeno. Kot obresti se obdavčujejo tudi diskonti, bonusi, premije in podobni dohodki iz finančno-dolžniškega razmerja ali dogovora, ki zadeva finančno-dolžniško razmerje.

Davčna osnova so dosežene obresti, če ni s tem zakonom drugače določeno.

V skladu s prvim odstavkom 140. člena se ne glede na določbe 70. člena tega zakona obresti, razen obresti na posojila, dana fizičnim in pravnim osebam, obračunane do dneva uporabe tega zakona, ne obdavčujejo. V davčna osnovo od obresti na posojila, dana fizičnim in pravnim osebam, se torej vštevajo dosežene obresti, ne glede na to, katero obdobje zadevajo (vključno z obrestmi, obračunanimi za obdobje pred 1. 1. 2005).

Obresti na posojila, dana fizičnim in pravnim osebam, ne sodijo v tretji odstavek 102. člena ZDoh-1. Posledica tega je, da zanje ne velja neobdavčeni del do višine 300.000 SIT.

Za obresti na posojila, dana fizičnim in pravnim osebam, veljajo določbe prvega odstavka 141. člena, ki med drugim določa, da se v davčno osnovo od omenjenih obresti v letu 2005 všteva 10 %, v letu 2006 25 %, v letu 2007 40 % in v letu 2008 75 % obresti.

Od ugotovljene davčne osnove se izračuna in plača akontacija dohodnine od obresti v višini 25 %, kakor to določa tretji odstavek 124. člena ZDoh-1.

Pri transakcijah in izplačilih dohodkov med povezanimi osebami se kot podlaga za ugotovitev višine dohodka uporabljajo primerljive tržne cene. Metode za določanje primerljive tržne cene so opredeljene z zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb. Opredelitev povezanih oseb je določena v tretjem odstavku 16. člena ZDoh-1.

78. člen ZDoh-1 določa: če ni vnaprej natančno določeno, kolikšen del posameznega plačila pomeni vračilo glavnice in kolikšen del plačilo obresti, za namene tega zakona velja, da se najprej plačajo obresti, izračunane po priznani obresti meri, kakor je določena v zakonu, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb, za ugotavljanje prihodkov oziroma odhodkov zavezancev, ki so povezane osebe.

lp

A. - 29.07.2005 - 14:56

Jaz sem od 10% obračunanih obresti (osnove) obračunala 25% davčni odtegljaj, pa mojemu referentu na DURS-u to ni bilo všeč. Trdill je, da mora biti 100% osnova. Kar pol ure sem ga prepričevala, da je tako prav (ker mislim, da je res tako prav), potem pa je nastopil problem, kateri neto se vnese v REK obrazec, ker jim program ne potegne dejanskega izplaila obresti ..... Skratka zgodba še ni končana, čakam pojasnilo
lp

RINA - 29.07.2005 - 18:29

Pred nekaj dnevi sem že spraševala glede obresi za kredit, ki ga je dal lastnik podjetju pred 1.1.2005. Ker mi še vedno ni jasno, lepo prosim, če mi lahko kdo pove po kakšni obrestni meri naj obračunam obresti, da bodo z davčnega vidika priznane kot davčno priznan odhodek. Datum odobritve kredita je 31.12.2004.

Anja - 01.08.2005 - 09:32

Povpr,medbančna obr.mera za posojila med povezanimi osebami
na dan 31.12.2004 /2,20 /

Nikita - 04.08.2005 - 11:58

Za posojila odobrena pred 1.1.2005 se upošteva priznana obrestna mera ki je najbližja datumu odobritve posojila. To je 3 delovni dan v januarju 2005.
To je obresta mera, ki je davčni priznana.
Davčno mnenje DURS, ki je objavljen na Superdavkih.