Naslov teme: Poročilo o transfernih cenah med povezanimi osebam
9023 02.12.2005 - 08:12h / DDPO / Avtor: Sonja / 265 / 1
Vsebina in obseg poročila
Podrobnejšo obliko in vsebino poročila predpisuje 365. člen zakona o davčnem postopku (ZDavP-1), ki določa, da je treba navesti predvsem tiste podatke in zagotoviti tisto dokumentacijo, ki je pomembna za presojo ustreznosti izbire transfernih cen (kot primerljivih tržnih cen) pri poslovanju med povezanimi osebami. Glede na naravo in okoliščine transakcije mora tako davčni zavezanec zagotavljati dokumentacijo, ki obsega:
organizacijsko sestavo,
dejavnost oziroma panogo ter pogoje na trgu,
transakcije med povezanimi osebami,
predpostavke, strategije in tržne usmeritve,
analizo primerljivosti, analizo funkcij in analizo tveganj,
izbiro metode določanja primerljive tržne cene,
uporabo primerljive tržne cene,
preostalo dokumentacijo in
kazalo dokumentacije.
Zakon torej predpisuje dokaj obsežno in zapleteno dokumentacijo o oblikovanju transfernih cen, pri tem pa ne upošteva različnih okoliščin in narave transakcij ter ne nazadnje različnih velikosti davčnih zavezancev, kar je praksa v tujini. Poleg tega morajo poročilo o povezanih osebah v tako predpisanem obsegu in obliki zagotavljati vsi davčni zavezanci, ki imajo povezane osebe, čeprav ZDDPO-1 razlikuje določanje transfernih cen pri poslovanju med rezidenti in nerezidenti. Navedeno pomeni, da morajo tudi povezane osebe - rezidenti, katerim pri medsebojnem poslovanju praviloma ni treba ugotavljati transfernih cen (razen če je ena izmed oseb v ugodnejšem davčnem položaju), pripraviti predpisano dokumentacijo.
Vprašanje:
Kakšen % udeležbe v kapitalu že zahteva poročanje , torej kdo so povezane
osebe in kje je zapisana definicija povezanih oseb ?
Podrobnejšo obliko in vsebino poročila predpisuje 365. člen zakona o davčnem postopku (ZDavP-1), ki določa, da je treba navesti predvsem tiste podatke in zagotoviti tisto dokumentacijo, ki je pomembna za presojo ustreznosti izbire transfernih cen (kot primerljivih tržnih cen) pri poslovanju med povezanimi osebami. Glede na naravo in okoliščine transakcije mora tako davčni zavezanec zagotavljati dokumentacijo, ki obsega:
organizacijsko sestavo,
dejavnost oziroma panogo ter pogoje na trgu,
transakcije med povezanimi osebami,
predpostavke, strategije in tržne usmeritve,
analizo primerljivosti, analizo funkcij in analizo tveganj,
izbiro metode določanja primerljive tržne cene,
uporabo primerljive tržne cene,
preostalo dokumentacijo in
kazalo dokumentacije.
Zakon torej predpisuje dokaj obsežno in zapleteno dokumentacijo o oblikovanju transfernih cen, pri tem pa ne upošteva različnih okoliščin in narave transakcij ter ne nazadnje različnih velikosti davčnih zavezancev, kar je praksa v tujini. Poleg tega morajo poročilo o povezanih osebah v tako predpisanem obsegu in obliki zagotavljati vsi davčni zavezanci, ki imajo povezane osebe, čeprav ZDDPO-1 razlikuje določanje transfernih cen pri poslovanju med rezidenti in nerezidenti. Navedeno pomeni, da morajo tudi povezane osebe - rezidenti, katerim pri medsebojnem poslovanju praviloma ni treba ugotavljati transfernih cen (razen če je ena izmed oseb v ugodnejšem davčnem položaju), pripraviti predpisano dokumentacijo.
Vprašanje:
Kakšen % udeležbe v kapitalu že zahteva poročanje , torej kdo so povezane
osebe in kje je zapisana definicija povezanih oseb ?
A. - 02.12.2005 - 15:17
Povezanost oseb se po novem ZDDPO-1 od 1.1.2005 opredeljuje v 12. in 13. členu:
A:kriteriji povezanosti oseb so za primere, ko v poslovnih transakcijah sodeluje povezana oseba, ki NI REZIDENT RS (5. čl. ZDDPO-1),podani v 12. čl. ZDDPO-1
-neposredna ali posredna udeležba v upravljanju, nadzoru ali kapitalu v velikosti 25% vrednosti ali števila delnic ali deležev v kapitalu ali glasovalnih pravic
B: Kriteriji povezanosti so za povezanosst med REZIDENTI opredeljeni v 13. čl. ZDDPO-1
- posredna ali neposredna udeležba v upravljanju, nadzoru, ali kapitalu v velikosti 25% vrednosti ali števila delnic ali deležev v kapitalu ali glasovalnih IN vpliv ali možnost vpliva enega na odločanje drugega.
- DRUGA RAZMERJA med rezidentom in drugo osebo, ki se razlikujejo z nepovezano osebo ( zlasto razmerja z osebo z UGODNEJŠIM davčnim položajem IN poslovanja pod ugodnejšimi pogoji)
lp