dolgi - 27.01.2006 - 14:34

Njet, nč ne zgubite. Ste se pač u knjižbi takrat usekal.

Matjaž K - 27.01.2006 - 14:50

Pa še to ni nujno, da so ga usekal" - če terjatev za odloženi davek ni bistvena, se lahko njeno knjiženje opusti.

Silba - 28.01.2006 - 20:13

Potrebno je ločevati med davčno in poslovno obravnavo popravka terjatev. Za poslovne namene (torej računovodsko) je potrebno oblikovati popravek v skladu z računovodskimi usmeritvami, ki jih ima podjetje. SRS (kot tudi MSRP)so in bodo poznali različne načine oblikovanja popravka terjatev. O praksi DURS-a glede upoštevanja tako ali drugače oblikovanih popravkov ne bi izgubljali besed. Podrobnosti glejte SRS 5.25 (2001). Obstajata dva temeljna načina:
posamični popravki - torej za točno opredeljene terjatve in
pavšalni popravek - npr. od stanja odprtih terjatev na bilančni datum.

Niv "sistem" priznavanja popravkov terjatev je do davčnih zavezancev zelo neprijazen. Vendar sedaj vsaj jasno vedo kje so, saj je oblikovanje kakršnihkoli popravkov v celoti davčno nepriznano. Šele kasneje ko uspemo dokazati, da je terjatev dejansko nevnovčljiva se nam ob odpisu priznajo odhodki v davčnem obračunu.

Kaj pa to pomeni za računovodske evidence. Jasno je da bodo potrebne analitilne evidence. V letu oblikovanja popravka knjiženje na konte uspeha enako kot do zdaj (KTO 721), vendar nujno evidentirati vse popravke na samostojnem kontu v bilanci stanja (npr. KTO 129.2005),vsi popravki iz prejšnjih let, ki pa so bili davčno že upoštevani kot odhodek v davčnem obračunu prejšnjih let,naj ostanejo na KTO 129.2004 - torej ločiti nastale pred in po "Kristusu". Enako bo potrebno ločevati tudi tudi pri kontih prevrednotovalnih prihodkov.

V davčnem obračunu pa se za znesek oblikovanih popravkov izpolni postavko 6.7.- torej povečanje davčne osnove.

- V primeru vnovčitve terjatev iz prejšnjih let bodo v poslovnih izkazih izkazani prevrednotovalni poslovni prihodki, v primeru odpisa pa se zgolj
zaprejo bilančni konti 129.2004/120, saj so poslovno odhodki že nastali. V davčnem obračunu pa ne bo nikakršnih prilagoditev.

- V primeru vnovčitve terjatve za katero je bil oblikovan popravek v letu 2005 pa bo računovodska obravnava enak kot v prejšnjem primeru (129.2005/120), v davčnem obračunu pa boste, izvzeli prevrednotovalne prihodke v davčnem obrazcu postavki 2.4. V primeru odpisa pa zmanjšali davčno osnovo v postavki 7.3.

Odložene terjatve in obveznosti so računovodska zadeva in z samim obrazcem obračuna davka nimajo nikakršne povezave. Vpliva pa obračun odloženih dvakov na čisti poslovni izid - praviloma ga v letu 2005 povečuje.

Preberite si Pojasnilo k SRS na spletni stani Slovenskega inštituta za revizijo glede izkazovanja za leto 2005.

Uspešna prihajajoča meseca želim

Matjaž K - 29.01.2006 - 10:46

"- V primeru vnovčitve terjatev iz prejšnjih let bodo v poslovnih izkazih izkazani prevrednotovalni poslovni prihodki, "

S tem se ne strinjam (popolnoma).

Če ste v 2005 "šli".

721/129 1 mio

in v 2006 npr. tudi

721/129 1 mio

pa v 2006 dobite plačan 1 mio popravka iz 2005

"greste"

721 / 129 - 1 mio

Na prevrednosotavlne polsovne prihodke "greste" samo v primeru, ko na 721 nimate dovolje salda za storno.

lp

Silba - 30.01.2006 - 19:38

Morda izraz ni bilnatančno opredeljen. Pod izrazom"terjatve iz prejšnjih let" so mišljene terjatve, za katere je bil oblikovan popravek vrednosti pred 1.1.2005.

Pri vseh vnovčenih terjatvah bodo izkazani prevrednotovalni prihodki v poslovnem izidu v kolikor so izterjane v drugem davčnem obdobju kot pa je bil oblikovan popravek. Le v davčnem obrazcu je razlika. Tiste iz leta 2004 in starejše bodo v davčneme obračunu - torej prevrednotovalne poprvake ne bomno izključili iz davčne osnove. Tiste, za katere je bil popravek oblikovan po 1.1.2005, pa je ob kasnješi vnovčitvi (npr. v letu 2006)potrebno izvzeti iz prihodkov v davčnem obračunu. Saj tudi popravek vrednosti (kot odhodek) v letu 2005 davčno ni bil priznan.

Le za terjatve, pri katerih je bil oblikovan popravek in nato še v istem letu odpravljen, se ta popravek ne bo izkazoval v izkazu poslovnega izida - saj bo prišlo do stornacije znotraj istega poslovnega leta (torej najprej 721/129 in nato 129/721).

Hvala za pozorno branje mojega odgovora

BSB - 30.01.2006 - 20:02

Živijo Silba,
Mislim,da imaš kar prav. Tudi jaz se mučim s tem kako ugotoviti pravilne zneske in kam jih vpisati.
Bistveno je, da za popravke terjatev izpred 31.12.2004, če je bila terjatev v letu 2005 plačana, povečam prihodke (korekcija popravkov).
Novooblikovane popravke, ki se nanašajo na terjatve iz leta 2005, pa izločim iz davčnih odhodkov.
Na dolgi rok ocenjujem, da se mi bodo tisti izpred leta 2004 zmanjševali
in bodo ostali le toženi, ali pa bodo narejeni odpisi-izbrisi iz poslovnih evidenc, ki ne bodo imeli vpliva na davčno bilanco.
Med terjatvami, novejšimi od 01.01.2005 pa lahko vključim med odhodke le
"izgubljene primere" - zaključeni toženi primeri brez premoženja, stečaji, prisilne. Ostale "pavšalne in individualne popravke", ki zmanjšujejo poslovno bilanco (in jo bodo v naslednjih letih), pa bo treba izločiti iz davčnih odhodkov.
Lep delovni večer. BSB