Matjaž K - 28.01.2006 - 15:19

Oh, ta pa je "težka".

V osnovoi veljajo naslednja določila Zakona o finančnem poslovanju poidjetij (čeprav s.p. ni družba, je podjetje (tudi v smislu ZFPPod) -> 7. tč. 1. člena ZFPPod:

7. podjetje je gospodarski subjekt, organiziran kot gospodarska družba, podjetnik, zavod ali zadruga:


ZFPPod
Dolžnost oblikovanja rezerv
18. člen

(1) Če je prisilna poravnava potrjena, mora podjetje v višini prihodkov, ki so nastali zaradi odpisa vseh oziroma dela obveznosti v skladu s pogoji potrjene prisilne poravnave, pokriti izgubo preteklih let in za morebitno razliko oblikovati dodatne rezerve.
(2) Če podjetje po prejšnjem odstavku oblikuje dodatne rezerve, se prihodki, ki so nastali zaradi odpisa vseh oziroma dela obveznosti v skladu s pogoji potrjene prisilne poravnave, do višine dodatno oblikovanih rezerv, ne upoštevajo v osnovi za odmero davka od dobička.
(3) Če je v primeru iz prejšnjega odstavka podjetje v davčnih izkazih preteklih petih let izkazovalo izgubo, izgubi pravico pokrivati izkazano izgubo z zmanjšanjem davčne osnove v naslednjih letih do višine prihodkov, ki se zaradi oblikovanja rezerv po prejšnjem odstavku ne upoštevajo v osnovi za odmero davka od dobička.


Problem tega člena pri s.p. pa je, da:
- s.p. (razen če ustreza merilom za srednje ali veliko podjetje) nima bilančne kategorije "rezerve" niti bilančne kategorije "prenesena čista izguba"
- da v obrazcu davčnega obračuna dohodka iz dejavnosti ni ustrezne vrstice, kamor bi vpisali izvzetje teh prihodkov, kot to določa ZFPPod

(Davčna) izguba iz 2004 pa menim, da morate (smiselno) upotševati 3. odst. že omenjenega 18. člena ZFPPod, tj.

Če je v primeru iz prejšnjega odstavka podjetje v davčnih izkazih preteklih petih let izkazovalo izgubo, izgubi pravico pokrivati izkazano izgubo z zmanjšanjem davčne osnove v naslednjih letih do višine prihodkov, ki se zaradi oblikovanja rezerv po prejšnjem odstavku ne upoštevajo v osnovi za odmero davka od dobička.

=> če je davčna izguba 2004 npr. 10 mio, vi pa ste iz naslova odpisao bveznosti izkazali 8 mio SIT prihodkov (varianta 2: 11 mio SIT), potem izgubite pravico pokrivati davčno izgubo v enaki višini, kot znašajo prihodki iz naslova odpisa, ki ste jih v skladu z ZFPPod izvzeli iz obdavčenih prihodkov (po V1 vam ostane še 2 mio davčne izgube za pokrivanje, po V2 pa 0,oo SIT).

lp

Tadeja - 28.01.2006 - 15:59

Matjaž najlepša hvala