Naslov teme: razrešitev dolgoročnih rezervacij - "stroškovnih"
1283 04.02.2006 - 22:41h / Ostalo / Avtor: sonja / 92 / 2
imamo še "stroškovne " rezervacije, ki jih razrešujemo (neporabljene).
Ob oblikovanju so bile priznane 70 %, torej 30 % že obdavčene.
Teh 30 % je v preteklih letih predstavljalo zmanjšanje davčne osnove.
V letošnjem obrazcu za davčni obračun pa nimam pojma, kam naj teh 30 % vtaknem v obrazec davčnega obračuna? (za s.p.)
A mi lahko kdo pomaga?
Ob oblikovanju so bile priznane 70 %, torej 30 % že obdavčene.
Teh 30 % je v preteklih letih predstavljalo zmanjšanje davčne osnove.
V letošnjem obrazcu za davčni obračun pa nimam pojma, kam naj teh 30 % vtaknem v obrazec davčnega obračuna? (za s.p.)
A mi lahko kdo pomaga?
Matjaž K - 05.02.2006 - 11:56
Kar se prihodkov od razrešitve rezrvacije tiče:
Zap. 2.1
30% x znesek razrešitve
Paziti pa morate tudi na morebitno črpanje rezervacije v 2005, tj. zneske, za katere ste dejansko porabili rezervacijo (knjižbe 96/2). Tu je malo bolj komplicirano:
Primer (sicer na "varianto" 50% priznanih rezervacij, ampak logika je ista):
Zasebnik, ki se opravlja dejavnost gradbeništva, je v letu 2003 zgradil stavbo. Naročnik oz. kupec je zgradbo prevzel 30.09. 2003.
V primeru pojava skritih napak pri gradnji ima naročnik pravico zahtevati odpravo napak (660. člen v povezavi z 634. in 637. členom Obligacijskega zakonika). Na tej podlagi in ob upoštevanju podatkov o pojavu skritih napak iz preteklega poslovanja, je zasebnik v letu 2004 oblikoval dolgoročno rezervacijo stroškov v višini 2 mio SIT.
Na podlagi drugega odstavka 21. člena ZDOH v povezavi s prvim odstavkom 23. člena ZDDPO, je zasebnik v davčni napovedi za odmero davka od dohodka iz dejavnosti za leto 2003 napovedal samo 50% zneska oblikovane dolgoročne rezervacije stroškov.
V mesecu aprilu 2005 je kupec na zgradbi ugotovil skrito napako in, skladno z določili OZ, od zasebnika zahteval odpravo napake. Zasebnik je napako priznal in jo odpravil. Vrednost popravil je znašala 1,5 mio SIT (evidentiranje porabe prvin poslovnega procesa, porabljenih za odpravo skrite napake: 16, 96 /22, 25, 26).
Na podlagi drugega odstavka 634. člena OZ, se naročnik po dveh letih od prevzema opravljenega posla ne more več sklicevati na napake.
Temu ustrezno je zasebnik v letu 2005 razrešil oz. odpravil (evidentiranje: 96/76) preostali znesek (0,5 mio SIT) v letu 2003 oblikovane dolgoročne rezervacije stroškov.
Na podlagi drugega odstavka 34. člena ZDOH-1 v povezavi z 82. členom ZDDPO-1, se določbe drugega odstavka 16. člena ZDDPO-1 uporabljajo tudi za rezervacije po 23. členu ZDDPO, oblikovane pred dnem začetka uporabe ZDDPO-1 (tj. 01.01. 2005).
V skladu z drugim odstavkom 16. člena ZDDPO-1 se odprava in poraba rezervacij upošteva na način, da se prihodki izvzemajo in odhodki priznavajo tako, da v davčno osnovo niso ponovno vključeni prihodki in odhodki, ki so predhodno povečevali davčno osnovo, razen če ni s tem (tj. ZDDPO-1; op. MK) drugače odločeno.
Upoštevaje 82. člen ZDDPO-1, pa ima zasebnik pravico kot odhodek uveljavljati tudi znesek črpanja rezervacije! (knjižba 96/2).
Pri izračunu zneska zap. 7.1 pa je treba upoštevati, da je zasebnik predhodno v zap. 2.1 iz obdavčenih prihodkov že izvzel prihodke v višini 0,25 mio SIT (= 50% od 0,5 mio SIT).
Posledično lahko v zap. 7.1 vpiše samo znesek 0,75 mio SIT (= 50% x 1,5 mio SIT). V kolikor bi namreč vpisal celotni znesek črpanja rezervacije, tj. 1,5 mio SIT, bi kumulativno znižanje davčne osnove v obdobju 2003 – 2005 znašalo 2,75 mio SIT (1 mio v 2003 + 0,25 mio zap. 2.1 v 2005 + 1,5).
Sicer pa, vse to in še več lahko v živo doživite na seminarju Davčniobračun od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti (reklmo imaste na "bannerju" spodaj).
lp
sonja - 05.02.2006 - 14:28
najlepša hvala, g,Matjaž, si bom vzela nekaj ur dopusta da tole preštudiram