Matjaž K - 17.03.2006 - 10:50

V bistvu bi to moralo biti knjiženo že v 2004, kajti takrat se je že jasno vedelo, da ZDDPO-1 vodi k nastanku začasnih odbitnih razlik + SRS so dajali okvir za evidentiranje oz. izračunavanje odloženih davkov.

V kolikor pa niste evidentirali v 2004, pa sem mnenja, da bi morali za del rezervacij, ki bo počrpan ali pa odpravljen v 2006, v 2005 (pač naknadno) prikazati odložene davke (v tem primeru terjatev in protiknjižba prihodek za davek v okviru R8).

lp

An - 17.03.2006 - 12:04

Mi imamo plan črpanja teh rezervacij za 10 letno obdobje. Obenem pa tudi formiramo nove, za nove garancije.Na koncu leta knjižim razliko med novonastalimi in porabljenimi ali odpravljenimi rezervacijami.
In tu se meni zatika kar se tiče odloženih davkov.
npr.za leto 2005 je bilo tako, da je znesek novonastalih garancij in zapadlih približno isti,za drugo leto pa sedaj ne vem odvisno je od novih pogodb.
Nisem si čisto na jasnem kako naj to uredim na začetku.Ali naj evidentiram odložene davke in upoštevam celoten znesek garancij za 10 letno obdobje.
Hvala še enkrat za odgovor.

SILBA - 18.03.2006 - 19:32

V kolikor so bile rezervacije oblikovane v letu 2004 na način"odloženih prihodkov" so bile v celoti davčno priznane, v kolikor pa na način"vnaprej vračunanih stroškov" pa v višini 50%.(23. člen ZDDPO za leto 2004:
Dolgoročne rezervacije stroškov se priznajo v obračunanih zneskih, vendar največ do 50% teh stroškov,...).

V letu 2004 še nismo poznali začasnih razlik med poslovnimi in davčnimi izkazi. Oblikovanje popravka terjatev je bilo v celoti davčno priznano v letu 2004, oblikovanje dolgoročnih rezervacij za garancije pa odvisno od načina oblikovanja.

Torej iz naslova oblikovanja popravka terjatev ni nikakršnih začasnih razlik - odhodek je bil v celoti davčno priznan v letu 2004. Pri oblikovanju garancij pa je potrebno prevriti kako so bile knjižene v letu 2004 - in tudi kako upoštevane v obračunu davka od dobička. V praksi se namreč knjiži na različne načine, zavezanci pa tudi na različne načine vključujejo/izključujejo obračunane rezeravcije iz davčne osnove. V kolikor je bil uporabljen drugi način (najprej prihodki v celoti priznani, nato pa knjižba 44X/96X - tako se tudi knjiži v skladu z mednarodnimi računovodskimi standardi) in 50% rezervacij izkjlučenih iz davčen osnove v eltu 2004 potem od 50% stanja garancij iz leta 2004 lahko izračunate terjatev za odložene davke. V kolikor bodo seveda porabljene v skladu z namenom za katerega so bile oblikovane.

V kolikor znesek ni pomemben - samo pojasnilo, da zaradi nepomembnosti odloženi davki niso bili obračunani.