Naslov teme: pojasnilo DURS-a o regresu po 1.7.
5636 27.06.2006 - 22:17h / Ostalo / Avtor: Barca / 69 / 10
Regres kot davčno priznan odhodek – odgovor
Pojasnilo MF, št. 100-22/2005/5, 21. 6. 2006
Zavezanec zastavlja vprašanje, ali je z davčnega vidika pri izplačilu regresa za letni dopust pomemben datum izplačila, pri čemer upošteva, da se kot davčno priznan odhodek prizna največ znesek, določen z Uredbo o višini povračil stroškov v zvezi z delom in drugih dohodkov, ki se ne vštevajo v davčno osnovo (Uradni list RS, št. 142/04, 7/05 in 60/05) in da se v davčnem letu priznajo odhodki, ki so nastali v istem davčnem obdobju. Vprašanje zastavlja v povezavi z možno situacijo, da pogajanja o višini regresa za letni dopust med socialnimi partnerji ne bodo zaključena do 30. 6. 2006, delodajalci pa regresa ne bodo izplačali, dokler višina ne bo določena.
Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – UPB2; v nadaljevanju: ZDDPO-1) v 20. členu določa, da se za ugotavljanje dobička priznajo odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov, ki so obdavčeni po ZDDPO-1. Nadalje določa, da so odhodki, ki niso potrebni za pridobitev prihodkov, odhodki, za katere glede na dejstva in okoliščine izhaja, da:
• niso neposredni pogoj za opravljanje dejavnosti in niso posledica opravljanja delavnosti,
• imajo značaj privatnosti,
• niso skladni z običajno poslovno prakso.
Odhodki niso skladni z običajno poslovno prakso, če niso običajni pri poslovanju v posamezni dejavnosti glede na pretekle in druge izkušnje in primerjavo z drugimi dejavnostmi ter dejstvi in okoliščinami, razen odhodkov, nastalih zaradi izrednih in nepogostih dogodkov, kakor so naravne nesreče, ali zaradi drugih izrednih in nepogostih dogodkov.
V skladu z 28. členom ZDDPO-1 se regres za letni dopust kot odhodek prizna do višine, ki jo določi Vlada Republike Slovenije v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino.
Uredba o višini povračil stroškov v zvezi z delom in drugih dohodkov, ki se ne vštevajo v davčno osnovo, v 13. členu določa, da se regres za letni dopust do višine 200.000 tolarjev prizna kot odhodek pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb.
Na podlagi navedenega in po dodatni proučitvi predmetne zadeve menimo, s tem pa tudi preklicujemo mnenje Ministrstva za finance, št. 100-22/2005/2, z dne 5. 12. 2005, da se regres za letni dopust prizna kot odhodek pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb v višini, kakor je bilo navedeno zgoraj, ne glede na to, kdaj je izplačan v davčnem obdobju.
Pojasnilo MF, št. 100-22/2005/5, 21. 6. 2006
Zavezanec zastavlja vprašanje, ali je z davčnega vidika pri izplačilu regresa za letni dopust pomemben datum izplačila, pri čemer upošteva, da se kot davčno priznan odhodek prizna največ znesek, določen z Uredbo o višini povračil stroškov v zvezi z delom in drugih dohodkov, ki se ne vštevajo v davčno osnovo (Uradni list RS, št. 142/04, 7/05 in 60/05) in da se v davčnem letu priznajo odhodki, ki so nastali v istem davčnem obdobju. Vprašanje zastavlja v povezavi z možno situacijo, da pogajanja o višini regresa za letni dopust med socialnimi partnerji ne bodo zaključena do 30. 6. 2006, delodajalci pa regresa ne bodo izplačali, dokler višina ne bo določena.
Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – UPB2; v nadaljevanju: ZDDPO-1) v 20. členu določa, da se za ugotavljanje dobička priznajo odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov, ki so obdavčeni po ZDDPO-1. Nadalje določa, da so odhodki, ki niso potrebni za pridobitev prihodkov, odhodki, za katere glede na dejstva in okoliščine izhaja, da:
• niso neposredni pogoj za opravljanje dejavnosti in niso posledica opravljanja delavnosti,
• imajo značaj privatnosti,
• niso skladni z običajno poslovno prakso.
Odhodki niso skladni z običajno poslovno prakso, če niso običajni pri poslovanju v posamezni dejavnosti glede na pretekle in druge izkušnje in primerjavo z drugimi dejavnostmi ter dejstvi in okoliščinami, razen odhodkov, nastalih zaradi izrednih in nepogostih dogodkov, kakor so naravne nesreče, ali zaradi drugih izrednih in nepogostih dogodkov.
V skladu z 28. členom ZDDPO-1 se regres za letni dopust kot odhodek prizna do višine, ki jo določi Vlada Republike Slovenije v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino.
Uredba o višini povračil stroškov v zvezi z delom in drugih dohodkov, ki se ne vštevajo v davčno osnovo, v 13. členu določa, da se regres za letni dopust do višine 200.000 tolarjev prizna kot odhodek pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb.
Na podlagi navedenega in po dodatni proučitvi predmetne zadeve menimo, s tem pa tudi preklicujemo mnenje Ministrstva za finance, št. 100-22/2005/2, z dne 5. 12. 2005, da se regres za letni dopust prizna kot odhodek pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb v višini, kakor je bilo navedeno zgoraj, ne glede na to, kdaj je izplačan v davčnem obdobju.
Matjaž K - 27.06.2006 - 22:48
Aleluja.
Čeprav mi ni jasno, zakaj "uvodno zavaravanje" z:
Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – UPB2; v nadaljevanju: ZDDPO-1) v 20. členu določa, da se za ugotavljanje dobička priznajo odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov, ki so obdavčeni po ZDDPO-1. Nadalje določa, da so odhodki, ki niso potrebni za pridobitev prihodkov, odhodki, za katere glede na dejstva in okoliščine izhaja, da:
• niso neposredni pogoj za opravljanje dejavnosti in niso posledica opravljanja delavnosti,
• imajo značaj privatnosti,
• niso skladni z običajno poslovno prakso.
Odhodki niso skladni z običajno poslovno prakso, če niso običajni pri poslovanju v posamezni dejavnosti glede na pretekle in druge izkušnje in primerjavo z drugimi dejavnostmi ter dejstvi in okoliščinami, razen odhodkov, nastalih zaradi izrednih in nepogostih dogodkov, kakor so naravne nesreče, ali zaradi drugih izrednih in nepogostih dogodkov.
lp
Marijan - 28.06.2006 - 08:16
Matjaž K :
-------------------------------
Aleluja.
Čeprav mi ni jasno, zakaj uvodno zavaravanje:
Ja, dobro pravite, zavaravanje. Lahko bi povedali v dveh stavkih; da se, v skladu s predpisi med odhodke upošteva regres do višine po uredbi in, da preklicujejo mnenje MF. Čeprav slednjega niti ni treba, ker je itak neveljavno.
lp
ko-gu - 28.06.2006 - 09:04
kaj je zdaj s tem, mislim, da se regres lahko normalno izplača po 1.07.06 do višine 200.000,00 kot neobdavčen odhodek. Imam prav ali ne.
Hvala!
Marijan - 28.06.2006 - 09:48
Imaš prav imaš.
Ne pozabi, da od zneskov nad 195.927 SIT treba obračunati prispevke :)
lp
Anita - 28.06.2006 - 13:52
In kolikšen % so ti prispevki?
LP
- 28.06.2006 - 14:08
vsi prispevki po stopnjah kot pri plači.
vajenka - 28.06.2006 - 14:46
ma veste kaj, ne!
Me veseli, da ste se dečki oglasili .
Sem mislila, do sem čudna, da ne zastopim, ko tolk
nakladajo, da moraš bit že mojstr da takoj skapiraš to
okol govorjenje, kot da sami sebi dopovedujejo. Sorry,
če sem primitivna. Vanjenka pač.
LP
zsjrac - 29.06.2006 - 08:35
danes preklic pojasnila MF
Barca - 29.06.2006 - 15:04
link?
Anita* - 29.06.2006 - 15:24
Že prej je bilo brezpredmetno!! Lepo da so ga preklicali. Z mnenji je kar fino : če mi olajšujejo delo in mi razblinijo dvom - potem jih upoštevam. Če sekajo mimo in mi kratijo pravice, se glede njih ne sekiram.
Že veliko mnenj je bilo napačnih - sploh bi morali uzakoniti, da jih daje samo minister. Poglejte koliko razburjanja je povzročilo neznanje in nevednost neke sekretarke..., morda je kdo imel zaradi kakšnega napačnega mnenja tudi škodo
bo odstopila,
bo odgovarjala,
se bo opravičila...