s - 27.08.2006 - 12:55

Popravek,zemljišče je pridobil 2002 in ne 2000, torej po začetku opravljanja dejavnosti. Imam občutek, da bi moral podjetnik v primeru prenosa tega zemljišča v podjetje v letu 2006 v celoti povečati davčno osnovo za davek iz dejavnosti za celotno vrednost zemljišča. Kje se motim?
-------------------------------
Ponovno prosim, če ima kdo mnenje o temle in se mu ljubi razmišljati: Podjetnik je z darilno pogodbo leta 2000 (kot fizična oseba) dobil zemljišče v dar. Dejavnost je pričel opravljati v letu 2001. Sedaj želi zemljišče prenesti iz gospodinjstva v podjetje podjetnika. Stvarno premoženje se v skladu s SRS 39 evidentira kot sredstvo in podjetnikov kapital. Z davčnega vidika pa je po ZDOH-1 v primeru prenosa nepremičnine potrebno obravnavati take prenose kot to določajo SRS za brezplačno pridobljena sredstva in odlikovati dolgoročne rezervacije (oz. dolgoročne pasivne razmejitve)Ali v tem primeru ni potrebno oblikovati DPR, saj ne bodo nastali stroški amortizacije v zvezi s katero bi črpali razmejitev.Ali se naj bi v tem primeru v skladu s SRS pripoznal takojšen prihodek,kot bi se pri družbah za brezplačno pridobljeno zemljišče- donacija (po mojem nevzdržno)ali se pridobljeno zemljišče evidentira kot kapital podjetnika po SRS 39 in nima davčnega učinka.Hvala lepa za mnenja.

Matjaž K - 27.08.2006 - 13:18

Po SRS 39 (2006) se prenosi stvarnega premoženja iz gospodinjstva v podjetje po pričetku opravljanja dejavnosti evidentirajo na podjetnikov kapital, in sicer v dobro kontov skupine 91.

2. odst. 37. člena ZDoh-1 sicer res določa, da se stvarno premoženje, preneseno iz gospodinjstva v podjetje, šteje za prihodek na način, kot je določeno v računovodskih standardih za brezplačno pridobljena sredstva.

Vendar to ne pomeni, da se poslovni dogodek zato evidentira na dolgoročne pasivne časovne razmejitve prihodkov. ZDOh-1 kot davčni predpis ne more "iti čez" pravila vodenja poslovnih knjig, kot so predpisana na podlagi SRS, ki so podzakonski predpis k ZGD.

ZDoh-1 namreč določa, da se tako prenešeno stvarno premoženje "šteje" za prihodek in ne da "je" prihodek.

Če bi s ežeoblikovale rezervacije, se le-te ne bi oblikoval ev poslovnih knjigah, temveč kot davčne rezrevacije, tj. v pomožni davčni evidenci. Čpranje takšne davčne rezervacije ne bi predstavljalo prihodka po SRS, temveč samo davčni prihodek (tj. prihodek, ki se izkazuje samo v davčnem obračunu, ne pa tudi v izkazu poslovnega izida).

V danem primeru pa prenos zemljišča tako ali tako nima vpliva (kot ste že sami pravilno ugovoili), saj se zemljišča (z nekaj redikimi izjemami, npr. odlagališča odpadkov, kar pa v danem primeru ni primer) ne amortizirajo.

=> evidentirajne prenosa: 02/91

Glede vrednosti, po kateri se evidentira ta prenos (smiselno) upoštevajte 4. odstavek SRS 39.27. (2006)

Osnova za obračun amortizacije osnovnega sredstva, pridobljenega s prenosom stvarnega premoženja iz gospodinjstva, je njegova gospodarska vrednost, ki ne sme presegati tržne vrednosti.

in drugi odstavek SRS 39.52 (2006)

Gospodarska vrednost osnovnega sredstva, pridobljenega s prenosom stvarnega premoženja iz gospodinjstva, je vrednost, ki izhaja iz izvirne listine ali cenitvenega poročila.

lp

s - 27.08.2006 - 13:39

Hvala lepa, verjetno sem zelo nerodno postavila vprašanje. Glede evidentiranja v poslovne knjige nimam nobenega pomislega, povečajo se sredstva ter kapital podjetnika. Postavlja pa se mi vprašanje davčnega vidika: v primeru, da bi se sredstvo amortiziralo, bi pri obračunu amortizacije v poslovnih in davčnih knjigah izkazala strošek ter v davčnem obračunu tudi prihodek od odprave dolgoroče razmejitve (seveda samo dodatna davčna evidenca teh pasivnih razmejitev). V primeru prenosa zemljišča seveda ne bi bilo potrebno oblikovati dodatne davčne evidence za črpanje stroška amortizacije in s tem povečevanja davne osnove, ker amortizacija ne bo obračunana. Vendar pa: po določilih ZDOH-1 se prenos premoženja v podjetje podjetnika (tisto, ki je bilo kasneje pridobljeno) davčno obravnava kot to določajo SRS za brezplačno pridobljena sredstva. Če bi brezplačno pridobili OS, ki se ne amortizira potem tudi po SRS ne bi oblikovali pasivnih razmerjitev ampak bi izkazali prihodke.Kje se motim?

Matjaž K - 27.08.2006 - 14:06

Osebno določb o oblikovanju/razreševanju dolg. pas. razmejitev prihodkov ne razumem na način, da če se sredstvo, ki je bilo pridobljeno brezplačno (in namensko) v primeru, ko se ne amortizira, izkaže med prihodki.

oz. menim, da bo vaša pomožna evidenca davčnih rezervacij "v nedogled" izkazovala saldo.

lp

s - 27.08.2006 - 14:21

Če imate še voljo razpravljati o tem: Predstaljam si situacijo, da v gospodarsko družbo nekega dne prikoraka neznanec in ji podati zemljišče z namenom, da bo tam podjetje lahko postavilo objekt, na primer restavracijo, za kar si darovalec prizadeva (namenska dotacija. V tem primeru se bodo za to brezplačno pridobljeno zemljišče v družbi povečala sredstva in ???.

Matjaž K - 27.08.2006 - 14:58

Če mene vprašate:

dogoročne pasivne časovne razmejitve prihodkov, ki bodo "v nedogled" izkazovale saldo (gre namreč na namensko prejeto donacijo, v zvezi s katero pa ne bo nastajal strošek, v višinikaterega bi se ta razmejitev črpala, saj se zemljišče ne amortizira).

lp

s - 27.08.2006 - 15:05

Kaj pa SRS 10.16

Matjaž K - 27.08.2006 - 15:27

Osebno gledam to določbo v luči zadnjega stavka SRS 10.46. (2006):

Nenamenske donacije se ne izkazujejo prek časovnih razmejitev, temveč se takoj obravnavajo kot prihodki.

Če zadevo obrnemo na glavo:

Namenske donacije se izkazujejo prek časovnih razmejitev, in se ne obravnavajo takoj kot prihodki.

lp

s - 27.08.2006 - 15:44

Če ne takoj, kdaj pa? Ali preveč "utrujam" če pripomnem: Po SRS 10.2. se dolgoročne pasivne časovne razmejitve oblikujejo, da bi v obdobju, daljšem od leta dni pokrile predvidene odhodke. Sklepam, če ni predvidenih odhodkov v zvezi z sredstvom, potem tudi ni dolgoročnih pasivnih razmejitev. In ne nazadnje SRS 18.5.

Matjaž K - 27.08.2006 - 17:33

Ne trdim da imam prav, ampak moje sklepanje glede "če ni predvidenih odhodkov v zvezi z sredstvom," temelji na na že omenjenem razumevanju SRS 10.46.

lp

s - 27.08.2006 - 17:42

Ja, saj je samo debata. Obstaja (vsaj zdi se mi) pa teoretična možnost, da bi se v tem primeru davčna osnova dohodka iz dejavnosti lahko povečala za znesek vrednosti zemljišča v letu prenosa in to v celotni višini.

Pepelka - 28.08.2006 - 08:46

Se opravičejem za "vdor" v vajin chat, vendar pa me zanima, ali tudi gospodarska družba knjiži prejeta nepovratna sredstva v obliki vzpodbud za začetne investicije (sredstva, namenjena za financiranje nakupa novih strojev in odpiranje novih delovnih mest) v dobro dolgoročno odloženih prihodkov, ki jih priznava skladno z amortizacijo teh strojev in stroški plač nove delovne sile? Sredstva so prejeta s strani MG.
Za odgovor se vnaprej zahvaljujem.

Matjaž K - 28.08.2006 - 09:04

Da.

10.45. Državne podpore so zneski, ki jih dobi podjetje od države ali lokalne skupnosti neposredno iz proračuna, prek organov države ali lokalne skupnosti oziroma prek drugih uporabnikov proračunskih sredstev za določene namene. Kot državne podpore pa se ne štejejo zneski, pridobljeni v poslih med izplačevalci javnih sredstev in podjetjem, ki jih ni mogoče razlikovati od njegovih običajnih trgovinskih poslov. Državne podpore za pridobitev osnovnih sredstev se porabljajo skladno z obračunano amortizacijo. Dolgoročne časovne razmejitve iz prejetih državnih podpor za pokrivanje drugih stroškov se porabljajo skladno s pojavljanjem stroškov, za pokrivanje katerih so bile prejete.

Drago - 28.08.2006 - 14:40

Vprašanje se mi zdi malo nerodno postavljeno, predvidevam, da gre za brezplačni prenos zemljišča (namen ni pomemben), ki se seveda ne amortizira. Ker so se brez obveznosti plačila povišala sredstva se kot protivknjižba poviša prihodek, seveda brez dolgoročnih rezervacij, ki bi jih v primeru amortizacije v sorazmernem deležu po letih prenašali v prihodke.

s - 28.08.2006 - 15:01

Niso se povišala sredstva, ostala so enaka, le podjetnik jih je iz privatne sfere prenesel v podjetniško. Enako, kot naprimer dokapitalizacija v gospodarskih družbah s stvarnimi vložki, kjer se poviša kapital.

miki - 28.08.2006 - 20:37

s :
-------------------------------
Niso se povišala sredstva, ostala so enaka, le podjetnik jih je iz privatne sfere prenesel v podjetniško. Enako, kot naprimer dokapitalizacija v gospodarskih družbah s stvarnimi vložki, kjer se
poviša kapital.
Po mojem mnenju so se povišala sredstva, saj se ves čas pogovarjate o brezplačni pridobitvi, ki pa je ni mogoče poknjižiti če ni nasprotne knjižbe.

Matjaž K - 28.08.2006 - 21:35

Nasprotna knjižba je. Po SRS 39 je to podjetnikov kapital.

ZDoh-1 pa je druga zgodba, ki pravi, da se za davke (in samo za davke, ne pa tudi za poslovne knjige) tak prenos po vsebini obravnava enako, kot če bi oblikovali dolgoročne pasivne časovne razmejitve prihodkov.

lp

s - 28.08.2006 - 21:50

Mogoče nam bo paket sprememb zakonodaje v septembru prinesel kaj sprememb na to temo in se bodo lahko vsi prenosi (ne glede na čas pridobitve) iz gospodinjstva podjetnika v podjetje podjetnika tudi davčno smatrali kot povišanje kapitala podjetnika brez vpliva na davčno osnovo.

Matjaž K - 29.08.2006 - 07:35

Po mojih "predpoletnih" informacijah, za to področje niso bile predvidene spremembe.

lp

Pepelka - 29.08.2006 - 10:34

Matjaž, hvala za odgovor.