lunca - 19.09.2006 - 09:15

Pozdrav,
sami imamo podoben primer, pridobili smo si davčno mnenje, ki vam ga v celoti prilagam. Upam, da vam bo v pomoč.
lp
Posredniške storitve

Spoštovani,

v vašem dopisu navajate primer, ko družb a A, ki je slovenski zavezance za DDV posreduje trgovsko blago tujega dobavitelja (družbe B) s sedežem v EU, znanim kupcem v EU in izven nje. Blago se nahaja v skladišču družbe B. Trgovsko blago družba B zaračuna družbi A, ta pa po nespremenjeni ceni različnim kupcem tako, da posluje v svojem imenu in za svoj račun. Z opravljeno posredovanje potem izstavi račun družbi B. V zvezi s tem vas zanima, ali lahko v predstavljeni situaciji upoštevate drugi odstavek 18. c. člena ZDDV (zakon o DDV) in izdate račun brez DDV.
Če pravilno povzemamo vaše vprašanje, vas zanima, kako je obdavčena storitev posredovanja posrednika, ki blago proda v svojem imenu za svoj račun. V zvezi s tem vam pojasnjujemo:

Kraj obdavčitve storitev je opredeljen v 17. členu ZDDV, ki določa različna pravila za določanje kraja, po katerem so storitve obdavčene. Po prvem odstavku tega člena velja splošno pravilo, da se za kraj, kjer je storitev opravljena, šteje kraj, kjer ima davčni zavezane, ki opravlja storitve, sedež ali stalno poslovno enoto, iz katere je opravljan storitev, oz. če takega kraja ni, kraj, kjer ima stalno prebivališče ali kjer običajno prebiva. Kadar storitve ne moremo uvrstiti med storitve iz drugega ali tretjega odstavka 17. člena ZDDV, pa velja splošno pravilo določitve kraja opravljanja storitve.

ZDDV v 18. členu določa kraj opravljanja storitev posrednikov, ki delujejo v imenu in za račun drugih oseb. Tako se ne glede na prvi odstavek 17. člena ZDDV v skladu s prvim odstavkom 18. c člena ZDDV šteje, da je kraj opravljanja storitev, ki jih opravijo posredniki, ki delujejo v imenu in za račun drugih oseb:

- kraj odhoda, kadar so storitve posrednika del storitev prevoza blaga znotraj EU
- kraj, kjer se pomožne storitve dejansko opravijo, kadar so storitve posrednika del pomožnih storitev pri prevozu blaga znotraj EU
- kraj, kjer se transakcije opravijo, kadar so storitve posrednika del drugih transakcij, razen transakcij iz prejšnjih alinei ali iz tretjega odstavka 17. člena ZDDV.

V takem primeru se tudi lahko uporabi pravilo iz drugega ostavka 18.c člena ZDDV in se kraj obdavčitve prenese v državo članico, ki je naročniku izdala indentifikacijsko številko za DDV.
Kot ste očitno že sami ugotovili, 18. c člen ZDDV torej opredeljuje obdavčitev storitev posrednikov, ki delujejo v imenu in za račun drugih oseb, kar pa ne velja v primeru, ki ga navajate. Pogoj iz prvega odstavka tega člena tako ni izpolnjen, zato velja splošno pravilo obdavčitve zaračunanih storitev, navedeno v prvem odstavku 17. člena DDV, po katerem se za kraj, kjer je storitev opravljena šteje kraj, kjer ima davčni zavezanec, ki opravlja storitve, sedež ali stalno poslovno enoto, iz katere je opravljena storitev, oz. če takega kraja ni, kraj, kjer ima stalno prebivališče ali kjer običajno prebiva.

To pojasnilo je bilo pripravljeno na podlagi prvega odstavka 8. člena Zakona o davčnem postopku, ob upoštevanju informacij, ki ste jih kot relevantne, navedli v vašem vprašanju. Zaradi raznolikosti dejanskih okoliščin vsakega posameznega primera, je to pojasnilo mogoče uporabiti zgolj za vaš konkretni primer.

Barca - 19.09.2006 - 10:09

Podoben primer; kupec iz SLO, prodajalec iz Nemčije, mi smo posrednik.

VENDAR - račun in blago dobi kupec direktno od Nemca, mi pa Nemcu pošljemo račun za provizijo.
Če slučajno kupec plača nam (mi izstavljamo tudi del ponudb, BREZ ddv), celoten znesek takoj prenakažemo v Nemčijo, taki prilivi in odlivi so na kto 245 in ne na avansih.

9.točka 3.odstavka 17.člena v povezavi s 2.točko 1.odstavka 12.člena ZDDV; tam sem se našla in to so mi ustno potrdili tudi DURS-ovi svetovalci ter svetovalka na Zvezi računovodij.

Barca - 19.09.2006 - 10:58

Se opravičujem, tole imamo za provizijo za storitve, ki jih Nemci opravijo Slovencem in ne za blago.

LP!

Tara - 19.09.2006 - 12:57

Tudi mi imamo primer, kot ga navaja Barca.Navajamo 18.c.člen ZDDV.
NAŠLI SMO SE V iksu 9-10/05, str. 177.

ŠE NEKAJ BARCA: kdaj Nemcu zaračunate provizijo, takoj, ko je za posel izdan račun?

Barca - 20.09.2006 - 10:38

Mi imamo dogovor, da izstavimo račun za provizijo ob plačilu stranke. Včasih je to že po predračunu, včasih pa šele zelo pozno, ampak tujvi vztrajajo pri tem, da je posel dejansko zaključen šele takrat, ko stranka plača.
Kdaj pa vi?

Tara - 20.09.2006 - 12:59

Ja, tudi pri nas je taka praksa. Ko tujec dobi plačano, nam šele priznajo provizijo. In mi jo takrat evidentiramo( izstavimo račun, ki pa ga nikamor ne pošljemo, ker nam dobavitelj pošlje dobropis in za njih je zadeva zaključena). Ampak s stališča SRS PA JE TO NAROBE - prihodke je potrebno knjižiti v isto obdobje kot so nastajali stroški za ta posel (plača komercialista itd). To je večna dilema. Ampak ne gre, ker če mi knjižimo kot "račun za provizijo", ki pa ga principal še ne prizna, je razlika v odprtih postavkah konec leta. In če gremo naprej: npr. mi izstavimo račun, prihodki, potem pa se posel ne zapre - nimamo priznane provizije. Kako naj sedaj te terjatve odpišem - kot davčno nepriznane stroške? Kot drugo pa je težko spremljati vse posle invenbilančno, da bi si knjižili provizijo (delna plačila). Zbrka na 10 potenco. Mi bomo še naprej delali po starem, pa je kar je. lp