p.š. - 14.11.2006 - 18:50

da, imate prav.

lp

silba - 14.11.2006 - 21:37

Motite se. Nimam sicer pred seboj pravnih podlag. Vendar je Pojasnilo, ki ga je dal DURS že maja 2006 skregano z "davčno logiko". Oblikovanje rezervacij po ZDDPO za l. 2006 davčnio ni priznano. Torej tudi ob prehodu oblikovanje teh rezrvacij ne more biti davčno priznano. Sicer pa je z vsemi učinki ob prehodu povezano oblikovanje terjatev/obveznosti za odložene davke na dan 1.1.2006. Vsi učinki se bodo namreč vključevali v davčno osnvo v naslednjih treh leti. V nekaterih podjetjih bodo morda vključeni že v celoti v letu 2006 (izbirna pravica zavezancev) in iz tega naslova v bilanci stanja na dan 31.12.2006 res ne bo več odloženih davkov. Bodo pa vsekakor na dan 1.1.2006.

LP,

Silba

p.š. - 15.11.2006 - 07:48

Najprej ste napisali, da oblikovanje rezervacij ob prehodu ni davčno priznano .... potem na koncu pa: "V nekaterih podjetjih bodo morda vključeni (vsi učinki popravkov iz otvoritve, namreč) že v celoti v letu 2006 (izbirna pravica zavezancev) in iz tega naslova v bilanci stanja na dan 31.12.2006 res ne bo več odloženih davkov."

Pojasnilo DURS, št.4200-117/2006, 24.5.2006 ( Davčna obravnava ob prehodu na MSRP oz.SRS(2006) ), ni bilo preklicano - torej , citiram del pojasnila, po katerem so po mojem mnenju izjemoma zaradi prehoda na SRS(2006) oblikovane rezervacije lahko (ali v l.2006, ali v naslednjih treh davčnih obdobjih) v celoti davčno priznan odhodek. Citiram:

Zato menimo, da razlike po določbah 14.člena ZDDPO-1B, povečujejo oziroma zmanjšujejo davčno osnovo ne glede na njihov izvor ( kot primer navajamo oblikovanje rezervacij iz naslova odpravnin ob prehodu na MSRP oziroma SRS(2006): gospodarske družbe jih bodo oblikovale v skladu z določbami MSRP ali SRS (2006), ki tako znižujejo preneseni poslovni izid in tudi davčno osnovo na dan prehoda, čeprav se po določbah 16.čl.ZDDPO-1 oblikovanje rezervacij iz tega naslova ne prizna kot davčno priznani odhodek ).

In v primeru, da podjetje ne deli učinkov na tri davčne osnove, ne vidim razloga, da bi iz naslova oblikovanih rezervacij v otvoritvi oblikovali odložene davke na 01.01.2006, če jih bi potem konec leta ( kot korekcijo davkov) morali izločiti - jaz jih nisem in jih ne bom oblikovala.

lp

lučka - 15.11.2006 - 09:34

Kako pa si razlagate ZDDPO-2:

97.a člen (pozor tudi 2. odstavek, da se določbe uporabljajo pri sestavi davčnega obračuna za 2006)

in

14. člen ZDDPO-2 (na katerega napotuje 97.a člen)????

p.š. - 15.11.2006 - 10:25

To določbo sem pod besedilom sprejetega ZDDPO-2 našla pod 98.čl. - v 1.odst. piše, da štejejo dodatno oblikovanje ali odprava rezervacij za pokojnine, jubilejne nagrade in odpravnine kot sprememba računovodskih usmeritev zavezanca po 14.čl.ZDDPO-2: 14.čl. pa razlaga, da se zneski , ki predstavljajo razlike zaradi sprememb računovodskih usmeritev in popravkov napak ,pri obdavčljivih prihodkih in davčno priznanih odhodkih po tem zakonu -!! verjetno vas moti ravno tale del - morda je dvom o veljavnosti pojasnila nad zakonom upravičen !! - vkolikor se zaradi njih preračuna preneseni poslovni izid ali druge sestavine kapitala, vključijo v davčno osnovo ( jo povečajo/zmanjšajo).

Torej: sprememba računovodskih usmeritev je - če so rezervacije zaradi tega razloga in na račun prenesenega PI - se vključijo v davčno osnovo.

Tako si razlagam. Dopuščam možnost, da se motim - prosim, povejte ?!?

lp

lučka - 15.11.2006 - 10:54

Omenjene določbe ZDDPO-2 si razlagam tako, da pri prehodu na nov način sestavljanja računovodskih poročil, vključno pri prehodu na nove SRS 2006 z dne 1.1.2006, se razlike (učinki) zmanjšujejo davčno osnovo SAMO pri DAVČNO PRIZNANIH odhodkih po tem zakonu ( po novem zakonu so rezervacije priznane 50%, vendar za 2006 veljaja še določba ZDDPO-1 po kateri rezervacije niso priznane).

Moje ugotovitve (so pravilne ali ne?).
- ZDDPO-2 se že uporablja za učinke prehoda na nove SRS (torej tisto pojasnilo 14. člena ZDDPO-1 ne upoštevamo več)
- po ZDDPO-2 so učinki zaradi oblikovanja rezervacij pri prehodu na srs 2006 davčno priznani samo pri DAVČNO PRIZNANIH ODHODKIH, kar pa rezervacije niso (v celoti po ZDDPO-1) oz. delno (po ZDDPO-2).

Hvala za vaše razmišljanje.

Matjaž K - 15.11.2006 - 11:04

Bi se strinjal.

lp

p.š. - 15.11.2006 - 11:22

Se pravi, da je davčno priznavanje rezevacij v otvoritvi po pojasnilu/2006 s sprejemom ZDDPO-2 v celoti splavalo po vodi...

Super, da ste se oglasili in preprečili zmoto - podrobno branje ZDDPO-2 še namreč ni bilo "na sporedu", pa vidim, da bo potrebno.

Lep dan vsem skupaj!

Matjaž K - 15.11.2006 - 11:01

14. člen ne govori o obdavčjivih/priznanih ...


(1) Pri ugotavljanju davčne osnove oziroma priznavanju prihodkov in odhodkov se ...

Matjaž K - 15.11.2006 - 11:03

Pardon; spregledal sem, da s eodklicuje na 14. člen ZDDPO-2 in ne na 14. člen prehodnih ZDDPO-1.

Hja, frdamane štirinajstke.

lučka - 15.11.2006 - 11:13

Nič hudega, tude mene moti da je enaka številka člena.
Sicer pa me zanima, ali prav razmišljam in kako je zdaj s tem davčnim priznavanjem učinkov omenjenih rezervacij oblikovanih pri prehodu. Sem malo zmedena.

Ali 50% priznano, ali 0 priznano ali vse priznano?

Hvala za odgovor.

E. - 15.11.2006 - 08:00

p.š., strinjam se z vami. Pojasnilo je napisano tako.

Matjaž K - 15.11.2006 - 08:24

Informacije so, da se zna to pojasnilo "obrniti".

p.š. - 15.11.2006 - 08:40

Informacije so - zanesljive???? in kdaj naj bi se to obrnilo - jaz to rabim do 10.01.2007 ???

lp