Naslov teme: Priloga 3a v DDPO in rezervacije za jub. in odpr.
2683 11.03.2007 - 10:05h / DDPO / Avtor: Pepelka / 116 / 7
Pred seboj imam "Gradivo za posvetovanje o obračunu DDPO za 2006 in novostih v 2007" od ZRFR, pa mi nekaj ni jasno. Vse družbe, ki smo na 01.01.2006 oblikovale rezervacije za jubilejne nagrade in odpravnine ob upokojitvi naj bi v tabelo A Priloge 3a pod vrstico 11 "Druga zmanjšanja prenesenega poslovnega izida" vnesle celotni znesek teh rezervacij, saj kot piše v gradivu "Odloženi davek ne vpliva na podatke v tabelah A in B".
Glede na dejstvo, da so te rezervacije, formirane na 01.01.2006 davčno nepriznane, smo pač družbe ob prehodu na SRS 2006 istočasno vzpostavile terjatve za odloženi davek (predpostavka, da ni drugih prerazvrstitev in priolagoditev per 01.01.2006). Vendar pa to pomeni, da se je preneseni poslovni izid iz preteklih let zmanjšal za dolgoročne rezervacije minus terjatve za odloženi davek. A morda kdo ve, kje je osnova za trditev, da se v vrstico 11 tabele A naveden priloge vpiše celotna vrednost navedenih dolgoročnih rezervacij, t.j. neupoštevaje terjatev za odloženi davek? Kaj boste v to vrstico vpisali ostali, ki ste formirali te dolgoročne rezervacije per 01.01.2006? Vnaprej hvala za odgovor in lep sončen nedeljski dan
Glede na dejstvo, da so te rezervacije, formirane na 01.01.2006 davčno nepriznane, smo pač družbe ob prehodu na SRS 2006 istočasno vzpostavile terjatve za odloženi davek (predpostavka, da ni drugih prerazvrstitev in priolagoditev per 01.01.2006). Vendar pa to pomeni, da se je preneseni poslovni izid iz preteklih let zmanjšal za dolgoročne rezervacije minus terjatve za odloženi davek. A morda kdo ve, kje je osnova za trditev, da se v vrstico 11 tabele A naveden priloge vpiše celotna vrednost navedenih dolgoročnih rezervacij, t.j. neupoštevaje terjatev za odloženi davek? Kaj boste v to vrstico vpisali ostali, ki ste formirali te dolgoročne rezervacije per 01.01.2006? Vnaprej hvala za odgovor in lep sončen nedeljski dan
Aki - 12.03.2007 - 13:06
Iz metodologije obrazca vidim, da se priloga 3a izpolni le, če je izpolnjena katera od vrstic 11.1 ali 11.2 obr.DDPO.
Zmanjšanje prenesenega posl. izida za dolg.rezervacije per 1.1.2006, ni davčno priznan odhodek obračuna davka od dobička 2006, zato ga pod zmanjšanje davčne osnove (zap.11.2.)nismo vpisovali in tudi priloge 3a, zato ne bomo oddajali.
glej: Pojasnilo MF, št. 420-19/2006/75, 27. 12. 2006
Pepelka - 12.03.2007 - 19:56
Aki, najlepša hvala. A mi lahko copy-paste posreduješ to pojasnilo, če ga imaš kje priliko skopirati?
Pepelka - 12.03.2007 - 19:56
Aki, najlepša hvala. A mi lahko copy-paste posreduješ to pojasnilo, če ga imaš kje priliko skopirati?
p.š. - 12.03.2007 - 20:37
Evo ga !
Pojasnilo MF, št. 420-19/2006/75, 27. 12. 2006
Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 117/06), ki je začel veljati dne 17. 11. 2006 in se začne uporabljati dne 1. 1. 2007, med prehodnimi določbami v 93. členu določa, da se za zavezance, ki z dnem ali po dnevu začetka uporabe tega zakona spremenijo način sestavljanja računovodskih poročil, pri prehodih, določenih z zakonom, ki ureja gospodarske družbe, oziroma z drugim zakonom, ki določa prehod na spremenjeni način sestavljanja računovodskih poročil, in za zavezance, ki so pred dnem začetka uporabe tega zakona spremenili način sestavljanja računovodskih poročil, pri prehodih, določenih z zakonom, ki ureja gospodarske družbe, oziroma z drugim zakonom, ki določa prehod na spremenjeni način sestavljanja računovodskih poročil, tudi po dnevu začetka uporabe tega zakona uporablja prehodna določba 14. člena Zakona o spremembah in dopolnitvah zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 108/05).
V prvem odstavku 98. člena pa ZDDPO-2 določa, da pri prehodih na novi način sestavljanja računovodskih poročil, vključno s prehodom na novi način sestavljanja računovodskih poročil po 14. členu Zakona o spremembah in dopolnitvah zakona. o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št 108/05), dodatno oblikovanje ali odprava rezervacij za pokojnine, jubilejne nagrade in za odpravnine velja kot sprememba računovodskih usmeritev zavezanca po 14. členu tega zakona.
Navedeno pomeni, da pod pogoji iz 98. člena ZDDPO-2 dodatno oblikovanje ali odprava rezervacij za pokojnine, jubilejne nagrade in za odpravnine velja kot sprememba računovodskih usmeritev zavezanca po 14. členu ZDDPO-2. 14. člen ZDDPO-2 (davčna osnova pri spremembah računovodskih usmeritev in popravkih napak) določa, da se pri ugotavljanju davčne osnove oziroma pri priznavanju prihodkov in odhodkov zavezanca zneski, ki pomenijo razlike zaradi sprememb računovodskih usmeritev in popravkov napak, pri obdavčljivih prihodkih in davčno priznanih odhodkih po tem zakonu, za katere se preračuna preneseni čisti poslovni izid ali druge sestavine kapitala, v obdobju spremembe računovodske usmeritve in popravkov napak vključijo v davčno osnovo, in to tako, da povečujejo oziroma zmanjšujejo davčno osnovo. Tako torej 14. člen določa, kako se davčno obravnava sprememba računovodskih usmeritev, ki jo opravi zavezanec sam, prostovoljno.
Drugi odstavek 98. člena ZDDPO2 določa, da se določba prvega odstavka 98. člena 2DDPO-2 uporablja tudi pri sestavi davčnega obračuna za leto 2006.
Do 31. decembra 2006 se v skladu z 99. členom ZDDPO-2 uporabljajo Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – UPB, ZDDPO-1 – UPB2) in predpisi, izdani na njegovi podlagi. V navedenem zakonu je davčna obravnava pri spremembah računovodskih usmeritev, pri popravkih napak in prevrednotenjih določena v 11.a členu. Navedeni 11.a člen ZDDPO-1 – UPB2 določa, da se pri ugotavljanju davčne osnove oziroma priznavanju prihodkov in odhodkov zavezanca zneski, ki pomenijo razlike zaradi sprememb računovodskih usmeritev in popravkov napak, pri obdavčljivih prihodkih in davčno priznanih odhodkih po tem zakonu, za katere se preračuna preneseni čisti poslovni izid ali druge sestavine kapitala, vključijo v davčno osnovo, in to tako, da povečujejo oziroma zmanjšujejo davčno osnovo.
Iz povedanega izhaja, da se navedeno oblikovanje rezervacij (ali morda njihova odprava) za davčne namene obravnava kot sprememba računovodskih usmeritev, to pa pomeni, da se oblikovanje teh rezervacij za leto 2006 ne prizna kot odhodek pri ugotavljanju davčne osnove, za leto 2007 in za naslednja leta pa se prizna kot 50-odstotni odhodek. Iz obrazložitve člena izhaja, da je bil to tudi namen zakonodajalca.
Dodatno pripominjamo, da nepriznavanje oblikovanja rezervacij kot odhodka v času oblikovanja teh rezervacij pomeni tudi, da se bo za znesek oblikovanih rezervacij, če bodo te rezervacije dejansko porabljene, zmanjšala davčna osnova in kot posledica tega tudi davčna obveznost, in to ob dejanskem izplačilu jubilejne nagrade ali odpravnine.
Pepelka - 13.03.2007 - 09:17
p.š., najlepša hvala. Sem se ustrašila, da gre že spet za kakšno novo mnenje okoli teh famoznih rezervacij. V dilemi sem bila zato, ker sem gledala IKS 1-2/2007, str. 270, zaporedna številka 11, prva alineja, ki se nanaša na oblikovane rezervacije za odpravnine ob upokojitvi in jubilejne nagrade, primer izpolnjevanja te priloge pa je prikazan v IKS 4/2007, str. 128 in 129. Glede na vse navedeno se mi sicer zdi smiselno, da se o teh rezervacijah, oblikovanih na 01.01.2006 poroča v tabeli A priloge 3a, ampak zdaj pa res nisem več ziher. p.š., ali boste vi izkazali te rezervacije v okviru zaporedne številke 11 in 12.1? Vnaprej hvala za odgovor!
kk - 13.03.2007 - 13:37
priloge 3a ziher ni za pokojnine in jubilejne, ker jih v obrazcu vpišete v 11,3 ali 11,4, ki pa nimata povezave na tabelo 3a
Pepelka - 14.03.2007 - 15:51
Hvala za pojasnilo. Sem bila nekaj časa odsotna in sem šele sedaj videla vaše mnenje, k.k.