Matjaž K - 19.07.2007 - 07:43

Po "novem" zaradi spremembe v ZDDPO-2 (glejte. člen v povezavi s  62. členom) do uveljavljanje odbtika tujega davka v večini primerov ne bo prišlo.

Zakaj?

62. člen (odbitek tujega davka) ZDDPO-2 določa, da lahko rezident od obveznosti za plačilo davka po davčnem obračunu za posamezno davčno obdobje odšteje znesek, ki je enak davku, ki ustreza davku po ZDDPO-2, ki ga je plačal od dohodkov iz virov izven Slovenije (tuji davek) na dohodek iz virov izven Slovenije (tuji dohodek), ki je vključen v njegovo davčno osnovo.
Pogoji za uveljavljanje tujega davka so naslednji:
1. v tujini plačan davek lahko uveljavlja samo rezident (po ZDDPO-2),
2. odšteti je možno tuji davek, ki je:
   - po vsebini enak davku na dohodek pravnih oseb (v kolikor bi odtegnjen davek imel značaj npr. prometnega davka, takega zneska ne bi bilo možno odšteti od davčne obveznosti za plačilo po davčnem obračunu), in ki je
    - plačan,
3. tuji dohodki, od katerih je rezident plačal tuji davek, morajo biti vključeni v rezidentovo davčno osnovo.

V primeru, ko zavezanec izvzame dividendo po 24. členu ZDDPO-2 hkrati to pomeni, da ta dohodek ni vključen v davčno osnovo => v tujini odtegnjen davek je odhodek.

lp

Matjaž K - 19.07.2007 - 07:50

Izpadla je številka člena:

... (glejte 24. člen v povezavi s  62. členom) ...

lp

andrejka - 19.07.2007 - 08:54

Gledam 24. člen in če prav razumem je stvar takale:

imam 3 dividende:
1. iz Kitajske: tuji davek ni odtegnjen 
2. iz ZDA: odtegnjen 15% tuji davek
3. iz Slovenije: ni davčnega odtegljaja (predložimo DŠ)

Iz davčne osnove ne morem izvzeti dividende iz Kitajske, ker ne izpolnjuje pogojev po 1. odst. 24. člena. Zato se obdavči z DDPO.

Iz davčne osnove lahko izvzamem dividendo iz ZDA (izpolnjen pogoj po 3. točki 1. odstavka 24. člena), prav tako dividendo iz Slovenije (izpolnjen pogoj po 3. točki 1. odstavka 24. člena).
V skladu s 26. členom se 5% zneska v davčnem obdobju prejetih dividend, ki so izvzete po 24. členu ne prizna kot odhodek. Kot razumem so to kar pavšalno nepriznani odhodki. Ni mi jasno ali je 5% od bruto ali od neto dividend in ali je potem 15% tuji davek davčno priznan odhodek?

lp

andrejka - 19.07.2007 - 08:57

majhen popravek:
dividenda iz Slovenije (izpolnjen pogoj po 1. točki 1. odstavka 24. člena)

Matjaž K - 19.07.2007 - 10:54

Tč. 3. 1. odst. 24. čl. ZDDPO-2 se glasi:

  3. zavezanec za davek od dohodka oziroma dobička, primerljiv z davkom po tem zakonu, in ni rezident države, v primeru poslovne enote pa se ta ne nahaja v državi, v kateri je splošna oziroma povprečna nominalna stopnja obdavčitve dobička družb nižja od 12,5%, in je država objavljena na seznamu v skladu z 8. členom tega zakona, pri tem pa ta alinea ne velja za izplačevalca, ki je rezident druge države članice EU po 2. točki tega odstavka tega člena.

Kitajska:
kitajska družba ni rezident => kljukica
preverite, ali je ta kitajska družba na Kitajskem zavezanec za davek, ki je primerljiv DDPO; če da, preveridte nadalje, ali je ta stopnja nad 12,5; če oboje da => kljukica (opomba: 12,5% ne pomeni stopnja odtegljaja, temveč stopnja tujega DDPO)
5% pavšalno od bruto

če izvzamete dividendo, potem je tuji davek (tuj odtegljaj) davčno priznan odhodek

lp

andrejka - 19.07.2007 - 14:19

Na Kitajskem tuja podjetja plačujejo 15-odstotni, domača pa 33-odstotni davek od dobička.
Podjetje je China Mobile Hong Kong in predvidevam, da je zavezano za plačevanje davka.
Torej dobi dve kljukici in dividendo lahko izvzamemo iz prihodkov.

Če pa nisem sigurna in je ne izvzamem iz prihodkov, potem pa plačam slovenski DDPO, a ne da?

Hvala za res dobre odgovore, si mi zelo polepšal dan :)