Matjaž K - 01.10.2007 - 08:04

25. člen ni oporoščena storitev, temveč neobdavčena (kraj je tujina).

55. člen pa ja "prava" oprostitev, tj. v zvezi z njo imate pravico do odbitka DDV.

 

Na podlagi prvega odstavka 65. člena ZDDV-1 sme davčni zavezanec od blaga in storitev, ki ga potrebuje tako za transakcije, pri katerih DDV lahko odbije v skladu s 63. členom ZDDV-1, kot za transakcije, pri katerih DDV ne sme odbiti, odbiti samo tak delež DDV, ki se pripiše transakcijam, pri katerih se DDV lahko odbije v skladu s 63. členom ZDDV-1.

Transakcije v smislu določil ZDDV-1 se delijo na:

a) Neobdavčljive transakcije, ki niso predmet DDV (npr. zamudne obresti),

b) Obdavčljive transakcije, ki so predmet DDV in se delijo na:

b1. obdavčene transakcije (po davčni stopnji 8,5% ali 20%), in

b2. oproščene transakcije:

     b2-1 s pravico do odbitka vstopnega DDV (npr. izvoz - v teoriji imenovane tudi »prave oprostitve«),

     b2-2 brez pravice do odbitka vstopnega DDV (npr. zavarovalne transakcije).

Pojma »transakcije, pri katerih se DDV lahko odbije v skladu s 63. členom ZDDV-1«, ne smemo enačiti s pojmom »obdavčene transakcije«.

Na podlagi prvega odstavka 63. člena ZDDV-1 ima davčni zavezanec pravico, da od DDV, ki ga je dolžan plačati, odbije DDV, ki ga je dolžan plačati ali ga je plačal pri nabavah blaga oziroma storitev, če je to blago oziroma storitve uporabil oziroma jih bo uporabil za namene svojih obdavčenih transakcij.

Opredelitev DDV, ki ga je zavezanec dolžan plačati ali ga je plačal pri nabavah blaga oziroma storitev, podajajo alinee a) do vključno e) prvega odstavka 63. člena ZDDV-1.

Davčni zavezanec ima pravico do odbitka DDV tudi v določenih primerih uporabe blaga in storitev za namene oproščenih transakcij in transakcij, ki niso obdavčene. Te primere opredeljuje drugi odstavek 63. člena ZDDV-1.

ZGLED

Alinea b) drugega odstavka 63. člena ZDDV-1:

            (2) Ne glede na prvi odstavek tega člena, ima davčni zavezanec tudi pravico do odbitka DDV, če se blago in storitve uporabijo za namene:

            [...]

            b) transakcij, ki so oproščene DDV v skladu s 46. ali 49. členom, 13. točko 50. člena ter 52. do vključno 58. členom tega zakona;

            [...]

SI opravlja proizvajalno dejavnost. SI vse izdelke proda kupcu iz Nemčije, ki je identificiran za namene DDV v Nemčiji. Na podlagi 1. točke 46. člena ZDDV-1 so plačila DDV oproščene dobave blaga, ki ga odpošlje ali odpelje prodajalec ali oseba, ki pridobi blago, ali druga oseba za njun račun z ozemlja Slovenije v drugo državo članico, če se opravijo drugemu davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec, ki delujeta kot taka v tej drugi državi članici.

Čeprav je v danem primeru dobava blaga oproščena plačila DDV, ima SI za blago in storitve, ki jih je uporabil za namene proizvodnje v Nemčijo dobavljenega blaga, pravico do odbitka vstopnega DDV na podlagi alinee b) drugega odstavka 63. člena ZDDV-1.