Naslov teme: Prisilna poravnava-davčno priznano ali ne
7473 20.10.2008 - 06:56h / Ostalo / Avtor: tejča / 99 / 2
Imamo terjatve do podjetja, ki je bilo lani v prisilni poravnavi (nisem vedela), kot "novi" računovodja razčiščujem odprte postavke in so mi povedali, da bodo poravnali samo 20% terjatev, ostalo je šlo v "franže".....ali je 80 %- davčno priznani odhodek ali ne?
Matjaž K - 20.10.2008 - 07:19
Da.
Pri čemer je "telovadba" z vpisovanjem v obr. DDPO odvisna od tega, ali ste že prej v zvezi s to terjatvijo delali kakšne popravke, ter če ste jih delali, kdaj ste jih delali.
V kolikor niste delali popravkov, je zadeva enostavna:
Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2)
21. člen
(prevrednotenje in odpis terjatev)
(6) Odpis terjatev je priznan kot odhodek na podlagi pravnomočnega sklepa sodišča o zaključenem stečajnem postopku ali na podlagi pravnomočnega sklepa o potrditvi prisilne poravnave, v delu, v katerem terjatve niso bile poplačane oziroma niso bile poplačane v celoti. Odpis terjatev je priznan kot odhodek tudi na podlagi neuspešno zaključenega izvršilnega postopka sodišča ali brez sodnega postopka za poplačilo terjatev, če zavezanec dokaže, da bi stroški sodnega postopka presegli znesek poplačila terjatev, oziroma če dokaže, da so bila opravljena vsa dejanja, ki bi jih opravil s skrbnostjo dober gospodarstvenik, za dosego poplačila terjatev, oziroma da so nadaljnji pravni postopki ekonomsko neupravičeni.
Če pa ste že delali popravke, in so bili ti nepriznani na podlagi ZDDPO-2, morate glede priznavanja tega (predhodno) nepriznanega odhodka upoštevati tudi naslednje:
21. člen
(prevrednotenje in odpis terjatev)
(1) Odhodki zaradi prevrednotenja terjatev zaradi oslabitve se priznajo v obračunanih zneskih v skladu z 12. členom tega zakona, vendar znesek teh odhodkov v davčnem obdobju ne sme presegati nižjega od naslednjih zneskov:
– zneska, ki je enak aritmetični sredini v preteklih treh davčnih obdobjih dejansko odpisanih terjatev pod pogoji iz šestega odstavka tega člena, ali
– zneska, ki predstavlja 1% obdavčljivih prihodkov davčnega obdobja.
...
(5) Odhodki zaradi prevrednotenja terjatev, ki po prvem odstavku tega člena niso priznani kot odhodki, se priznajo ob odpisu celote ali dela terjatev, ki niso bile poplačane oziroma poravnane, pod pogoji iz šestega odstavka tega člena.
Če pa ste že delali popravke, in so bili ti nepriznani na podlagi ZDDPO-1, morate glede priznavanja tega (predhodno) nepriznanega odhodka upoštevati tudi naslednje:
96. člen
(uporaba 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb)
Za odhodke prevrednotenja iz 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – uradno prečiščeno besedilo), ki niso bili priznani v obdobjih pred dnem začetka uporabe tega zakona v skladu s prvim in drugim odstavkom 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – uradno prečiščeno besedilo), se tudi po dnevu začetka uporabe tega zakona uporabljajo določbe drugega in tretjega odstavka 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – uradno prečiščeno besedilo) glede odprave oslabitev in priznavanja teh odhodkov.
lp
tejča - 20.10.2008 - 10:12
Hvala in prijazen pozdrav.