Naslov teme: Zasebni zavod in podlaga prijave 040
1767 21.02.2009 - 08:14h / Ostalo / Avtor: Patricija / 131 / 4
Na zasebnem zavodu - pravna oseba - se je lastnik prijavil v zavarovanje po podlagi 040. Do zdaj smo zanj oddajali Obrazec za obračun prispevkov za lastnike zasebnih podjetij, ki nimajo plače, po novem je to obrazec OPSVL. Ko smo hoteli obrazec, sedaj prvič, za mesec januar oddati po e-davkih, smo ugotovili, da kljub pooblastilu to ni mogoče, ker nam tega obrazca na zavodu e-davki sploh ne ponudijo. Najprej smo mislili, da smo mogoče pozabili na pooblastilu ta obrazec odkljukati, vendar temu ni tako. Na dursu nam zagotavljajo, da v tem primeru verjetno obrazec ni pravi oz. da bi nam moral lastnik zasebnega podjetja dati pooblastilo kot fizična oseba. Torej - dva referenta in dve mnenji,na koncu pa so nas napotili še na tretjega referenta, ki pa je do ponedeljka odsoten.
Prosim, da če ima kdo takšen primer, da pove svoje izkušnje oz. kakšno mora biti pooblastilo, kateri obrazec in na katere konte plačati prispevke?
Hvaležni bomo za vsak odgovor!
Matjaž K - 21.02.2009 - 08:27
Zavezanec za plačilo prispevkov (in s tem tudi za poročanje) je oseba, ki je zavarovana na podlagi šifre 40, tj. poslovodja kot "fizikalac", in ne pravna oseba, kjer ta "fizikalac" poslovodi.
Posledično je imel prav tisti referent, ki je del pojasnilo "... moral lastnik zasebnega podjetja dati pooblastilo kot fizična oseba".
V bistvu se teorija obračunavanja in plačevanja prispevkov za šifro 40 ne razlikuje od tiste, ki velja za zasebnike.
Osnova za obračun:
zavarovalna osnova (tukaj je edina razlika v tem, da je šifra 40 "navzdol" limitrana z najnižjo pokojninsko osnovo, zasebnik pa z minimalno plačo)plačujejo
Obračun in plačilo:
do 15. v mesecu za pretekli mesec
Plačevanje:
na prehodne! račune uradov oz. izpostav, in ne na enotne EZR na ravni države, kot to velja za plače.
Pa še nekaj:
DURS je pojasnil (glej spodaj), da čeprav je zavezanec za plačilo teh prispevkov poslovodja kot "fizikalac", da se v primeru, če jih plačuje podjetje, ti stroški priznajo.
Neodgovorjeno pa ostaja vprašabhem ali bi se moralo/ali se takšno plačilo - glede na to, da je zavezanec za plačilo poslovodja kot fizikalac - za poslovodjo obravnava kot boniteta.
Opomba:
pojasnilo DURS je bilo izdano še za časa ZDDPO-1 (ena) vendar menim, da po vsebini smiselno velja tudi za ZDDPO-2 (dva).
Pojasnilo DURS, št. 4200-160/2006, 7. 9. 2006
Po določbah Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju – ZPZ-1 (Uradni list RS, št. 106/99 in naslednji) se družbeniki v enoosebnih družbah, ki so hkrati tudi poslovodje družbe, vključijo v obvezno zavarovanje kot samozaposleni in ne iz naslova delovnega razmerja (drugi odstavek 15. člena ZPIZ-1, s podlago 40).
V praksi se dogaja, da so družbeniki enoosebnih družb, ki so hkrati tudi poslovodje družbe:
- zavarovani kot samozaposleni (podlaga 40) ali
- iz naslova delovnega razmerja (s svojo družbo imajo sklenjeno pogodbo o zaposlitvi, na podlagi katere obračunavajo plačo in prispevke za socialno varnost, podatki o obračunanih prispevkih pa se sporočajo na obrazcih REK-1).
Dohodki pravnih oseb v Republiki Sloveniji se obdavčujejo v skladu z določbami Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-1 (Uradni list RS, št. 33/06 – UPB2). Po splošni določbi 11. člena ZDDPO-1 je osnova za davek rezidenta in nerezidenta za aktivnosti, ki jih opravlja v poslovni enoti ali prek poslovne enote v Sloveniji, dobiček, ki se ugotovi v skladu z določbami tega zakona. Dobiček je presežek prihodkov nad odhodki, ki so določeni s tem zakonom. Po določbi prvega odstavka 20. člena ZDDPO-1 se za ugotavljanje dobička priznajo odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov, ki so obdavčeni po tem zakonu.
Med davčno priznane odhodke sodijo tudi odhodki, povezani z delom, ki je potrebno pri pridobivanju prihodkov. Kadar ima torej družbenik enoosebne družbe, ki je hkrati tudi poslovodja družbe, s svojo družbo sklenjeno pogodbo o zaposlitvi, na podlagi katere obračunava plačo in prispevke in socialno varnost, veljajo obračunane plače in prispevki za socialno varnost za davčno priznani odhodek dela na podlagi določbe 28. člena ZDDPO-1.
Za primere, ko zaradi drugih predpisov družbenik enoosebne družbe, ki je hkrati poslovodja, nima sklenjene pogodbe o zaposlitvi s svojo družbo, odhodki, ki zadevajo družbenikovo delo v družbi, veljajo kot davčno priznani odhodek po splošni določbi prvega odstavka 20. člena ZDDPO-1, ob pogoju, da družba deluje in da ustvarja obdavčljive prihodke po ZDDPO-1.
lp
Patricija - 21.02.2009 - 10:57
Če smo prav razumeli, mora poslovodja v tem primeru podati pooblastilo računovodstvu kot fizična oseba, poroča se obrazec OPSVL, prispevki se plačujejo na zbirne konte (enako kot pri zasebnikih), plačuje pa jih zasebni zavod in so ti prispevki zavodu priznani tudi kot strošek.
Matjaž K - 21.02.2009 - 11:45
Da (ostaja pa nejasnost glede bonitete).
+ še ena stvar:
referenti ZPIZ-a in DURS-a napačno razlagajo da:
varianta 1:
saj ni treba OPSVL, lahko je vse na REK-1, samo da bruto ni nižji od najnižje pokojninske osnove.
To ne drži. Zadeva gre "dvotirno" - prispevki po OPSVL, dohodnina po pogodbi o poslovodenju.
Varianta 2:
Glavno da bruto ni nižji od najnižje pokojninske osnove.
To ne drži. Za poslovoje na šifri 40 velja enako kot za zasebnike:
zavar. osnova se spreminja v odvisnosti od na podlagi poslovodenja dosseženega "zavarovalnega" dobička, tj. odvisno od višine dohodka prejetega zaradi poslovodenja.
Torej: če "upali" poslovodja 50.000 EUR bruto dohodka po poslovodni pogodbi, je v najvišjem razredu "prispevkovne" lestvice in je zavar. osnova 240% povpr. plače predzadnjega meseca pred mesecem, za katerega se dela obračun prispevkov.
Patricija - 21.02.2009 - 12:09
Matjaž, hvala!
Ali mislite, da bi bilo mogoče, da lastnik tega zasebnega zavoda sploh ne bi bil zavarovan pod 040? Sicer ni nikjer drugje zaposlen, ampak če velja izračun enako kot pri zasebnikih, potem se mu to ne splača.