Naslov teme: Zap.6.40 obračuna DDPO
1832 23.02.2009 - 13:28h / DDPO / Avtor: Tanja / 78 / 5
V zap.6.40 vpišemo zmanjšanje odhodkov za razliko v amortizaciji pri prevzemni družbi, ki je ob davčno nevtralnem preoblikovanju prevzela amortizirljivo sredstvo, katere davčna vrednost je bila manjša od poštene vrednosti, po kateri je bilo sredstvo ovrednoteno v pri prevzemni družbi.
Ali mi lahko kdo to pojasni na praktičnem primeru?
Ali mi lahko kdo to pojasni na praktičnem primeru?
Matjaž K - 23.02.2009 - 13:39
Gre za zmanjšanje odhodkov na raven davčno priznanih v primeru, ko »prevzemnik« amortizirljivo sredstvo, ki ga je prejel od “prenosnika« v poslovne knjige prevzame po vrednosti višji od tiste, ki jo je v svojih poslovnih knjigah izkazoval “prenosnik”.
Primer:
Zavezanec A je bil prevzet s strani zavezanca B. Prenesena sredstva so vključevala tudi zgradbo Z, katere tržna vrednost je znašala 150 enot, knjigovodska pa 100 enot.
B je Z v svoje poslovne knjige prevzel po tržni vrednosti 150. Letna AMs znaša 5%.
Obračunana AM Z za leto 2008 znaša 150 x 5% = 7,5. Od davčne vrednosti obračunana AM znaša 100 x 5% = 5.Ker se pri »prevzemniku« B amortizacija izračunava (priznava) na podlagi vrednosti, kot jih je izkazoval "prenosnik" A (tj. prizna se AM od davčnega amortizirljivega zneska), mora B iz davčno priznanih odhodkov izločiti razliko v amortizaciji v višini 2,5.
lp
Tanja - 23.02.2009 - 13:49
Matjaž K, hvala lepa za odgovor!
Še nakaj. Ali se lahko s tega naslova pripozna odložena terjatev za davek?
Matjaž K - 23.02.2009 - 13:57
Menim da ne, kajti teh 2,5 ne morete poračunati (zadeva mora odigrati davčno nevtralno).
Menim pa (pri čemer pa statusne spremembe družb niso ravno moja specialnost), da bi se lahko pojavili odloženi davki, ko se zgodi prevzem, prevzmenik najprej sredstva v končnem efektu ovrednoti po pošteni vrednosti, razlika pa leti na prihodke (slabo ime).
Ker se prihodki iz naslova slabega imena v primeru statusnih sprememb (v kolikor ste zadevo priglasili DURS-u) izvzemajo iz obdavčenih prihodkov, se pa kasneje v zvezi s tem pojavljajo nepriznani odhodki, menim, da bi v zvezi s tistim delom izvzetih prihodkov iz naslova slabega imena, ki se nanaša na amortizirljiva sredstva, morali oblikovati obveznost za odloženi davek, ki bi se kasneje črpala glede na davčno nepriznano amortizacijo od takega sredstva.
Tanja - 23.02.2009 - 14:01
Hvala lepa za vaš odgovor!
silba - 23.02.2009 - 20:23
Se pridružujem mnenju Matjaža K. V poslovnih knjigah imate v takem primeru višjo vrednost sredstva in v primeru prodaje (po pošteni vrednosti) bi morali tudi plačati davek od razlike med davčno vrednostjo pri prevzeti družbi in prodajno ceno pri prevzemni družbi. Enako je tudi z amortizacijo od razlike - ker od prevrednotenega dela davčno ne bo priznana, je potrebno pripoznati odložene obveznosti za davek.