Naslov teme: Davčno priznana amortizacija za naložbe v tuja OS
2069 01.03.2009 - 17:02h / DDPO / Avtor: looka / 65 / 1
D.o.o. ima poslovni prostor v najemu od lastnika za 10 let. Amortizacija za vlaganja se obračunava v dobi koristnosti. Če d.o.o. vlaga v objekt in je davčno priznana stopnja nižja od stopnje določene z dobo koristnosti - kako je z davčno priznano amortizacijo? Kaj pa če je pogodbe sklenjena za nedoločen čas?
Matjaž K - 01.03.2009 - 17:45
ZDDPO-2
33. člen
(amortizacija)
[…]
(2) Če obračunana amortizacija preseže znesek, ki bi bil obračunan v skladu s prvim odstavkom tega člena, se presežni znesek amortizacije kot odhodek prizna v naslednjih davčnih obdobjih, tako da se za davčne namene amortizacija na način iz prejšnjega odstavka tega člena obračunava do dokončnega amortiziranja oziroma do odtujitve oziroma odprave evidentiranja opredmetenega osnovnega sredstva, neopredmetenega sredstva in naložbene nepremičnine. Pri odtujitvi oziroma odpravi evidentiranja opredmetenega osnovnega sredstva, neopredmetenega sredstva in naložbene nepremičnine se prihodki in odhodki za davčne namene izračunavajo ob upoštevanju davčnih vrednosti teh sredstev. Davčna vrednost posameznega sredstva je znesek, ki se prisodi temu sredstvu pri obračunu davka oziroma na podlagi katerega se izračunavajo prihodki, odhodki, dobički in izgube pri obračunu davka.
[…]
»Primer "mehanizma« delovanja ZDDPO-2 33. (2)
Zavezanec je v mesecu juniju 2007 kupil 1 kos opreme in jo v tem mesecu tudi začel uporabljati. Nabavna vrednost opreme je 20.000 €, preostala vrednost 0 €. PAM se obračunava po metodi EČA po AMs 25% p.a. Najvišja davčno priznana AMs znaša 20% p.a.
Zneski v vrstici »razlika, ki imajo:
- pozitivni predznak pomeni davčno nepriznane odhodke (tj. zmanjšanje odhodkov na raven davčno priznanih)
- negativni predznak pomeni povečanje davčno priznanih odhodkov (tj. povečanje odhodkov na raven davčno priznanih)