Naslov teme: Prevrednotenje FN in odloženi davki
2541 12.03.2009 - 14:18h / Ostalo / Avtor: Lusja / 296 / 5
Par dni nazaj je MatjažK navajal SRS 19.13, sicer kot odgovor na to, ali so terjatve za odložene davke prihodek, meni pa je padel v oči "namen" odloženih davkov:
SRS 19.13. Poslovni izid (dobiček ali izguba) pred obdavčitvijo je le računovodski poslovni izid, ki se praviloma razlikuje od obdavčljivega poslovnega izida (davčne osnove) v istem poslovnem letu in se ugotavlja v skladu z davčnimi predpisi. Nekatere razlike med računovodskim poslovnim izidom in obdavčljivim poslovnim izidom so stalne narave, ker se lahko glede na davčne predpise zajemajo v davčno osnovo tudi postavke, ki se obravnavajo kot odhodki, ali ker se glede na davčne predpise davčna osnova zmanjšuje tudi za postavke, ki niso odhodki. Za prevrednotenje pa so pomembne začasne razlike, ko je obdavčljivi dobiček pripoznan v drugem poslovnem obdobju kot računovodski dobiček. Da bi bil čisti dobiček kljub temu v smiselnem razmerju z dobičkom pred obdavčitvijo, to je z računovodskim dobičkom, ugotovljenim po slovenskih računovodskih standardih, se uvaja prevrednotenje davka iz dobička za zneske odloženega davka. Odhodek za davek (prihodek od davka) je znesek, ki vpliva na čisti poslovni izid v posameznem obdobju ter vključuje obračunani in odloženi davek. Odhodek za davek ni odhodek v smislu SRS 17. Prihodek od davka ni prihodek v smislu SRS 18. Čisti poslovni izid (čisti dobiček ali čista izguba) je tako razlika med celotnim poslovnim izidom in odhodkom za davek (prihodkom od davka) kot vsoto obračunanega in odloženega davka.
V skladu s SRS 19.13 torej sklepam, da je odgovor na moje vprašanje ne (ker prevrednotenje prek kapitala ne vpliva na poslovni izid in torej ne povzroča neskladja med čistim dobičkom in dobičkom pred obdavčitvijo).
Drži?
teccna - 12.03.2009 - 19:41
za prevrednotenje FN, ki nima vpliva na IPI (torej preko kapitala), se oblikujejo odloženi davki, v breme osnovne substance in nimajo vpliva na Izkaz uspeha (ne v rednem delu, ne med davki).
Prevrednotenje navzgor 100de na PPK, za 20 de enot vknjižba debet PPK in kredit obveznsot za odložen davek. Rezultat je 100 de povišana vrednost naložbe, 80 de na PPK in 20 de na obv.za odl. davek
npr 178/955 100de, 959/988 20de
V skladu s pojasnilom SIR k SRS3 (negativni PPK), bi pri slabitvah knjižila enako, le v obratno smer
npr 955/179 100 de, 988/959
če pa ste slabili FN (4.skupina preko kapitala) tako, da ste slabitev pripoznali kot slabitev preko IPI, potem pa je to začasna razlika (ob prodaji bo ta slabitev davčno priznan odhodek) - slabitev se v letošnjem letu torej davčno ne prizna kot odhodek, za kar oblikujete 09/823 v višini 20 de - in vam torej poleg davka od dohodka vpliva na čisti poslovni izid.
teccna - 12.03.2009 - 19:45
Povzetek je lahko sledeč:
če gre pri slabitvah/krepitvah za različno obravnavo po računovodskih in davčnih predpisih, in ki jih boste v prihodnosti, pod določenimi pogoji, lahko pripoznali tudi za davčne namene, se oblikuje odložena terjatev/obveznost
če pa je efekt prevrenotenj viden samo po kontih bilance stanja, pa se tudi odložen davek oblikuje v breme(dobro) osnovne "substance" oz konta
Odgovor na vaše vprašanje je torej NE
Lusja - 13.03.2009 - 10:36
Hvala za izčrpen odgovor, res ste mi pomagali, včeraj sem se s tem ukvarjala cel dan, pa si nisem prišla na jasno!
Pepelka - 13.03.2009 - 19:57
Punce, nekaj mi tu "štrikate". Teme od zadnjič ne poznam, ampak meni logika pravi tako: v primeru, da prevrednotite sredstvo s povečanjem kapitala, ne pa preko prih/odh. obdobja, potem ste zagotovo nekaj odložile za v prihodnost, in to je vpliv na poslovni izid kasneje. In iz te razlike izhaja "deferred taxes" (in to MSRP, pa po SRS). Pa fajn vikend
teccna - 14.03.2009 - 15:03
morda nisem bila dovolj jasna - seveda se za prevrednotenje s povečanjem (zmanjšanjem) kapitala oblikuje odloženi davek, vendar v njenem primeru le-ta nima vpliva na IPI (prevrednotenje na kapital)