Matjaž K - 04.06.2009 - 09:34

V primeru donacije v naravi se račun ne izda. Posledično se ne pripoznajo niti terjatve (do kupca ali kakšne druge terjatve), niti prihodki (od prodaje ali kakšni drugi prihodki).

Odhodki, ki so povezani z v proizvodih/proizvodno storitvijo dano donacijo, predstavljajo davčno nepriznane stroške donacij po 9. točki prvega odstavka 30. člena ZDDPO-2.

Višina odhodkov donacije v proizvodih/proizvodni storitvi, ki jih je zavezanec dolžan izvzeti iz davčno priznanih odhodkov, se določi na podlagi stroškovne vrednosti donacije (tj. proizvoda/proizvodne storitve).

Stroškovna vrednost se določi skladno z določili SRS 4 – Zaloge (izhodišče: SRS 4.13).

Za v obliki proizvoda/proizvodne storitve dano donacijo se lahko uveljavlja davčna olajšava, v kolikor so izpolnjeni pogoji iz 59. člena ZDDPO-2.

Doniran proizvod/proizvodna storitv se šteje za opravljen promet blaga za plačilo in podlega obračunu in plačilu DDV. Davčno osnovo za obračun DDV pri proizvodih (v ZDDV-1 se uporablja izraz blago) predstavlja lastna cena (glej ZDDV-1 36. (2)), medtem ko predstavljajo davčno osnovo v primeru donacije storitve celotni stroški davčnega zavezanca za opravljene storitve (glej ZDDV-1 36. (3).

Zavezanec obračuna DDV od doniranega proizvoda/proizvodne storitve na podlagi notranje (interne) knjigovodske listine, tj. izda račun za potrebe obračuna DDV – tak račun se ne šteje za račun v smislu SRS (2006).

Od doniranega proizvoda/proizvodne storitve obračunanega DDV zavezanec ne more uveljavljati kot odbitek vstopnega DDV.

DDV, ki se obračuna od doniranega proizvoda/proizvodne storitve, se iz vidika ugotavljanja davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb obravnava kot sestavni del davčno nepriznanega odhodka donacij.

Vrednost doniranega proizvoda/proizvodne storitve se obravnava enako kot vrednost prodanih zalog, tj. kot poslovni odhodek.

Poslovni odhodek iz naslova vrednosti doniranega proizvoda/proizvodne storitve se v letnih računovodskih izkazih izkaže kot drug poslovni odhodek (v smislu poslovnega odhodka razdobja oziroma splošnega stroška »režije« - prodaje) na naslednjih kontih:

- konto po priporočenem kontnem načrtu Slovenskega inštituta za revizijo: pri I. različici izkaza poslovnega izida: 703 – Drugi poslovni odhodki,

- konto po priporočenem kontnem načrtu Slovenskega inštituta za revizijo: pri II. različici izkaza poslovnega izida: 712 – Splošni stroški prodajanja oziroma 714 – Drugi stroški, ki se ne zadržujejo v zalogah,

    in ne na (priporočenih) kontih 701 ali 702 (I. različica izkaza poslovnega izida) oz. 710 (II. različica izkaza poslovnega izida).

Ian - 04.06.2009 - 09:45

Zahvaljujem se za hitro in izčrpno pojasnilo.
Hvala in lep dan