Naslov teme: rezervacije
7730 27.11.2009 - 12:36h / DDPO / Avtor: Jana / 144 / 3
Ali lahko ob zaključku poslovnega leta oblikujemo rezervacije za dane bančne garancije za dobro izvedbo del(dospelost v roku 1 leta ini tudi več let) in upoštevamo kot davčno olajšavo v skladu z 20 čl. ZDDPO?
Hvala
Hvala
MRV - 27.11.2009 - 12:53
mislim, da že dve, tri leta ne več kot davčna olajšava. oblikuješ jih pa lahko.
Jana - 27.11.2009 - 13:54
MRV, od kje ti ta trditev?Našla sem tole, ampak še vedno nisem sigurna, če je to-to*
Rezervacije – davčno priznan odhodek
Pojasnilo DURS, št. 4200-130/2007-2, 20. 12. 2007
Zavezanec navaja določbe 20. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2 (Uradni listRS, št. 117/06), ki ureja priznavanje rezervacij pri ugotavljanju davčne osnove davčnega zavezanca. Vnadaljevanju dodaja tudi dolo
čbe Slovenskega računovodskega standarda (SRS 10), ki se uporablja priknjigovodskem razvidovanju, obračunavanju in razkrivanju rezervacij in dolgoročnih pasivnih časovnihrazmejitev, in ki med drugim dolo
ča, da med rezervacije spadajo na primer rezervacije za reorganizacijo,rezervacije za pričakovane izgube iz kočljivih pogodb, rezervacije za pokojnine, rezervacije za jubilejnenagrade in rezervacije za odpravnine ob upokojitvi. Glede na to, da je v 20.
členu ZDDPO-2, ki omejujepriznavanje odhodkov iz naslova rezervacij na 50 % oblikovanega zneska, v drugem odstavku tega členapa je dolo
čeno, da se za rezervacije po tem členu štejejo rezervacije za dana jamstva ob prodajiproizvodov ali opravitvi storitev, rezervacije za reorganizacijo, rezervacije za pričakovane izgube izko
čljivih pogodb, rezervacije za pokojnine, rezervacije za jubilejne nagrade in rezervacije za odpravnineob upokojitvi, sprašuje:
Ali so rezervacije, ki jih gospodarska družba oblikuje v skladu s splošnimi pogoji iz SRS 10,vendar pa ne spadajo med tiste rezervacije, ki so izrecno naštete v drugem odstavku 20. člena
ZDDPO-2, davčno priznane ali ne?
V zvezi z vprašanjem in mnenjem ter zaključkom, ki ga je zavezanec podal, odgovarjamo:
Strinjamo se z njegovim mnenjem, da so rezervacije, ki so taksativno naštete v drugemodstavku 20. člena ZDDPO-2, priznane v višini 50 % oblikovanih rezervacij, rezervacije,oblikovane v skladu s SRS (2006) oziroma MSRP, ki v drugem odstavku 20.
člena niso izrecnonaštete, pa so, na podlagi splošne določbe 12. člena ZDDPO-2, davčno priznane v celoti.
Po določbah SRS 10 (2006) in MRS 37 se namreč rezervacije oblikujejo tudi za druge namene in ne leza namene, ki so našteti v drugem odstavku 20. člena ZDDPO-2. Tako se v skladu z računovodskimistandardi rezervacija pripozna,
če:a) obstaja zaradi preteklega dogodka sedanja obveza;
b) je verjetno, da bo pri poravnavi obveze potreben odtok dejavnikov, ki omogočajogospodarske koristi; in
c) je mogoče zanesljivo oceniti znesek obveze.Za rezervacije, katere je davčni zavezanec v skladu s SRS 10 (2006) ali MRS 37 ali na podlagi drugezakonske obveze, dol
žan oblikovati, ni pa jih mogoče uvrstiti v katero od rezervacij, navedenih v drugemodstavku 20. člena ZDDPO-2, ki določa, katere rezervacije se obravnavajo po tem členu, in se priznajokot odhodek le v vi
šini 50 %, menimo, da je oblikovanje teh rezervacij lahko v celoti davčno priznanodhodek. Če ZDDPO-2 namreč ne vsebuje posebnih določb glede posameznih vrst odhodkov, potem seti odhodki priznajo v zneskih, obra
čunanih v skladu z računovodskimi standardi.Ker drugi odstavek 20. člena ZDDPO-2 določa, da se za rezervacije po tem členu štejejo le rezervacijeza dana jamstva ob prodaji proizvodov ali opravitvi storitev, rezervacije za reorganizacijo, rezervacije za
pričakovane izgube iz kočljivih pogodb, rezervacije za pokojnine, rezervacije za jubilejne nagrade inrezervacije za odpravnine ob upokojitvi, v skladu s SRS 10 (2006) in MSRP pa so dav
čni zavezancidolžni oblikovati tudi druge vrste rezervacij, so zneski teh rezervacij ob oblikovanju v celoti davčnopriznan odhodek. Pri tem
dodajamo, da bo davčni organ v vsakem konkretnem primeru presojal, ali soizpolnjeni pogoji za oblikovanje rezervacij, ki so določeni z računovodskimi standardi.
Izjema od takšne ureditve so posebne rezervacije pri bankah, borzno posredniških družbah inzavarovalnicah (34. člena ZDDPO-2), ki so jih le-te dolžne oblikovati glede na določbe zakona, ki ureja
Rezervacije – davčno priznan odhodek http://www.durs.gov.si/si/davki_predpisi_in_pojasnila/davek_od_...bančništvo, zakona, ki ureja trg vrednostnih papirjev in zakona, ki ureja zavarovalništvo.
1
TEA - 29.11.2009 - 12:25
Ja, datum je 2007, tudi jaz mislim, da v "davčni bilanci " niso več priznane.