Naslov teme: DDV dilema-prodana knjiga,hkrati namenska dotacija
1987 27.02.2010 - 12:33h / DDV / Avtor: Svit / 100 / 4
Zavod je začel lansko leto šele poslovati (imel je skoraj izključno prihodek od prodaje izdane knjige ter od izobraževanja). Zavod je knjigo prodajal na trgu. Po ZDDPO to vodimo kot pridobitno dejavnost, za potrebe DDV-ja pa smo od vseh stroškov odbili DDV (saj se nanašajo na obdavčeno-pridobitno dejavnost). Od vseh prejetih računih si je zavod DDV odbil, saj so se vsi stroški nanašali na obdavčeno dejavnost. (ločeno knjigovodstvo).Zavod je pa je od parih pravnih in fizičnih oseb dobil dotacijo (brez kakršnekoli proti dobave/storitve). Tega skladno z 3. členom Pravilnika o opredelitvi pridobitne in nepridobitne dejavnosti v davčnem obračunu ne bom štel kot pridobitno dejavnost. Sedaj pa se mi je ob izdelavi poslovnega poročila in davčnega obračuna za zavod pojavilo vprašanje, če je prav, da si zavod od vseh prejetih računih odbije DDV.
Dejstvo je namreč, da je zavod za knjigo (v donatorski pogodbi piše, da je donacija namenjena izdaji knjige), ki jo sicer prodaja (pridobitna dejavnost z obračunanim DDV) dobil tudi subvencijo. Moti me to, da bi moral izračunati odbitni delež, saj zavod knjigo prodaja in plača DDV (zakaj mora sedaj zgolj zaradi dotacije za knjigo izračunavati odbitni delež…saj tudi pravna oseba, ki dobi subvencijo od zavoda za zaposlovanje za zaposlitev delavca ne obračuna odbitnega deleža)Kaj menite ? Ali bi si moral zavod odbiti samo del DDV-ja ?
Dejstvo je namreč, da je zavod za knjigo (v donatorski pogodbi piše, da je donacija namenjena izdaji knjige), ki jo sicer prodaja (pridobitna dejavnost z obračunanim DDV) dobil tudi subvencijo. Moti me to, da bi moral izračunati odbitni delež, saj zavod knjigo prodaja in plača DDV (zakaj mora sedaj zgolj zaradi dotacije za knjigo izračunavati odbitni delež…saj tudi pravna oseba, ki dobi subvencijo od zavoda za zaposlovanje za zaposlitev delavca ne obračuna odbitnega deleža)Kaj menite ? Ali bi si moral zavod odbiti samo del DDV-ja ?
Če bi si moral – kakšen kriterij naj vzamem ? Ker dejstvo je, da lahko za vsak prejet račun rečemo, da je bil strošek namenjen izključno za obdavčeno dejavnost.
Svit - 27.02.2010 - 13:18
Mislim, da lahko na podlagi spodnjega pojasnila lahko zakjučim, da odbitnega deleža ni potrebno upoštevati, niti ni potrebno popravljati odbitka DDV-ja (saj ne gre za 5. odstavek 5. člena ZDDV-1)
Ali lahko kdo potrdi ?
http://www.durs.gov.si/si/davki_predpisi_in_pojasnila/davek_na_dodano_vrednost_pojasnila/dobava_blaga/obdavcitev_subvencij_z_ddv/Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 141/06) pa nadalje v 104. členu pojasnjuje, da davčni zavezanec, ki opravlja le obdavčeno dejavnost in prejema plačila, ki niso plačila za opravljene dobave blaga oziroma storitev (kot npr. prave subvencije, dotacije), ne izračunava odbitnega deleža. Navedena določba pravilnika je usklajena s sodbo sodišča ES C-204/03. Prvi odstavek 65. člena ZDDV-1 se uporablja le za »mešane« davčne zavezance, drugi odstavek tega člena pa omogoča zgolj omejitev pravice do odbitka z vključitvijo subvencij v imenovalec le pri takih davčnih zavezancih.….Iz navedenega torej izhaja:če davčni zavezanec opravlja le obdavčene transakcije in prejme prave subvencije, ne izračunava odbitnega deleža iz 65. člena ZDDV-1 (pri tem je treba paziti, če se prejete subvencije nanašajo na opravljanje neobdavčljive dejavnosti iz petega odstavka 5. člena ZDDV-1, potem mora davčni zavezanec ugotavljati odbitek DDV, ki se nanaša na obdavčeno dejavnost na podlagi ključa, ki ga določi v svojih aktih);(5.odstavek 5. člena ZDDV-1 Državni organi in organizacije, organi lokalnih skupnosti ter druge osebe javnega prava se ne štejejo zadavčne zavezance v zvezi z dejavnostmi ali transakcijami, ki jih opravljajo kot organi oblasti, tudi če pobirajotakse, prispevke in druge dajatve ter plačila v zvezi s temi dejavnostmi ali transakcijami. Pri opravljanjudejavnosti ali transakcij pa se štejejo za davčne zavezance v zvezi s temi dejavnostmi ali transakcijami, če bi njihova obravnava, kot da niso davčni zavezanci, povzročila znatno izkrivljanje konkurence.)
Pepelka - 27.02.2010 - 16:02
če bo kaj pomagalo:
15. člen(Donacije)
Znesek, ki ga davčni zavezanec izplača osebam, ki so v skladu s predpisi ustanovljene za opravljanje humanitarne, kulturne, znanstvene, zdravstvene, socialnovarstvene, vzgojno-izobraževalne, športne, verske ali sindikalne dejavnosti in ne gre za plačilo za opravljeno dobavo blaga oziroma storitev, ni predmet DDV.
in povežite z dejavnostjo zavoda, preglejte konkretna določila donatorske pogodbe
Svit - 27.02.2010 - 16:24
OK, vi gledate na izhodu. Se pravi, da ni predmet DDVja, ko je ta D.O.O. dal zavodu donacijo. S tem se strinjam.
Muči me, če bi bilo zaradi te prejete donacije, popraviti odbitek vstopnega DDV-ja pri prejemniku=zavodu.
Mislim sicer, da ne...iz navedenih obrazložitev...nisem pa prepričan....
Pepelka - 27.02.2010 - 16:25
sicer nisem "strokovnjak" za zavode, niti mi ni "preveč domač" pravilnik o pridobitni in nepridobitni dejavnosti, ampak vseeno (po neki logiki obdavčenja transakcij z DDV) menim, da v vašem primeru prejeta prava donacija (z namenom izida knjige-to je bolj bistveno za donatorja, sploh če je GD) ne pride v poštev pri ugotavljanju odbitnega deleža z vidika DDV, sploh in predvsem zato, ker tako ali tako opravljate le obdavčljivo dejavnost v celoti (izdaja knjig, izobraževanje). Sicer pa tako tudi sama razumem del mnenja od DURS, ki ste ga priložili. Upam le (v vaše dobro), da tudi pravilno! Morda še kdo?