majda - 21.09.2010 - 12:17

Obveznost predložitve rekapitulacijskega poročila ureja ZDDV-1 v 90. členu. Ta v c) točki prvega odstavka določa, da mora vsak davčni zavezanec, identificiran za DDV, davčnemu organu predložiti rekapitulacijsko poročilo o davčnih zavezancih in pravnih osebah, ki niso davčni zavezanci, so pa identificirane za DDV, katerim je opravil storitve, ki niso storitve, ki bi bile oproščene plačila DDV v državi članici, v kateri je transakcija obdavčljiva, in za katere je prejemnik storitev dolžan plačati DDV v skladu s 196. členom Direktive Sveta 2006/112/ES. V rekapitulacijskem poročilu mora davčni zavezanec v zvezi s storitvami na podlagi drugega odstavka 90. člena ZDDV-1 navesti naslednje podatke:

• identifikacijsko številko za DDV, pod katero je opravil obdavčljive storitve v skladu s prvim odstavkom 25. člena ZDDV-1,
• identifikacijsko številko za DDV osebe, ki prejema storitve v drugi državi članici in pod katero so ji bile storitve opravljene,
• za vsako osebo, ki prejema storitve, skupno vrednost storitev, ki jih je opravil.

Kadar je prejemnik storitve davčni zavezanec, je kraj obdavčitve storitve v skladu s splošnim pravilom v državi prejemnika, ne glede na to, ali je ta identificiran za namene DDV, ali ne. ZDDV-1 v prvem odstavku 25. člena ZDDV-1 namreč določa kraj obdavčitve tistih storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak.

Glede na to, da mora davčni zavezanec v rekapitulacijskem poročilu navesti tudi identifikacijsko številko za DDV osebe, ki prejema storitve v drugi državi članici, se zastavlja vprašanje, kako naj ravna davčni zavezanec, ki je opravil storitev iz prvega odstavka 25. člena ZDDV-1 davčnemu zavezancu iz druge države članice, ki se v nasprotju z določili Direktive Sveta 2006/112/ES ni identificiral za namene DDV. Davčni zavezanec, ki je storitev opravil, kljub temu, da ne razpolaga z identifikacijsko številko prejemnika storitve, ne obračuna DDV, saj za to v ZDDV-1 ni pravne podlage. Storitev, opravljenih davčnemu zavezancu iz druge države članice, ki se v nasprotju z določili Direktive Sveta 2006/112/ES ni identificiral za namene DDV, davčni zavezanec ne vpisuje v rekapitulacijsko poročilo. Zaradi nastalih razhajanj med obračunom DDV-O in RP-O pa bo davčni zavezanec o teh storitvah moral obvestiti davčni organ, le ta pa bo podatke o prejemnikih, ki se niso identificirali za namene DDV posredoval v države, v katerih imajo prejemniki sedež svoje dejavnosti.

Milena - 21.09.2010 - 12:23

Samo izdan račun, skladno z 82. členom ZDDV-1

MINA - 22.09.2010 - 10:15

Dokazilo o prodaji kupcu iz druge države članice EU, je na vas - kdo je blago osebno prevzel: vsaj priimek in ime ter registrska številka vozila.