Naslov teme: Priloga 14A
156 10.01.2017 - 13:37h / Dohodnina / Avtor: Tabi / 251 / 1
Pozdravljeni,
Zanima me če razmišljam pravilno? Ob prenehanju opravljanja dejavnosti – izbris iz registra je potrebno izpolniti prilogo 14a. Na dan zaprtja ima podjetnik še osnovna sredstva ki nimajo več knjigovodske vrednosti. Torej mora v prilogo 14a pod tržno vrednostjo vpisati 40.000 € (če bi prodal sredstvo), pod Davčno vrednost je 0,00 €. Ker je tržna vrednost višja od davčne, mora v napovedi DOHDEJ pod 3.1 zaradi transfernih cen povečati davčno osnovo. Dohodnina bo zaradi tega neprimerno višja. Ko bo pa osnovno s. prodal kot fizična oseba bo pa ponovno obdavčen ?
Matjaž K - 10.01.2017 - 18:00
Kar ste napisali načeloma drži - gre za pravilo prvega stavka prvega odstavka 51. člena ZDoh-2, pri čemer obstajajo izjeme od tega pravila, mdr.
-> drugi stavek prvega odstavka 51. člena ZDoh-2
Ne glede na prejšnji stavek, se pri ugotavljanju davčne osnove pri prenehanju opravljanja dejavnosti za odtujitev ne šteje prenos nepremičnin in opreme iz podjetja zavezanca v njegovo gospodinjstvo, ki jih je zavezanec prenesel iz gospodinjstva v svoje podjetje ob začetku opravljanja dejavnosti ali po začetku opravljanja dejavnosti, če so bile te nepremičnine in oprema zgrajene oziroma pridobljene pred začetkom opravljanja dejavnosti.
-> prvi odstavek 146. člena ZDoh-2
Ne glede na prvi stavek prvega odstavka 51. člena tega zakona, se ob prenehanju opravljanja dejavnosti za prihodek ne šteje prihodek, dosežen z odtujitvijo nepremičnine s prenosom iz podjetja zavezanca v njegovo gospodinjstvo, pridobljene v podjetje pred 1. januarjem 2005, pod pogojem, da ne gre za nepremičnine iz drugega stavka prvega odstavka 51. člena tega zakona ali za nepremičnine, ki se s prenehanjem dejavnosti prenašajo na drug subjekt v skladu s četrtim odstavkom 51. člena tega zakona.
Glede obdavčitve tega OS po prenehanju dejavnosti pa je zadeva odvisna od tega, ali gre za nepremičnino ali premičnino. Če gre za premičnino, potem ni obdavčitve z dohodnino (glejte ZDoh-2 32. čl. 1. tč.), če pa gre za nepremičnino pa je obdavčitev z DPN + dohodnina od dobička iz kapitala, pri čemer je nabavna vrednost nepremičnine odvisna od pravila po katerem je nepremičnina bila obdavčena ob prenehanju dejavnosti.
