IO - 30.03.2020 - 16:18

Verjetno gre v vašem primeru za usredstvenje lastnih proizvodov in storitev. Kako se pripozna usredstvenje sredstva, ki ste ga sami ustvarili je odvisno od tega kaj točno ste naredili, kako, s čim, ... .
Najbolje vam to lahko razložim tako, da morate takšno sredstvo obravnavati kot lastni proizvod in ustrezno knjižiti porabo materiala, stroške dela, storitev,....

Primer: Podjetje želi izdelati lastno osnovno sredstvo npr. posebno merilno napravo namenjeno za lastni razvoj ali proizvodnjo. Takšno napravo proizvede jo usredstvi in pripozna kot lastno osnovno sredstvo. V računovodski praksi obstajata dva možna načina evidentiranja izdelave lastnega osnovnega sredstva.

I.      Način evidentiranja materiala  v primeru uporabe za izdelavo lastnega opredmetenega osnovnega sredstva je, da se material ob nabavi evidentira na zalogo materiala ali zalogo blaga in potem prenese iz zalog blaga v osnovna sredstva neposredno, ne da bi se to osnovno sredstvo aktiviralo preko kontov proizvodnje in kontov usredstvenja.

Računovodje knjižijo tudi material, ki je namenjen za izdelavo lastnega osnovnega sredstva neposredno na konte osnovnih sredstev. Menim, da bi takšno evidentiranje  imelo smisel le v primeru, če bi se takšno osnovno sredstvo le sestavilo iz teh sestavnih delov brez pomembnih dodatnih neposrednih stroškov. V primeru, da želi podjetje uporabiti blago za lastno uporabo potem se pogosteje preknjiži to blago iz kontov zalog blaga neposredno na konte osnovnih sredstev.

II.    Način evidentiranja  je da podjetje preko analitičnih kontov evidentira proizvodnjo tega osnovnega sredstva po ustrezni stroškovni metodi in po dokončanju oziroma usposobitvi tega osnovnega sredstva le to usredstvi in pripozna kot lastno osnovno sredstvo.

V praksi nekateri računovodje postopajo tako, da podjetje izda račun samemu sebi in le tega potem knjiži kot prejeti in izdani račun z obračunanim davkom na dodano vrednost. Sem mnenja, da je takšno ravnanje napačno in tudi z davčnega vidika dvorezno v primeru obračuna DDV. Saj ne gre za porabo materiala oziroma blaga za neposlovne namene. Ob nakupu oziroma pridobitvi potrebnih delovnih sredstev in  materiala si je podjetje že poračunalo vstopni DDV v kolikor so bili izpolnjeni zakonski pogoji za pravico do odbitka vstopnega DDV. Ob usredstvenju podjetje uporabi material od katerega si je že upoštevalo vstopni DDV, tako da v primeru ko bi napravilo izdani račun si obračunalo DDV in si na podlagi tega računa ponovno upoštevalo vstopni DDV, bi si dejansko vstopni DDV neupravičeno dvakrat obračunalo. Neupravičeno zaračunani DDV pa pomeni obveznost za plačilo obračunanega DDV čeravno ga ne bi bilo potrebno obračunati.

310

300

400

300

490

300

4901

150

600

450

600

450

630

450

630

450

701

450

040

450

790

450

sonja - 30.03.2020 - 16:35

Hvala IO, ne razumem zakaj konto 450 in 150

Prejete fakture za nabavljen material in storitve, ki jih nismo izvedli sami sem knjižila na 047,  sedaj morem poknjižit še interno fakturo za lastne storitve.

IO - 30.03.2020 - 16:45

To niso konti ampak zneski, pri kopiranju so se mi kolone zamešale.
Če potrebujete primere kontov vam lahko tabelico pošljem v wordu.

 

sonja - 30.03.2020 - 17:02

sedaj pa razumem,

mislite da bi morala iz 047, kjer imam knjiženo popravit  in knjižit na stroške materiala-400 in na stroške storitev-419 in preko 490 prenesti na 701 in nazadnje 047/790.

Hvala vam za pomoč

Martin Krpan - 30.03.2020 - 17:23

Lahko pa si tudi pogledate npr.:
http://www.doberracunovodja.si/article/995/search_for/usreds/ref_cat/2
http://www.doberracunovodja.si/article/996/search_for/usreds/ref_cat/2
itd.

In da ne pozabim - če nimate trenutno aktivnega članstva, pa si najprej tole preberite ... - https://www.davkoplacevalci.com/novice/2020/vedno-z-vami-in-vedno-na-vasi-strani

P.S. Hvala, Matjaž :).

ALJA - 31.03.2020 - 12:07

Hvala IO za podrobno razlago, in spoštovana Sonja - glede na to, da ste nabavljeni material že knjižila na 047, morate sedaj doknjižiti še opravljene storitve za to OS, in ocenite, koliko je vloženih ur vaših delavcev v to OS (preračunati morate vrednost ure iz kto 47 deljeno s št.zaposlenih iz IPI) in ta podatek knjižite na 047/79. Ni potrebno samemu sebi izdajati računa, dovolj je knjiženje s temeljnico. Preverite pa, kakšna je cena takega OS na trgu.