Eva - 22.01.2025 - 11:31

Spoštovani !
Si bom "upala" vprašanje navezati kar na to temo in sicer :
V letu 2022 smo upoštevali 40% inv.olajšavo za sončno elektrarno,je pa še v celoti neizkoriščena. Konec leta 2024 smo zanjo prejeli subvencijo Eko sklada. V primeru,da subvencija  vpliva na višino inv.olajšave  - kako to popraviti ? 
Upam,da je vprašanje dovolj razumljivo. 
Najlepša hvala za mnenje in vaš čas.
 

tatra - 22.01.2025 - 12:07

Eva, glede popravka preveč uveljavljen olajšave sem tole našla v IKS 06, 2023:
Kako popraviti obračun DDPO zaradi davčnih napak ali drugih posebnosti?
Zmanjšanje uveljavljanja davčne olajšave za neodobreno subvencijo
Zavezanec uveljavlja olajšavo za investiranje v velikosti nabavne vrednosti, vendar zmanjšano za prejeto subvencijo v zvezi s tem sredstvom. V praksi se zgodi, da so subvencionirana sredstva v zvezi z investicijo v opremo in neopredmetena sredstva odobrena po oddaji obračuna DDPO za leto, v katerem je zavezanec investiral v to opremo. Tako se lahko zgodi, da je zavezanec uveljavljal davčno olajšavo od investiranega zneska, ki ni zmanjšan za subvencijo iz proračuna. A vendar to ni napaka po njegovi krivdi, če v času oddaje obračuna DDPO še ni imel izdane odločbe o tem, da mu je dodeljena subvencija. Fursova sistemska rešitev bi bila tudi v tem primeru taka, da bi zavezanec popravil tisti obračun DDPO, v katerem je uveljavil preveliko olajšavo. Pa četudi to ni iz razloga na strani zavezanca. Taka rešitev sistemsko ni dobra, saj mora zavezanec plačati obresti zaradi dodatne davčne obveznosti po popravljenem obračunu DDPO. Zveza RFR je zato Fursu predlagala, naj razmisli o uvedbi dodatnega polja v obračunu DDPO, v katerem bi zavezanec lahko to popravil v tekočem obračunu DDPO, torej v letu, v katerem se zgodi taka okoliščina.
Če dejansko pride do situacije, ko zavezanec pred oddajo obračuna res ni bil seznanjen z odobritvijo nepovratnih virov za sredstva oziroma vlaganja, za katera je uveljavljal davčno olajšavo v celotnem znesku vlaganj, bi načeloma lahko ta popravek izvedel v obračunu DDPO za obdobje, ko je bil z odobritvijo sredstev seznanjen. Trenutno pod postavkami v okviru zaporedne številke 12 (Povečanje davčne osnove) sicer ni ustrezne postavke za take namene, najprimernejša bi bila zaporedna številka 12.1 (Znesek izkoriščene davčne olajšave za investiranje zaradi prodaje ali odtujitve sredstva pred predpisanim rokom). Furs je zato Zvezi RFR odgovoril, da bo podal predlog za dodatno postavko znotraj obračuna DDPO za te namene.

Pri popravku v zvezi s prejeto subvencijo pa mora zavezanec upoštevati, da se spremeni tudi računovodska obravnava. Zaradi upravičenosti do prejema subvencije se pripoznajo tudi (odloženi) prihodki v poslovnih knjigah. Ti vplivajo na povečanje davčne osnove v enkratnem znesku ali postopoma, kar velja praviloma za amortizirljiva sredstva. Tako se zaradi tega poveča davčna obveznost. Popravek je odvisen od tega, ali gre pri tem za napako, ker je bila subvencija odobrena v preteklosti in bi zavezanec to moral knjižiti že takrat, ali pa gre za odobritev v tekočem letu.

tatra - 22.01.2025 - 12:16

Zavezanec uveljavlja olajšavo za investiranje v velikosti nabavne vrednosti, vendar zmanjšano za prejeto subvencijo v zvezi s tem sredstvom.

Eva - 22.01.2025 - 14:11

Joj,TATRA, iskrena hvala za tako izčrpen odgovor, res ste se potrudila. 
Subvencijo smo " že odpisali", ker je trajalo precej časa. Odločbo smo dobili  šele sredi 2024, izplačilo konec 2024.
Glede računovodske obravnave mi je jasno,da povečuje prihodke - vezane na amortizacijo,da. 
Tole z inv.oljašavo mi pa ne gre skupaj, vsaj papirnato ne.
Kot sem navedla, olajšave nismo "niti tikali " in je še vedno enaka znesku iz 2022 (ker smo imeli dovolj drugih investicij).
Ali menite, da falim,če vpišem subvencijo v prilogo 7a pod 4-zmanjšanje... in v obračun pod 12.1. ter morda priložim kakšno obrazložitev na Furs?  In če tako naredim, najbrž ne vpišem celotne subvencije ali pač? 
Se opravičujem, ker vas sekiram a bi bila hvaležna še za ta odgovor.
Prijazen pozdrav.


 

ST - 23.01.2025 - 08:19

Se strinjam 7a pod 4-zmanjšanje, da pridete do pravilnega zneska za olajšavo. V 12.1 pa ne vnašate, saj kot pravite, olajšave še niste niti tikali.

Simbi - 23.01.2025 - 16:33

Tako kot pravi ST.
V prilogo 7 pod zmanjšanje vpišite 40% prejete subvencije, brez vpisa v 12.1 (ker je dejansko niste izkoristili za znižanje davčne onove). V 12.1 bi jo dali v primeru, da ste jo za leto 2022 ali 2023 imeli v 15.8.

Pa še odgovor za anan:
na prvo vprašanje ste že dobili odgovor, osnova za amortizacijo pa je celotna nabavna vrednost, subvencijo boste prenašali v prihodke 

Eva - 24.01.2025 - 15:03

Cenjene "Cesarice" , vsaki posebej se iskreno zahvaljujem za razlago.Zelo ste mi pomagale.
Vse dobro,
E.