Denis - 19.05.2026 - 11:48

Zadeva: DDV obravnava občasne prodaje blaga avstrijskemu podjetju
 
Na podlagi podatkov, ki ste jih navedli, razumemo, da imate popoldanski s.p., ste normirani zavezanec, trenutno niste identificirani za namene DDV in uporabljate ureditev malega davčnega zavezanca. Blago uvažate iz tretjih držav, pri uvozu plačate carino in DDV, vstopnega DDV pa si ne odbijate.
Glede na opisani primer menimo, da se vam zgolj zaradi občasne prodaje blaga avstrijskemu podjetju ni treba predhodno identificirati za namene DDV kot t. i. atipični davčni zavezanec.
Kot mali davčni zavezanec lahko račun izdate brez obračunanega DDV, z navedbo klavzule:
»DDV ni obračunan na podlagi 1. odstavka 94. člena ZDDV-1.«
V tem primeru računa ne obravnavate kot klasično oproščeno dobavo blaga znotraj EU po 46. členu ZDDV-1, saj ne nastopate kot identificiran zavezanec za DDV, ki bi uporabil oprostitev za dobavo blaga znotraj Unije. Gre za dobavo malega davčnega zavezanca, ki DDV-ja ne obračuna zaradi oprostitve po 94. členu ZDDV-1.
Posledično za takšno dobavo samo iz tega razloga ne nastane obveznost oddaje RP-O in DDV-O. Te obveznosti bi praviloma nastale v primeru, če bi bili identificirani za namene DDV in bi dobavo obravnavali kot oproščeno dobavo blaga znotraj EU po 46. členu ZDDV-1.
Za avstrijskega kupca to pomeni, da prejme račun slovenskega malega davčnega zavezanca brez obračunanega slovenskega DDV in brez reverse-charge klavzule. Po našem razumevanju avstrijski kupec v takšnem primeru nima obveznosti samoobračuna DDV kot pri običajni pridobitvi blaga znotraj EU, ker dobavitelj uporablja posebno ureditev za male davčne zavezance. Kljub temu priporočamo, da kupec takšno obravnavo preveri še pri svojem računovodji oziroma davčnem svetovalcu v Avstriji, saj mora pravilno obravnavo potrditi tudi po avstrijskih DDV pravilih.
Pri tem opozarjamo, da navedeno velja ob predpostavki, da gre za običajno blago, da blago odpošljete iz Slovenije v Avstrijo, da nimate zaloge oziroma skladišča v Avstriji in da še naprej izpolnjujete pogoje za uporabo ureditve malega davčnega zavezanca po 94. členu ZDDV-1.