odg. - 09.10.2003 - 11:01

Iz kje pa to izhaja?

Začetnik - 09.10.2003 - 11:12

Obravnavata ga Slovenski računovodski standard 19 in
predvsem Mednarodni rač. standard MRS 12.

Matjaž K - 09.10.2003 - 12:33

Uh. Kommplicirano za pojasniti.

Primer bi bil, če bi lahko za poslovne potrebe "vozili" eno amortizacijo, za davčne pa drugo (torej da ne bi uporabljali sistema, kar "čez teče" to v DDPo izločim).

Posledica tega (npr. za DDPO bi imeli pospešeno amortizacijo za poslovne potrebe pa časovno) je, da imate v prvih letih manj davka, kar pomeni več čistega dobička. Posledično to pomeni, da če nekdo po nekaj letih svoj delež proda, da je novi lastnik lahko oškodovan, saj bo njegov delež manj vreden (ker bo zadnjih letih poslovna amortizacija enaka kot prej, davčna pa nižja=> da bo več davka nod dobička).

Da se to iz vidika izkaza poslovnega izida "zgliha", je treba narediti odložene davke, torej v izkazu poslovnega izida odhodek za davek ni enak davku iz DDPO, temveč:

poslovni dobiček X davčna stopnja (odmislimo zdaj vpliv davčno nepriznanih odhodkov) = odhodek za davek v IPI

Razlika med tem davkom in davkom po obračunu je tax credit ali pa tax debit.

Za več pa kakšen ameriški Intermediate accounting učbenik v roke.

Začetnik - 09.10.2003 - 14:17

Hvala za tole, Matjaž. Sedaj nekako razumem v čemu je bistvo.
Zanima me pa še ali je pri nas praksa, da bi se npr. poslovna
amortizacija razlikovala od davčne, oziroma ali je princip
odložene obveznosti davka pri nas sploh splošno uporabljan?

Matjaž K - 09.10.2003 - 14:32

Ni še uporabljen.

Lahko pa bi se npr. pred letom se je pisalo, da bo nov ZDDPO stroške/odhodke zalog priznaval samo po metodi povprečnih cen.

To bi pomenilo dvojno knjigovodstvo (eno za poslovne potrebe npr. po FIFO, drugo za davčne; v bistvu je primer enako kot pri amortizaciji). Ker bi rezultati bili v končnem učinku različni (pomislite na vrednotenje proizvodnje), bi nastale časovne razlike v vrednoti odhodkov, kar bi pomenilo, da bi morali uporabiti odložene davke.

Začetnik - 09.10.2003 - 17:09

A pa za to, da ta princip ni uporabljen, obstaja zakonska osnova?
Oziroma, kaj preprečuje uporabo, ko pa SRS 19 kar na široko
piše o tem?

Matjaž K - 09.10.2003 - 19:49

Pojav/nepojav odloženih davkov je odvisen od davčne zakonodaje.

Dokler bomo imeli načelo: v davčnem obračunu s epriznajo stroški/odhodki iz izkaza poslovnega izida, razen z zakonom določenih izjem, do takrat tax credits/debits ne potrebujemo.

Ko pa bo pisalo:
amortizacijo obračunavajo davčni zavezanci po metodi X na način Y,
poraba zalog se vrednoti po metodi X,

potem pa bomo imeli dvojno knjigovodstvo (eno za poslovne, drugo pa za finančne namene) in odložene davke.

Upam pa da tega še vsaj 10 let ne bomo imeli (predstavljajte si, kakšno razsulo bi se pojavilo v RS, saj DURS še informatiziran ni dovolj, pa dajte potem dacarju razložiti odložene davke).