Naslov teme: Poravnavanje izgube v komad. družbi
168 09.01.2004 - 16:01h / DDPO / Avtor: Pepelka / 90 / 4
Komanditna družba ima na dan 01.01.2003 naslednjo sestavo kapitala: delež komanditista 4 tisoč SIT, delež komplementarja 7 tisoč SIT ter splošni prevredn. popravek kapitala 11 tisoč SIT.
Na dan 31.12.2003 družba izkazuje za 30 tisoč SIT izgube leta 2003. Del izgube v znesku 11 tisoč SIT bo poravnala s splošnim prevredn. popravkom kapitala. Zanima me: ali se del preostale izgube pokrije v breme deležev družbenikov in v bilanci stanja izkaže v okviru osnovnega kapitala vrednost 0 tisoč SIT ter tekoča izguba v preostanku 8 tisoč SIT? Delež komanditista je namreč vpisan v sodni register. Ali je takšno poravnavanje izgube s strani komanditista prijaviti sodenemu registru in ali je možno izkazati v bilanci stanja na 31.12.2003 znesek kapitala 11 tisoč SIT ter znesek neporavnane izgube v znesku 19 tisoč SIT? Vnaprej hvala!
Na dan 31.12.2003 družba izkazuje za 30 tisoč SIT izgube leta 2003. Del izgube v znesku 11 tisoč SIT bo poravnala s splošnim prevredn. popravkom kapitala. Zanima me: ali se del preostale izgube pokrije v breme deležev družbenikov in v bilanci stanja izkaže v okviru osnovnega kapitala vrednost 0 tisoč SIT ter tekoča izguba v preostanku 8 tisoč SIT? Delež komanditista je namreč vpisan v sodni register. Ali je takšno poravnavanje izgube s strani komanditista prijaviti sodenemu registru in ali je možno izkazati v bilanci stanja na 31.12.2003 znesek kapitala 11 tisoč SIT ter znesek neporavnane izgube v znesku 19 tisoč SIT? Vnaprej hvala!
Matjaž K - 09.01.2004 - 16:40
Jaz bi naredil naslednje:
v okviru osnovnega kapitala bi imel dve vrsti kontov:
1. osnovne vloge družbenikov - razdeljeno po družbenikih
2. pripisi dobičkov in izgub k deležem posmeznih družbenikov - spet razdeljeno po družbenikih
Izgube 2003 ne bi knjižil na "osnovne" konte vlog, temveč na konte navedene pod 2. Če bi vzeli potem bruto bilanco v roko, bi (zaradi analitike) točno videli, koliko izgube pripada posameznemu družbeniku (ne pozabiti da so osnovna pravila pripisovnja dobičkov/izgub družbenikov predpisna z ZGD -> morebitna izguba komanditistu pripisuje le do višine njegovega kapitalskega deleža in še ne poravnanega vložka (142. člen ZGD).
Hočem reči da ne izgube "nesti" na osnovni konto vlog, temveč naj vam ti dodatni konti izgub/dobičkov služijo kot popravljalni konto kontov osnovnih vlog.
Splošni prevrednotovalni popravek OK pa bi jaz pustil na miru (osebno sem namreč mnenja da nikjer v ZGD ne piše, da se lahko porabi za pokrivanje izgub).
Pri vas bi se tako pokazalo naslednje stanje (oznake kontov izmišljene za potrebe primera):
9030 - koti osnovnih vlog
9031 - konti k osnovnim vlogam pripisanih dobičkov/izgub
90300 - konto družbenika 1 (komanditista)
90301 - konto družbenika 2 (komplementarja)
90310 - konto dobičkov/izgub družbenika 1 (komanditista)
90311 - konto dobičkov/izgub družbenika 2 (komplementarja)
31.12. 2003 bi tako stanje bilo:
90300 - konto družbenika-komanditista: 4000 SIT
90301 - konto družbenika-komplementarja: 7000 SIT
90310 - konto dobičkov/izgub komanditista: - 4000 SIT (142. člen ZGD!!)
90311 - konto dobičkov/izgub komplemnetarja: - 26.000 SIT (ostanek izgube)
=>
čisti delež komanditista : 90300+90310 = 4000 + (-4000) = 0
čisti delež komplementarja: 90301+90311 = 7000 + (-26000) = - 19000
V bilanco stanja pa vnesete negativni OK v znesku -19.000 SIT in splošni prevrednotovalni popravek v višini 11.000.
V v Excelovi datoteki za AJPES se boste morali poslužiti "tajne override" komande, da vam bo datetotkeo zapakiralo v XML obliko (logična kontrola namreč ne dopušča vnosa negativnega OK), ampak s to "tajno" komando je to možno.
In še nekaj:
zakaj negativni OK, zakaj ne voditi dobičke in izgube enako kot pri d.o.o., torej v okviru dobičke/izgube tekočega leta?
Za osebne družbe je v ZGD izrecno predpisano, da se ustvarjeni dobički/izgube pripisujejo deležem družbenikov in ker so ti deleži knjiženi na OK se tudi ugotovljeni dobiček poknjiži na OK. Tkao je pač moje mnenje.
Res pa je, da je literatura o knjigovodksih vidikih kapitalskih vprašanji dn.o. in k.d. v Sloveniji neobstoječa.
LP
Pepelka - 09.01.2004 - 20:55
Najlepša hvala, Matjaž K. Vendar me zanima, kaj je to "tajna override komanda"? In še nekaj me zanima: v predzadnjem stavku navajate, da bi se izguba izkazala na kontu izgub kot pri d.o.o. (verjetno mišljena analitika izguba komplementarja in izguba komanditista). Ali sem to prav razumela?
Vnaprej hvala za pojasnilo!
Matjaž K - 09.01.2004 - 21:19
Na strani Status vnosa je bilo treba v primeru negativnega OK v točno določeno celico vpisati "z napakami" ali nekaj podobnega.
Brez tega ni šlo zapakirati v XML format.
Sicer pa, "tete" na AJPESU vs elepo povejo, kaj narediti.
Tisti z konto kot pri d.o.o. pa je mišljeno, da se dobički ne vodijo v okviru skupine 93 (rezrev osebne družbe (načeloma) tako ali tako ne rabijo oblikovati)temveč v okviru skupine 90.
LV
Pepelka - 10.01.2004 - 11:15
Najlepša hvala za pojasnilo. Bom pa še "tete pobarala".
Lep vikend