POMOČ, PREJETA NA PODLAGI
INTERVENTNIH UKREPOV IN NJIHOVA OBRAVNAVA V DAVČNEM OBRAČUNU ZA
LETO 2021
Skladno z računovodskimi standardi
vse pomoči, prejete na podlagi interventnih ukrepov, predstavljajo
prihodke davčnega zavezanca, kar pomeni, da jih je potrebno
vključiti v davčni obračun davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) in
davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz
dejavnosti (DohDej) pod zaporedno št. 1 (Prihodki, ugotovljeni po
pravilih o računovodenju).
Pojasnjevanje računovodskih
standardov ni v pristojnosti Finančne uprave, zato zavezance
prosimo, da se v zvezi z nadaljnjimi vprašanji, ki se nanašajo na
ugotavljanje prihodkov po pravilih o računovodenju, obračajo na
Slovenski inštitut za revizijo (SIR).V nadaljevanju zato v zvezi s tem podajamo
nezavezujoče usmeritve glede obravnave prihodkov po pravilih o
računovodenju.
I. Davčni obračun akontacije
dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti –
DohDej
1. Mesečni temeljni dohodek
(MTD)
V skladu s šestim odstavkom 88.
člena ZZUOOP (in šestim odstavkom 34. člena ZIUZEOP) je mesečni
temeljni dohodek oproščen vseh davkov in prispevkov. V skladu s tem
v okviru točke 2.8, zavezanci izvzamejo iz prihodkov mesečni
temeljni dohodek, ki so ga prejeli v skladu z ZZUOOP. Mesečni
temeljni dohodek je tako potrebno vključiti v prihodke (zap. št. 1)
in izvzeti iz prihodkov v točki 2.8 obračuna DohDej.
Upravičenci, ki ob pripravi
finančnih izkazov (ali že prej) ugotovijo, da ne izpolnjujejo
pogojev za mesečni temeljni dohodek, zaradi česar mesečni temeljni
dohodek vračajo, v skladu z računovodskimi standardi tega prihodka
ne vključujejo v izkaze za leto 2021 (torej tudi ne v zap.1
davčnega obračuna DohDej) in ga zato tudi ne izvzemajo.
2. Delno povračilo izgubljenega
dohodka zaradi karantene in varstva otroka
V skladu s petim odstavkom 93. člena
ZZUOOP je delno povračilo izgubljenega dohodka oproščeno vseh
davkov in prispevkov. V skladu s tem je bil s pravilnikom dopolnjen
davčni obračun s točko 2.8, v okviru katere zavezanci izvzamejo iz
prihodkov delno povračilo izgubljenega dohodka zaradi karantene in
varstva otroka, ki so ga prejeli v skladu z ZZUOOP. Povračilo
izgubljenega dohodka je tako potrebno vključiti v prihodke (zap.
št. 1) in izvzeti iz prihodkov v točki 2.8 obračuna
DohDej.
3. Delno povračilo nekritih
fiksnih stroškov
Delno povračilo nekritih fiksnih
stroškov predstavlja prihodke v skladu s pravili o računovodenju
davčnega zavezanca. Za pomoč v obliki nekritih fiksnih stroškov ni
predvidena oprostitev, zato se ti prihodki NE izvzemajo iz davčnega
obračuna.
4. Povračilo nadomestila plače v
skladu z interventno zakonodajo
Povračilo nadomestila plače za
delavce v skladu z interventno zakonodajo predstavlja prihodke v
skladu s pravili o računovodenju davčnega zavezanca. Za pomoč v
obliki nadomestila plače za delavce ni predvidena oprostitev
plačila davkov, zato se ti prihodki NE izvzemajo iz davčnega
obračuna.
5. Subvencioniranje skrajšanega
delovnega časa
Subvencioniranje skrajšanega
delovnega časa predstavlja prihodke v skladu s pravili o
računovodenju davčnega zavezanca. Za pomoč v obliki
subvencioniranja skrajšanega delovnega časa ni predvidena
oprostitev plačila davkov, zato se ti prihodki NE izvzemajo iz
davčnega obračuna.
6. Subvencioniranje prispevkov za
socialno varnost za zaposlene, ki delajo
Delodajalci so lahko v skladu s 33.
členom ZIUZEOP koristili tudi oprostitev plačila prispevkov za
zaposlene, ki delajo. Subvencionirana sredstva predstavljajo
prihodke v skladu s pravili o računovodenju davčnega zavezanca. Ti
prihodki se NE izvzemajo iz davčnega obračuna.
7. Krizni dodatek
Povračilo kriznega dodatka
delodajalcu s strani države predstavlja prihodke davčnega zavezanca
v skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne
izvzemajo iz davčnega obračuna.
8. Pomoč za financiranja regresa
za letni dopust za leto 2021
Pomoč za financiranja regresa za
letni dopust za leto 2021 predstavlja prihodke davčnega zavezanca v
skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne
izvzemajo iz davčnega obračuna.
9. Pomoč za nakup antigenskih
hitrih testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje
Pomoč za nakup antigenskih hitrih
testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje predstavlja prihodke
davčnega zavezanca v skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki
se prav tako ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
10. Povračilo dela minimalne
plače v obliki mesečne subvencije
Povračilo dela minimalne plače v
obliki mesečne subvencije predstavlja prihodke davčnega zavezanca v
skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne
izvzemajo iz davčnega obračuna.
II. Davčni obračun davka od
dohodkov pravnih oseb
1. Subvencioniranje prispevkov za
socialno varnost za zaposlene, ki delajo
Delodajalci so lahko v skladu s 33.
členom ZIUZEOP koristili tudi oprostitev plačila prispevkov za
zaposlene, ki delajo. Oprostitev plačila prispevkov po tem členu
predstavlja prihodke predstavlja prihodke v skladu s pravili o
računovodenju davčnega zavezanca, pomoč pa ni oproščena plačila
davkov. Ti prihodki se NE izvzemajo iz davčnega
obračuna.
2. Delno povračilo nekritih
fiksnih stroškov
Delno povračilo nekritih fiksnih
stroškov predstavlja prihodke v skladu s pravili o računovodenju
davčnega zavezanca. Za pomoč v obliki nekritih fiksnih stroškov ni
predvidena oprostitev, zato se ti prihodki NE izvzemajo iz davčnega
obračuna.
3. Povračilo nadomestila plače za
delavce
Povračilo nadomestila plače za
delavce v skladu z interventno zakonodajo predstavlja prihodke v
skladu s pravili o računovodenju davčnega zavezanca. Za pomoč v
obliki nadomestila plače za delavce ni predvidena oprostitev
plačila davkov, zato se ti prihodki NE izvzemajo iz davčnega
obračuna.
4. Subvencioniranje skrajšanega
delovnega časa
Subvencioniranje skrajšanega
delovnega časa predstavlja prihodke v skladu s pravili o
računovodenju davčnega zavezanca. Za pomoč v obliki
subvencioniranja skrajšanega delovnega časa ni predvidena
oprostitev, zato se ti prihodki NE izvzemajo iz davčnega
obračuna.
5. Krizni dodatek
Povračilo kriznega dodatka
delodajalcu s strani države predstavlja prihodke davčnega zavezanca
v skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne
izvzemajo iz davčnega obračuna.
6. Pomoč za financiranja regresa
za letni dopust za leto 2021
Pomoč za financiranja regresa za
letni dopust za leto 2021 predstavlja prihodke davčnega zavezanca v
skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne
izvzemajo iz davčnega obračuna.
7. Pomoč za nakup antigenskih
hitrih testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje
Pomoč za nakup antigenskih hitrih
testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje predstavlja prihodke
davčnega zavezanca v skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki
se prav tako ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
8. Povračilo dela minimalne plače
v obliki mesečne subvencije
Povračilo dela minimalne plače v
obliki mesečne subvencije predstavlja prihodke davčnega zavezanca v
skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne
izvzemajo iz davčnega obračuna.
Vir: Spletne strani Finančne uprave Republike
Slovenije [11.02.2022].