Iz sklopa -
modula:
STATISTIKA &
INFO/Statistični podatki/Kilometrina/ …
»KILOMETRINA« – leto
2021
(uporaba od 01.09. do
31.12.)
Na kratko o tem:
·
izplačevalec dohodka, ki nastopa v vlogi plačnika davka
(opredelitev po 58. členu ZDavP-2) je dolžan za davčnega zavezanca
/ prejemnika dohodka izračunati, odtegniti in plačati davčni
odtegljaj od dohodkov, od katerih se plačuje davčni
odtegljaj;
·
kilometrina kot povračilo stroškov prevoza na delo in z dela ter
stroškov prevoza na službenem potovanju zapade pod izvajanje
davčnega odtegljaja za PSV in za dohodnino, če je izplačana v
znesku, ki presega ureditev/omejitev določeno po 3., 4. in 4.b
točki prvega odstavka 44. člena ZDoh-2;
·
po določilu 144. člena ZPIZ-2 se izenači dohodninska in
prispevkovna obravnava kilometrine – tj. »če je dohodnina, so tudi
PSV«;
·
na osnovo od katere se plačujejo PIZ prispevki, so vezani tudi
ostali prispevki za socialno varnost (ZZ, SV, ZAP);
·
najvišji znesek kilometrine, ki ne zapade pod izvajanje
davčnega odtegljaja (t. i. najvišji določen znesek
neobdavčene kilometrine) je vezan na ureditev po 3. (prevoz na delo
in z dela) in 5. členu (prevoz na službenem potovanju)
Uredbe-davčna;
·
za kilometrino kot povračilo stroškov prevoza na delo in z dela
(v Sloveniji) izplačano v znesku, ki se ne všteva v davčno osnovo
(t. i. neobdavčen znesek kilometrine) se poroča po obrazcu REK-1
(šifra dohodka 1001 ali 1190; v i-REK po polju B05);
·
za kilometrino kot povračilo stroškov prevoza na delo in z dela
(ob napotitvi v tujini)) izplačano v znesku, ki se ne všteva v
davčno osnovo (t. i. neobdavčen znesek kilometrine) se poroča po
obrazcu REK-1 (šifra dohodka 1001 oz. 1091 ali 1190; v i-REK po
polju B05);
·
za kilometrino kot povračilo stroškov prevoza na službenem
potovanju izplačano v znesku, ki se ne všteva v davčno osnovo (t.
i. neobdavčen znesek kilometrine) se poroča po obrazcu REK-1 (šifra
dohodka 1001 ali 1190; v i-REK po polju B06a);
·
za kilometrino kot povračilo stroškov prevoza v kraj napotitve
ob začetku napotitve in za prevoz iz kraja napotitve ob koncu
napotitve izplačano v znesku, ki se ne všteva v davčno
osnovo (t. i. neobdavčen znesek kilometrine) se poroča po obrazcu
REK-1 (šifra dohodka 1001 oz. 1091 ali 1190; v i-REK po polju
B06d).
|
Obdobje / leto 2021
|
Prevoz na službenem potovanju ter v in iz kraja napotitve / km v
€
|
Prevoz na delo in z dela (v Sloveniji in ob napotitvi v tujini)
/ km v €
|
01.09. – 31.12.
|
0,37
|
0,18
|
Pri
opredelitvi višine povračila stroškov za prevoz na delo in z dela
(v Sloveniji in ob napotitvi v tujini), prevoza na službenem
potovanju ter v in iz kraja napotitve v letu 2021 so upoštevana
(predvsem) določila iz:
·
Zakona o dohodnini (glej:
Zakonodaja/Davki/Dohodnina/ZDOH/Zakon o dohodnini /ZDoh-2/ – 3., 4.
(b) in 4.b točka prvega odstavka in drugi odstavek 44. člena),
·
Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov
iz delovnega razmerja (glej: Statistika&info/Statistični
podatki/Uredba o povračilih stroškov/Uredba o davčni obravnavi
povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja – 3. in
5. člen),
·
Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (glej:
Zakonodaja/Delo in prispevki/Socialni prispevki in
dajatve/ZPIZ/Zakon o pokojninskem in invalidskem zavarovanju
(ZPIZ-2) – tretji odstavek 144. člena).
ZDoh-2
44. člen
(dohodek iz delovnega razmerja, ki se ne všteva v davčno
osnovo)
(1)
V davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja se ne
vštevajo:
[…]
3.
povračila stroškov v zvezi z delom, kot so prehrana med
delom, stroški prevoza na delo in z dela in terenski
dodatek, pod pogoji in do višin, ki jih določi vlada, ter
nadomestilo za ločeno življenje do višine, ki jo določi vlada;
4.
povračila stroškov v zvezi s službenim potovanjem, kot
so:
[…]
b)
povračilo stroškov prevoza vključno s povračilom stroškov za
uporabo delojemalčevega osebnega vozila za službene namene
(kilometrina),
[…]
4.b
povračila stroškov v zvezi z začasno napotitvijo na delo v
tujino:
[…]
–
povračilo stroškov prevoza vključno s povračilom stroškov za
uporabo delojemalčevega osebnega vozila za službene namene
(kilometrina):
a) za
prevoz med običajnim prebivališčem v času napotitve in mestom
opravljanja dela v kraju napotitve do višine in pod pogoji,
določenimi v skladu s 3. točko prvega odstavka tega člena za
povračilo stroškov prevoza na delo in z dela,
b) za
prevoz v kraj napotitve ob začetku napotitve in za prevoz iz kraja
napotitve ob koncu napotitve do višine in pod pogoji,
določenimi v skladu s 4. točko prvega odstavka tega člena za
povračilo stroškov prevoza na službenem potovanju;
[…]
(2)
Pri določanju višin povračil stroškov v zvezi z delom in
dohodkov, ki jih v skladu s 3., 4., 7. in 8. točko prvega odstavka
tega člena določi vlada, se kot podlago upošteva raven
posameznih navedenih pravic delojemalcev, določena z zakoni in s
kolektivnimi pogodbami na ravni države. Če delodajalec
izplačuje navedena povračila stroškov v zvezi z delom in
dohodke, ki so višji od zneskov, ki jih za navedena povračila in
dohodke določi vlada, se znesek posameznega povračila oziroma
dohodka v delu, ki presega znesek, določen s strani vlade, všteva v
davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.
[…]
Uredba-davčna
3. člen
(prevoz na delo in
z dela)
3. člen
(prevoz na delo in
z dela)
(1) Povračilo stroškov za
prevoz na delo in z dela se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz
delovnega razmerja do višine0,13 eura 0,18 eura za vsak
polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom
opravljanja dela za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto
opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega
običajnega prebivališča. Znesek iz prejšnjega stavka se
usklajuje enkrat letno s koeficientom rasti cen goriv in maziv za
osebna vozila za mesec oktober tekočega leta v primerjavi z mesecem
oktobrom prejšnjega leta, po podatkih Statističnega urada Republike
Slovenije, če je sprememba rasti cen pozitivna, ki ga minister,
pristojen za finance, določi in objavi v Uradnem listu Republike
Slovenije najpozneje v decembru tekočega leta za povračila stroškov
prevoza na delo in z dela za naslednje leto.
(2) Ne glede na
prejšnji odstavek se povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela
ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine
30 eurov mesečno ali v višini imenske neprenosne mesečne vozovnice
(javni prevoz), če delojemalec delodajalcu predloži dokazilo o
nakupu te vozovnice. Višini povračil stroškov iz prejšnjega stavka,
ki se ne vštevata v davčno osnovo iz delovnega razmerja, se
priznata sorazmerno glede na dneve prisotnosti na
delu.
(2) Če je znesek,
izračunan po prejšnjem odstavku za posamezni mesec nižji od 140,00
eurov, se v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja pod pogoji
iz prejšnjega odstavka ne všteva povračilo stroškov prevoza na delo
in z dela v višini 140 eurov mesečno.
(3) Mesto opravljanja dela
po tej uredbi je mesto, kjer se delo opravlja oziroma se začne
opravljati. Običajno prebivališče po tej uredbi je prebivališče
delojemalca, ki je najbližje mestu opravljanja dela. Drugo
prebivališče delojemalca je običajno prebivališče po tej uredbi le,
če se delojemalec od tam vsaj štirikrat tedensko vozi na mesto
opravljanja dela.
(4) Javni prevoz po tej
uredbi je prevoz, ki je pod enakimi pogoji dostopen vsem
uporabnikom prevoznih storitev in se izvaja v komercialne namene,
razen prevoza, ki se opravlja z osebnim ali s kombiniranim vozilom.
Javno prevozno sredstvo po tej uredbi je prevozno sredstvo, s
katerim se opravlja javni prevoz.
(5)(4) Za določanje oddaljenosti v
skladu s tem členom se upoštevajo najkrajše običajne cestne
povezave.
(6)(5) Če ima delojemalec pravico do
uporabe službenega vozila za privatne namene in mu delodajalec za
tako uporabo službenega vozila zagotovi tudi gorivo, se povračilo
stroškov za prevoz na delo všteva v davčno osnovo dohodka iz
delovnega razmerja.
(7) Ne glede na prvi in
drugi odstavek tega člena se delojemalcu, ki dosega dohodek iz
delovnega razmerja iz tujine, strošek prevoza na delo in z dela ne
všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine 0,18
eura za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem
in mestom opravljanja dela za vsak dan prisotnosti na delu, če je
mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od
delojemalčevega običajnega prebivališča.
5. člen
(prevoz na
službenem potovanju)
(1) Povračilo
stroškov prevoza na službenem potovanju se ne všteva v davčno
osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine dejanskih stroškov
za prevoz z javnimi prevoznimi sredstvi, za prevoz, ki se izvaja z
osebnim avtomobilom ali kombiniranim vozilom v komercialne namene,
ali za najem osebnega avtomobila.
(2) Za povračilo
stroškov prevoza na službenem potovanju se šteje tudi povračilo
stroškov za takse (letališke takse, peronske karte in podobno),
povračilo stroškov za gorivo, če se uporablja službeno vozilo,
cestnine in parkirnine ter povračilo stroškov za prevoz in prenos
stvari oziroma prtljage.
(3) V primeru, da
delojemalec uporablja lastno prevozno sredstvo, se povračilo
stroškov prevoza na službenem potovanju ne všteva v davčno osnovo
do višine 0,37eura za vsak prevožen
kilometer.
(4) Povračilo
stroškov prevoza na službenem potovanju se ne všteva v davčno
osnovo, če je dokumentirano s potnim nalogom in z računi. Iz
potnega naloga mora biti razvidna odobritev delodajalca za
posamezno vrsto prevoza.
ZPIZ-2
144. člen
(osnove za osebe v delovnem razmerju)
(1) Osnova za plačilo prispevkov za zavarovance iz 14. člena tega
zakona je plača oziroma nadomestilo plače ter vsi drugi prejemki
na podlagi delovnega razmerja, vključno z bonitetami ter povračili
stroškov v zvezi z delom, izplačanimi v denarju, bonih ali v
naravi.
[…]
(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena se prispevki plačujejo
od:
– zneska jubilejne nagrade, odpravnine ob upokojitvi,
solidarnostne pomoči, povračil stroškov, zneska bonitet in
zneska odpravnine zaradi odpovedi pogodbe o zaposlitvi, od
katerega se v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, plačuje
dohodnina;
[…]
ZZVZZ
50. člen
Prispevki za zavarovance iz 1., 2. in 3. točke prvega odstavka 15.
člena tega zakona se plačujejo od osnove za plačilo prispevkov, ki
je enaka osnovi za plačilo prispevkov za obvezno pokojninsko in
invalidsko zavarovanje.
[…]
ZSDP-1
10. člen
(osnova za plačilo prispevkov)
Prispevki se obračunavajo od osnove za plačilo prispevkov, ki je
enaka osnovi za plačilo prispevkov, od katere zavarovanci iz
8. člena tega zakona plačujejo prispevke za obvezno pokojninsko
in invalidsko zavarovanje.
ZUTD
135. člen
(osnova za plačilo prispevkov)
(1)
Prispevki se obračunavajo od osnove za plačilo prispevkov, ki je
enaka osnovi za plačilo prispevkov, od katere zavarovanci iz
54. člena tega zakona plačujejo prispevke za obvezno pokojninsko
in invalidsko zavarovanje.
[…]
Pravna podlaga (po stanju na dan 01.09.2021):
·
Zakon o dohodnini - ZDoh-2, Uradni list RS, št.
13/11-UPB7, 24/12-ZDoh-2I, 30/12-ZDoh-2J, 75/12-ZDoh-2K,
40/12-ZUJF, 94/12-ZDoh-2L, 96/13-ZDoh-2M, 29/14-Odl. US št.
U-I-175/11-12, 23/15-ZDoh-2O, 50/14-ZDoh-2N, 55/15-ZDoh-2P,
102/15-ZUJF-E, 63/16-ZDoh-2R, 69/17-ZDoh-2S, 21/19-ZDoh-2T,
28/19-ZDoh-2U, 66/19-ZDoh-2V, 152/20-ZZUOOP, 203/20-ZIUPOPDVE in
15/21-ZDUOP.
·
Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih
dohodkov iz delovnega razmerja - Uredba-davčna, Uradni list RS,
št. 140/06, 76/08, 63/17, 71/18, 104/21 in 114/21.
·
Zakon o pokojninskem in invalidskem zavarovanju -
ZPIZ-2, Uradni list RS, št. 96/12, 39/13-ZPIZ-A,
63/13-ZIUPTDSV, 99/13-ZSVarPre-C, 101/13-ZIPRS1415,
111/13-ZMEPIZ-1, 44/14-ORZPIZ206, 85/14-ZUJF-B, 95/14-ZUJF-C,
97/14-ZMEPIZ-1A, 90/15-ZIUPTD, 102/15-ZPIZ-2B, 40/17-ZPIZ-2D,
23/17-ZPIZ-2C, 65/17-ZPIZ-2E, 28/19-ZPIZ-2F, 75/19-ZPIZ-2G,
139/20-ZPIZ-2H, 189/20-ZFRO, 15/21-ZDUOP, 51/21-ZPIZ-2I in
121/21-ZPIZ-2J.
·
Zakon o zdravstvenem varstvu in zdravstvenem zavarovanju -
ZZVZZ, Uradni list RS, št. 72/06-UPB3, 114/06-ZUTPG,
91/07-ZZVZZ-J, 76/08-ZZVZZ-K, 62/10-ZUPJS, 87/11-ZZVZZ-L,
40/12-ZUJF, 21/13-ZUTD-A, 63/13-ZIUPTDSV, 91/13-ZZVZZ-M,
99/13-ZUPJS-C, 99/13-ZSVarPre, 111/13-ZMEPIZ-1, 95/14-ZIUPTDSV-A,
95/14-ZUJF-C, 47/15-ZZSDT, 90/15-ZIUPTD, 61/17-ZUPŠ, 64/17-ZZDej-K,
36/19-ZZVZZ-N, 152/20-ZZUOOP, 175/20-ZIUOPDVE, 203/20-ZIUPOPDVE
189/20-ZFRO, 15/21-ZDUOP in 51/21-ZZVZZ-O.
·
95/14-ZIUPTDSV-A, 90/15-ZIUPTD, 75/17-ZUPJS-G, 14/18-ZSDP-1B,
81/19-ZSDP-1C, 158/20-ZSDP-1D in 92/21-ZSDP-1E.
·
Zakon o urejanju trga dela - ZUTD, Uradni list
RS, št. 80/10, 40/12-ZUJF, 21/13-ZUTD-A, 63/13-ZUTD-B,
63/13-ZIUPTDSV, 100/13-ZUTD-C, 32/14-ZPDZC-1, 47/15-ZZSDT,
55/17-ZUTD-D, 75/19-ZUTD-E, 175/20-ZIUOPDVE, 189/20-ZFRO in
54/21-ZUTD-F.
·
Zakon o davčnem postopku - ZDavP-2, Uradni list
RS, št. 13/11-UPB4, 32/12-ZDavP-2E, 94/12-ZDavP-2F,
111/13-ZDavP-2G, 40/14-ZIN-B, 25/14-ZFU, 90/14-ZDavP-2H,
91/15-ZDavP-2I, 63/16-ZDavP-2J, 69/17, 13/18-ZJF-H, 36/19-ZDavP-2L,
66/19-ZDavP-2M, 175/20-ZIUIPDVE in 203/20-ZIUPOPDVE.
·
Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih
odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu - REK
obrazci, Uradni list RS, št. 37/08, 64/08, 62/09, 22/10,
109/10, 107/12, 32/13, 85/13, 108/13, 22/14, 93/14, 101/15, 60/16,
79/16, 63/17, 79/17, 78/18, 29/19 in 80/19.