www.davkoplacevalci.com

Bilans.siB DoberRacunovodja.siDR DDVpoznavalec.siDDV Superdavki.comSD

krpan in druščina

postani član

UGOTAVLJANJE DAVČNE OSNOVE OD DOHODKA IZ DEJAVNOSTI Z UPOŠTEVANJEM NORMIRANIH ODHODKOV – Obstoječe opravljanje dejavnosti in prihodkovni limit za normiranost (01.07.2025)

<!DOCTYPE html PUBLIC "-//W3C//DTD XHTML 1.0 Strict//EN"
    "http://www.w3.org/TR/xhtml1/DTD/xhtml1-strict.dtd">
<html xmlns="http://www.w3.org/1999/xhtml">
<head>
<meta http-equiv="Content-Type" content=
"text/html; charset=utf-8" />
<meta name="Generator" content="Microsoft Word 14 (filtered)" />
<title>Šablona</title>

<style type="text/css">
/*<![CDATA[*/

/*]]>*/
</style>
</head>
<body lang="SL" link="blue" vlink="purple" xml:lang="SL">
<div class="WordSection1">
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='font-size:2.0pt;line-height:150%'> </span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:7.1pt;margin-bottom:.0001pt'>
Iz sklopa – modula:</p>
<div style=
'border:none;border-bottom:solid windowtext 1.5pt;padding:0cm 0cm 1.0pt 0cm; margin-left:7.1pt;margin-right:0cm'>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;border:none; padding:0cm'>
PRAKSA/Mnenja strokovnjakov/Davčni postopek/ …</p>
</div>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
 </p>
<p class="MsoNormal" align="center" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt; text-align:center;line-height:150%'>
<b><span style='font-size:14.0pt; line-height:150%'>UGOTAVLJANJE
DAVČNE OSNOVE OD DOHODKA IZ DEJAVNOSTI Z UPOŠTEVANJEM NORMIRANIH
ODHODKOV – Obstoječe opravljanje dejavnosti in prihodkovni limit za
normiranost</span></b></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
 </p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style=
'line-height:150%'>Številka:     
12/PD/2025</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style=
'line-height:150%'>Datum:        
05.06.2025</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'> </span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%;text-autospace:none'>
Vprašanje – opis problema</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'> </span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
Samostojna podjetnika posameznika A in B (v nadaljevanju: A s.p. in
B s.p.) sta zavarovana iz naslova opravljanja dejavnosti kot
samozaposleni osebi za polni zavarovalni čas najmanj 9 mesecev v
letu (oba sta t. i. redna s.p.-ja).</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
 </p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
Prihodki po računovodskih predpisih so pri vsakem posameznem
znašali (oz. se predvideva, da bodo znašali):</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:14.2pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-14.2pt; line-height:150%'>
<span style='font-family:Symbol'>·<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>     </span></span>
90.000,00 € v letu 2024 (dejanski podatki);</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:14.2pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-14.2pt; line-height:150%'>
<span style='font-family:Symbol'>·<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>     </span></span>
60.000,00 € v letu 2025 (ocenjena realizacija do izteka leta
2025).</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
 </p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
Samostojna podjetnika posameznika ugotavljata davčno osnovo od
dohodka iz dejavnosti za leto 2025 z upoštevanjem:</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:14.2pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-14.2pt; line-height:150%'>
<span style='font-family:Symbol'>·<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>     </span></span>
dejanskih odhodkov A s.p.;</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:14.2pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-14.2pt; line-height:150%'>
<span style='font-family:Symbol'>·<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>     </span></span>
normiranih odhodkov B s.p..</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
 </p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
Ali bosta A s.p. in B s.p. pri ugotavljanju davčne osnove od
dohodka iz dejavnosti za leto 2026 lahko upoštevala normirane
odhodke?</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%;text-autospace:none'>
 </p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<i><span style='line-height:150%'>Mnenje</span></i></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'> </span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'>Za <b>A s.p., ki ugotavlja davčno
osnovo</b> dohodka iz dejavnosti <b>za leto 2025 z upoštevanjem
dejanskih odhodkov,</b> se prihodkovni limit za ugotavljanja davčne
osnove na temelju normiranih odhodkov v letu 2026 (tj. začetek
uporabe normiranih odhodkov) presoja na temelju tretjega odstavka
48. člena ZDoh-2. Ker je A s.p. iz naslova opravljanja dejavnosti
zavarovan kot samozaposlena oseba za polni zavarovalni čas 9
mesecev ali več, je limit 60.000,00 € prihodkov, ki pri A s.p. ob
realizaciji v letu 2025 v višini do (vključno) 60.000,00 € ne bo
presežen. Posledično A s.p. <b>za leto 2026 lahko priglasiti
ugotavljanja davčne osnove dohodka iz dejavnosti na temelju
normiranih odhodkov.</b></span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'> </span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'>Za <b>B s.p., ki ugotavlja davčno
osnovo</b> dohodka iz dejavnosti <b>za leto 2025 z upoštevanjem
normiranih odhodkov,</b> se prihodkovni limit za ugotavljanja
davčne osnove na temelju normiranih odhodkov v letu 2026 (tj.
nadaljevanje oz. prenehanje uporabe normiranih odhodkov) presoja na
temelju b) točke 23. člena prehodne določbe novele ZDoh-2AB. Ker bo
B s.p. <b>v letu 2025 dosegel</b> skupno realizacijo do (vključno)
60.000,00 €, limit, ki je pri 60.000,00 € prihodkov, ne bo
presežen. Posledično <b>lahko</b> B s.p. <b>tudi v letu 2026
ugotavlja davčno osnovo dohodka iz dejavnosti na temelju normiranih
odhodkov.</b></span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'> </span></p>
<p class="MsoNormal" align="center" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt; text-align:center;line-height:150%;text-autospace:none'>
<b>Obrazložitev</b></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'> </span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'>Zakon o dohodnini (ZDoh-2) za
dohodek iz dejavnosti določa davčno osnovo kot dobiček, ki se
ugotovi kot razlika med prihodkov in dejanskimi ali normiranimi
odhodki. Zavezanec lahko pri ugotavljanju davčne osnove davčnega
leta upošteva normirane odhodke, če priglasi ugotavljanje davčne
osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov in za takšno priglasitev
izpolnjuje pogoje, ki/kot jih ZDoh-2 predpisuje v 48. členu in
prehodnih določbah 23. člena novele ZDoh-2AB:</span></p>
<p class="MsoListParagraph" style='margin-left:0cm'><span style=
'font-size:12.0pt; font-family:"Palatino Linotype","serif"'> </span></p>
<div style=
'border:none;border-top:solid windowtext 1.0pt;padding:1.0pt 0cm 0cm 0cm'>
<p class="len1" style='margin-top:0cm;border:none;padding:0cm'>
<span style=
'font-size:12.0pt;color:red;font-weight:normal'>(spremembe iz
novele ZDoh-2AB so označene z rdečo barvo)</span></p>
<p class="len1" style='margin-top:0cm;border:none;padding:0cm'>
<span lang="X-NONE" style=
'font-size:12.0pt;font-family:"Times New Roman","serif"' xml:lang=
"X-NONE">48. člen</span> <span style=
'font-size:12.0pt;font-family:"Times New Roman","serif"'>ZDoh-2</span></p>
</div>
<p class="lennaslov1"><span lang="X-NONE" style=
'font-size:12.0pt;font-family:"Times New Roman","serif"; font-weight:normal'
xml:lang="X-NONE">(</span><span lang="X-NONE" style=
'font-size:12.0pt; font-family:"Times New Roman","serif"' xml:lang=
"X-NONE">davčna osnova</span><span lang="X-NONE" style=
'font-size:12.0pt;font-family:"Times New Roman","serif";font-weight:normal'
xml:lang="X-NONE">)</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>(1) Davčna
osnova od dohodka iz dejavnosti je dobiček, ki se ugotovi kot
razlika med prihodki in odhodki, doseženimi v zvezi z opravljanjem
dejavnosti, če ni s tem zakonom drugače določeno.</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>(2) Za
ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o
obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače
določeno.</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:.75pt;margin-bottom:0cm; margin-left:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>(3)</span>
<b><span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>Zavezanec
lahko pri ugotavljanju davčne osnove davčnega leta upošteva
normirane odhodke</span></b> <span style=
'font-family:"Times New Roman","serif"'>v višini, določeni v 59.
členu tega zakona,</span> <b><span style=
'font-family:"Times New Roman","serif"'>če priglasi ugotavljanje
davčne osnove z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih
odhodkov v skladu z zakonom, ki ureja davčni postopek, in pod
naslednjimi pogoji:</span></b></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:.75pt;margin-bottom:0cm; margin-left:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>– če v davčnem
letu pred tem davčnim letom, njegovi prihodki iz dejavnosti,
ugotovljeni po pravilih o računovodenju, ne presegajo <s>50.000
eurov</s> <span style='color:red'>30.000 eurov</span>,
ali</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:.75pt;margin-bottom:0cm; margin-left:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:7.1pt'>
<s><span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>– če v
davčnem letu pred tem davčnim letom, njegovi prihodki iz
dejavnosti, ugotovljeni po pravilih o računovodenju, ne presegajo
100.000 evrov in je bila pri zavezancu v skladu z zakonom, ki ureja
pokojninsko in invalidsko zavarovanje, obvezno zavarovana vsaj ena
oseba</span></s> <s><span style=
'font-family:"Times New Roman","serif"'>na podlagi delovnega
razmerja ali samozaposlitve za polni delovni čas, neprekinjeno
najmanj devet mesecev</span></s><s><span style=
'font-family:"Times New Roman","serif"'>,</span></s></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:.75pt;margin-bottom:0cm; margin-left:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:7.1pt'>
<span style=
'font-family:"Times New Roman","serif";color:red'>–</span>
<b><span style='font-family:"Times New Roman","serif";color:red'>če
v davčnem letu pred tem davčnim letom njegovi prihodki iz
dejavnosti, ugotovljeni po pravilih o računovodenju, ne presegajo
60.000 eurov in je bil zavezanec</span></b> <span style=
'font-family:"Times New Roman","serif";color:red'>v skladu z
zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje,</span>
<b><span style=
'font-family: "Times New Roman","serif";color:red'>obvezno
zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas
neprekinjeno vsaj devet mesecev,</span></b></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:.75pt;margin-bottom:0cm; margin-left:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>in ni z drugimi
določbami tega člena ali zakonom drugače določeno.</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>(4) Ne glede na
tretji odstavek tega člena, lahko zavezanec, ki je na novo začel z
opravljanjem dejavnosti, pri ugotavljanju davčne osnove v prvem
davčnem letu in v drugem davčnem letu, če je začel z opravljanjem
dejavnosti v zadnjih šestih mesecih prvega davčnega leta, priglasi
upoštevanje normiranih odhodkov v višini, določeni v 59. členu tega
zakona.</span></p>
<p class="Pa3" style=
'text-align:justify;text-indent:7.1pt;line-height:normal'>
<span style=
'font-family:"Times New Roman","serif"'>[...]</span></p>
<p class="Pa3" style=
'text-align:justify;text-indent:7.1pt;line-height:normal'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>(9) V prihodke
po tretjem in šestem odstavku tega člena se štejejo:</span></p>
<p class="Pa3" style=
'text-align:justify;text-indent:7.1pt;line-height:normal'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>1. v primerih
iz osmega odstavka tega člena tudi:</span></p>
<p class="Pa3" style=
'text-align:justify;text-indent:7.1pt;line-height:normal'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>– prihodki
zavezanca, doseženi pred prenehanjem opravljanja
dejavnosti,</span></p>
<p class="Pa3" style=
'text-align:justify;text-indent:7.1pt;line-height:normal'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>– prihodki
družbe, zavoda ali primerljive osebe po tujem pravu,</span></p>
<p class="Pa3" style=
'text-align:justify;text-indent:7.1pt;line-height:normal'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>– prihodki
osebe, ki je prevzela del podjetja zavezanca, in</span></p>
<p class="Pa3" style=
'text-align:justify;text-indent:7.1pt;line-height:normal'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>– prihodki
osebe, ki je prenesla podjetje ali del podjetja na
zavezanca,</span></p>
<p class="Pa18" style=
'margin:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify; text-indent:7.1pt;line-height:normal'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>doseženi v
obdobju iz tretjega in šestega odstavka tega člena, pri čemer se
upoštevajo prihodki iz dejavnosti, ugotovljeni po pravilih o
računovodenju, ter</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>2. prihodki iz
dejavnosti povezanih oseb, razen če zavezanec dokaže, da glavni ali
eden od glavnih razlogov za shemo poslovanja ni izpolnjevanje
pogojev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih
odhodkov.</span></p>
<p class="Pa3" style=
'text-align:justify;text-indent:7.1pt;line-height:normal'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>(10) Za del
podjetja po tem členu se šteje celota sredstev in obveznosti, ki je
s poslovno organizacijskega vidika sposobna samostojno
poslovati.</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>(11) Zavezanec
mora v roku, določenim z zakonom, ki ureja davčni postopek, davčni
organ obvestiti o prenehanju ugotavljanja davčne osnove z
upoštevanjem normiranih odhodkov. Obvestilo učinkuje od začetka
davčnega leta, za katero je davčni zavezanec obvestil davčni
organ.</span></p>
<p class="Pa3" style=
'text-align:justify;text-indent:7.1pt;line-height:normal'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>(12) Zavezanec,
ki davčnemu organu predloži obvestilo iz enajstega odstavka tega
člena, mora za davčno leto ugotavljati davčno osnovo na podlagi
dejanskih prihodkov in odhodkov in voditi ustrezne poslovne knjige,
evidence in poslovno poročilo, ki jih je dolžan voditi za
ugotavljanje davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in
odhodkov.</span></p>
<p class="Pa3" style=
'text-align:justify;text-indent:7.1pt;line-height:normal'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"'>(13) Zavezanec
mora ugotavljati prihodke iz tretjega ali šestega odstavka tega
člena tudi za vsako naslednje davčno leto, za katero želi še naprej
ugotavljati davčno osnovo z upoštevanjem dejanskih prihodkov in
normiranih odhodkov.</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>(14)
Ne glede na dvanajsti odstavek tega člena mora zavezanec za davčno
leto ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in
odhodkov in voditi ustrezne poslovne knjige, evidence in poslovno
poročilo, ki jih je dolžan voditi za ugotavljanje davčne osnove na
podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov, če povprečje prihodkov iz
dejavnosti, ugotovljenih po pravilih o računovodenju, dveh
zaporednih predhodnih let presega:</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>–
60.000 eurov in je bil v teh dveh predhodnih letih v posameznem
letu v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko
zavarovanje, obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni
delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev,</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>–
30.000 eurov in v teh dveh predhodnih letih v posameznem letu v
skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje,
ni bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni
čas neprekinjeno vsaj devet mesecev,</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>–
45.000 eurov in ne izpolnjuje pogojev iz prve in druge alineje tega
odstavka,</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>–
60.000 eurov na nosilca in na drugega člana kmečkega gospodinjstva,
ki je vključen v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje kot
kmet oziroma član kmečkega gospodinjstva, če je zavezanec iz
šestega odstavka tega člena.</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>(15)
Zavezanec, ki ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem normiranih
odhodkov, za davčno leto v davčnem obračunu razkrije znesek
prihodkov, ugotovljenih po pravilih o računovodenju, ki so doseženi
s posamezno povezano osebo ali z delodajalcem, s katerim je v
delovnem razmerju na podlagi pogodbe o zaposlitvi.</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style=
'font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'> </span></p>
<p class="MsoNormal" align="center" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt; text-align:center;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>23.
člen (prehodne določbe po noveli ZDoh-2AB)</span></p>
<p class="MsoNormal" align="center" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt; text-align:center;text-indent:7.1pt'>
<b><span style=
'font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>(<u>posebna
ureditev pogojev za izstop</u> iz sistema normiranih odhodkov za
leti 2025 in 2026)</span></b></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>Ne
glede na spremenjeni štirinajsti odstavek 48. člena zakona mora
zavezanec ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov
in odhodkov in voditi ustrezne poslovne knjige, evidence in
poslovno poročilo, ki jih je dolžan voditi za ugotavljanje davčne
osnove na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov:</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>a)
za leto 2025: [...]</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>b)
<b>za leto 2026: če njegovi prihodki</b> iz dejavnosti, ugotovljeni
po pravilih o računovodenju, <b>za leto 2025
presegajo:</b></span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<b><span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>−
60.000 eurov in je bil v letu 2025</span></b> <span style=
'font-family:"Times New Roman","serif";color:red'>v skladu z
zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, <b>obvezno
zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas
neprekinjeno vsaj devet mesecev,</b></span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>−
30.000 eurov in v letu 2025 v skladu z zakonom, ki ureja
pokojninsko in invalidsko zavarovanje, ni bil obvezno zavarovan na
podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet
mesecev,</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt'>
<span style='font-family:"Times New Roman","serif"; color:red'>−
60.000 eurov na nosilca in na drugega člana kmečkega gospodinjstva,
ki je vključen v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje kot
kmet oziroma član kmečkega gospodinjstva, če je zavezanec iz
šestega odstavka 48. člena zakona.</span></p>
<div style=
'border:none;border-bottom:solid windowtext 1.0pt;padding:0cm 0cm 1.0pt 0cm'>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;text-indent:7.1pt;border:none;padding:0cm'>
<span style=
'font-size:6.0pt; font-family:"Times New Roman","serif";color:red'> </span></p>
</div>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'> </span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
Zavezanci za dohodek iz dejavnosti se iz vidika sistema obdavčitve
z upoštevanjem normiranih odhodkov delijo na dve skupini:</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:14.2pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-14.2pt; line-height:150%'>
<span style='font-family:Symbol'>·<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>     </span></span>
skupina 1: zavezanci, ki <b>NISO zavarovani</b> na podlagi
samozaposlitve za polni delovni čas <b>neprekinjeno vsaj 9
mesecev;</b></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:14.2pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-14.2pt; line-height:150%'>
<span style='font-family:Symbol'>·<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>     </span></span>
skupina 2: zavezanci, ki <b>SO zavarovani</b> na podlagi
samozaposlitve za polni delovni čas <b>neprekinjeno vsaj 9
mesecev</b> (v to skupino se uvrščata tudi A s.p. in B s.p.).</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'> </span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'>ZDoh-2 v 48. členu ureja prihodkovni
limit za ugotavljanja davčne osnove na temelju normiranih odhodkov
za:</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:14.2pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-14.2pt; line-height:150%'>
<span style='line-height:150%;font-family:Symbol'>·<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>     </span></span>
<b><span style='line-height:150%'>začetek uporabe normiranih
odhodkov</span></b> <span style='line-height:150%'>v tretjem (3)
odstavku (vstop v sistem):</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:1.0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-14.15pt; line-height:150%'>
-<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>    </span> za
zavezance iz skupine 1: <span lang="X-NONE" xml:lang="X-NONE">po
pravilih o računovodenju</span> ugotovljeni prihodki <span lang=
"X-NONE" xml:lang="X-NONE">iz dejavnosti</span>,<span lang="X-NONE"
xml:lang="X-NONE">ugotovljeni</span> v davčnem letu pred letom
začetka uporabe normiranih odhodkov, <span lang="X-NONE" xml:lang=
"X-NONE">ne presegajo 30.000 €,</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:1.0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-14.15pt; line-height:150%'>
-<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>    </span> za
zavezance iz skupine 2: <span lang="X-NONE" xml:lang="X-NONE">po
pravilih o računovodenju</span> ugotovljeni prihodki <span lang=
"X-NONE" xml:lang="X-NONE">iz dejavnosti</span>,<span lang="X-NONE"
xml:lang="X-NONE">ugotovljeni</span> v davčnem letu pred letom
začetka uporabe normiranih odhodkov, <span lang="X-NONE" xml:lang=
"X-NONE">ne presegajo 60.000 €</span>;</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:35.7pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-17.85pt; line-height:150%'>
-<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>      </span>
posebnost (iz (4) 48. čl.) pri kateri prihodkovni limit ni
relevanten: zavezanci, ki so na novo začeli z opravljanjem
dejavnosti v zadnjih šestih mesecih prvega leta, lahko za prvo in
drugo davčno leto priglasijo upoštevanje normiranih odhodkov;</p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:14.2pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-14.2pt; line-height:150%'>
<span style='line-height:150%;font-family:Symbol'>·<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>     </span></span>
<b><span style='line-height:150%'>prenehanje uporabe normiranih
odhodkov</span></b> <span style='line-height:150%'>v štirinajstem
(14) odstavku in prehodnih določbah 23. člena novele
ZDoh-2AB:</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:35.45pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-21.25pt; line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'>-<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>       </span></span>
<span style='line-height:150%'>za zavezance iz skupine 1: povprečje
prihodkov iz dejavnosti dveh zaporednih predhodnih let presega
30.000 EUR (posebnost za leto 2026: prihodki iz dejavnosti v letu
2025 presegajo 30.000 EUR);</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:35.45pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-21.25pt; line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'>-<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>       </span></span>
<span style='line-height:150%'>za zavezance iz skupine 2: povprečje
prihodkov iz dejavnosti dveh zaporednih predhodnih let presega
60.000 EUR (posebnost za leto 2026: prihodki iz dejavnosti v letu
2025 presegajo 60.000 EUR);</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:35.45pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-21.25pt; line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'>-<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'>       </span></span>
<span style='line-height:150%'>zavezanci, ki v enem letu
izpolnjujemo pogoj 9 mesečne vključenosti v zavarovanje v drugem
letu pa ne (Da/Ne + Ne/Da): povprečje prihodkov iz dejavnosti dveh
zaporednih predhodnih let presega 45.000 EUR.</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'> </span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'>Za A s.p., ki ugotavlja davčno
osnovo dohodka iz dejavnosti za leto 2025 z upoštevanjem dejanskih
odhodkov, se prihodkovni limit za ugotavljanja davčne osnove na
temelju normiranih odhodkov v letu 2026 (tj. začetek uporabe
normiranih odhodkov) presoja na temelju tretjega odstavka 48. člena
ZDoh-2. Ker je A s.p. iz naslova opravljanja dejavnosti zavarovan
kot samozaposlena oseba za polni zavarovalni čas 9 mesecev ali več,
je limit 60.000,00 € prihodkov, ki pri A s.p. ob realizaciji v letu
2025 v višini do (vključno) 60.000,00 € ne bo presežen. Posledično
A s.p. za leto 2026 lahko priglasiti ugotavljanja davčne osnove
dohodka iz dejavnosti na temelju normiranih odhodkov.</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'> </span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'>Za B s.p., ki ugotavlja davčno
osnovo dohodka iz dejavnosti za leto 2025 z upoštevanjem normiranih
odhodkov, se prihodkovni limit za ugotavljanja davčne osnove na
temelju normiranih odhodkov v letu 2026 (tj. nadaljevanje oz.
prenehanje uporabe normiranih odhodkov) presoja na temelju b) točke
23. člena prehodne določbe novele ZDoh-2AB. Ker bo B s.p. v letu
2025 dosegel skupno realizacijo do (vključno) 60.000,00 €, limit,
ki je pri 60.000,00 € prihodkov, ne bo presežen. Posledično lahko B
s.p. tudi v letu 2026 ugotavlja davčno osnovo dohodka iz dejavnosti
na temelju normiranih odhodkov.</span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<span style='line-height:150%'> </span></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<i><u><a href="https://www.superdavki.com/category/38" target=
"_top">Področje: <b>ZDoh-2</b></a></u></i></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<i><span style='line-height:150%'> </span></i></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%'>
<i><span style='font-size:11.0pt;line-height:150%'>Veljavna
zakonodaja (ustrezni zakonski in podzakonski predpisi) ter ostali
predpisi v času izdaje strokovnega mnenja:</span></i></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-top:0cm;margin-right:0cm;margin-bottom:0cm; margin-left:7.1pt;margin-bottom:.0001pt;text-align:justify;text-indent:-7.1pt; text-autospace:none'>
<a name="_Hlk92106880" id="_Hlk92106880"><span style=
'font-size:11.0pt; font-family:Symbol'>·<span style=
'font:7.0pt "Times New Roman"'> </span></span></a> <a href=
"https://www.superdavki.com/article/25441" target=
"_top"><i><span style='font-size:11.0pt'>Zakon o dohodnini -
ZDoh-2</span></i></a><i><span style='font-size:11.0pt'>, Uradni
list RS, št. 13/11-UPB7, 24/12-ZDoh-2I, 30/12-ZDoh-2J,
75/12-ZDoh-2K, 40/12-ZUJF, 94/12-ZDoh-2L, 96/13-ZDoh-2M, 29/14-Odl.
US št. U-I-175/11-12, 23/15-ZDoh-2O, 50/14-ZDoh-2N, 55/15-ZDoh-2P,
102/15-ZUJF-E, 63/16-ZDoh-2R, 69/17-ZDoh-2S, 21/19-ZDoh-2T,
28/19-ZDoh-2U, 66/19-ZDoh-2V, 152/20-ZZUOOP, 203/20-ZIUPOPDVE,
15/21-ZDUOP, 206/21-ZDUPŠOP, 39/22-ZDoh-2Z, 158/22-ZDoh-2AA,
131/23-ZORZFS in 104/24-ZDoh-2AB.</span></i></p>
<p class="MsoNormal" style=
'margin-bottom:0cm;margin-bottom:.0001pt;text-align: justify;line-height:150%;text-autospace:none'>
 </p>
</div>
</body>
</html>

Bodite prvi, ki bo komentiral.

5 RAZLOGOV ZA "SUPERDAVKE"

VEČ RAZLOGOV

3 RAZLOGI ZA "DDVPOZNAVALCA"

VEČ RAZLOGOV

KRPANOV BLOG

BABUNI in BABUNKE iz parlamenta - ko primati sprejemajo davčne predpise!
Mi je prav žal, vendar: »Da lahko opišem v nas ...
21.07.2021 - 10:59:31
NE IZGRAJTE SE Z NAŠIM DENARJEM - Izboljšajte "mega paket" za gospodarstvo!
Da bo vsem jasno: »Finančno breme vseh »MEGA P ...
07.04.2020 - 11:55:29
HEJ, BANDA, BREZ GOSPODARSTVA NE BOSTE PREŽIVELI!
Da ne bo nesporazuma: »Apel ni namenjen samo v ...
23.03.2020 - 16:17:31

ARHIV

NOVICE

Cesarjeva rešitev za ohranitev delovnih mest
Sprejet predlog zakona o uveljavljanju delnega ...
06.03.2025 - 11:42:18
Cesarjev novi davek – davek na stanovanjske nepremičnine
Zaključek javne razprave o izhodiščih o davku ...
29.01.2025 - 09:32:22
Začela se je uporaba nove standardne klasifikacije dejavnosti (SKD 2025)
S 1. januarjem 2025 je v uporabo stopila nova ...
16.01.2025 - 11:42:42

ARHIV