Iz sklopa – modula:
ZAKONODAJA/Davki/DDV/ZDDV/ …
Na podlagi drugega odstavka 153.
člena Poslovnika državnega zbora in sklepa Državnega zbora z dne 19. 11. 2010
je Državni zbor Republike Slovenije na seji dne 4. 2. 2011 potrdil uradno
prečiščeno besedilo Zakona o davku na dodano vrednost, ki obsega:
– Zakon o davku na dodano
vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 117/06 z dne 16. 11. 2006),
– Zakon o spremembi Zakona o
davku na dodano vrednost ZDDV-1A (Uradni list RS, št. 33/09 z dne 30. 4. 2009),
– Zakon o spremembah in
dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost ZDDV-1B (Uradni list RS, št.
85/09 z dne 30. 10. 2009),
– Zakon o spremembah in
dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost ZDDV-1C (Uradni list RS, št.
85/10 z dne 28. 10. 2010).
ZAKON O DAVKU NA DODANO VREDNOST
(uradno prečiščeno
besedilo)
/ZDDV-1-UPB3/
Uradni list RS, št.:
§
13/11-UPB3 (28.02.2011).
Datum veljavnosti uradno prečiščenega besedila:
|
od 01.01.2011 naprej
|
Datum
uporabe uradno prečiščenega besedila:
|
od
01.01.2011 naprej
|
I. VSEBINA IN OBSEG ZAKONA
1. člen
(vsebina zakona)
(1)
S tem zakonom se ureja sistem in uvaja obveznost plačevanja davka na dodano
vrednost (v nadaljnjem besedilu: DDV) na ozemlju Republike Slovenije v skladu:
– z
Direktivo Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na
dodano vrednost (UL L št. 347 z dne 11. 12. 2006, str. 1), zadnjič spremenjene
z Direktivo Sveta 2010/23/EU z dne 16. marca 2010 o spremembi Direktive
2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost v zvezi z neobvezno in
začasno uporabo mehanizma obrnjene davčne obveznosti za opravljanje nekaterih
storitev, dovzetnih za goljufije (UL L št. 72 z dne 20. 3. 2010, str. 1), (v
nadaljnjem besedilu: Direktiva Sveta 2006/112/ES);
– z
Direktivo Sveta 2008/9/ES z dne 12. februarja 2008 o podrobnih pravilih za
vračilo davka na dodano vrednost, opredeljenih v Direktivi 2006/112/ES, davčnim
zavezancem, ki nimajo sedeža v državi članici vračila, ampak v drugi državi
članici (UL L št. 44 z dne 20. 2. 2009, str. 23), in
– s
Trinajsto direktivo Sveta 86/560/EGS z dne 17. novembra 1986 o usklajevanju
zakonodaje držav članic glede prometnih davkov – Postopki vračila davka na
dodano vrednost davčnim zavezancem, ki nimajo stalnega prebivališča ali sedeža
na ozemlju Skupnosti (UL L št. 326 z dne 21. 11. 1986, str. 40).
(2)
Pojmi, uporabljeni v tem zakonu, imajo naslednji pomen:
–
»ozemlje Slovenije« je ozemlje pod suverenostjo Republike Slovenije, vključno z
zračnim prostorom in morskim območjem, nad katerimi ima Republika Slovenija
suverenost ali jurisdikcijo v skladu z notranjim in mednarodnim pravom,
–
»ozemlje države članice«, »država članica« in »Unija« je ozemlje držav članic
in ozemlje Unije, ki je kot tako definirano v predpisih Evropske unije,
–
»tretja država« je katerokoli drugo ozemlje, razen ozemlje Slovenije in ozemlja
drugih držav članic oziroma Unije,
–
»tretje ozemlje« je del državnega ozemlja države članice, ki pa ni sestavni del
»ozemlja države članice« v smislu druge alineje tega odstavka, in sicer:
– v
Zvezni Republiki Nemčiji: otok Heligoland, ozemlje Büsingen;
– v
Kraljevini Španiji: Ceuta, Melilla, Kanarsko otočje;
– v
Italijanski republiki: Livigno, Campione d’Italia, italijanske vode Luganskega
jezera;
– v
Francoski republiki: čezmorski departmaji;
– v
Helenski republiki: ‘A‘Oo (gora Atos);
– v
Republiki Finski: Alandski otoki;
– v
Združenem kraljestvu Velika Britanija in Severna Irska: Kanalski otoki.
(3)
Po tem zakonu se:
–
transakcije v Kneževine Monako ali iz nje obravnavajo kot transakcije v
Francosko republiko oziroma iz nje,
–
transakcije na otok Man ali iz njega obravnavajo kot transakcije v Združeno
kraljestvo Velike Britanije in Severne Irske oziroma iz njega in
–
transakcije v suverene cone Združenega kraljestva Akrotiri in Dhekelia ali iz
njih obravnavajo kot transakcije na Ciper oziroma z njega.
2. člen
(pripadnost DDV)
Prihodki
od DDV pripadajo proračunu Republike Slovenije.
3. člen
(predmet obdavčitve)
(1)
Predmet DDV so naslednje transakcije:
1.
dobave blaga, ki jih davčni zavezanec oziroma zavezanka (v nadaljnjem besedilu:
davčni zavezanec) opravi v okviru opravljanja svoje ekonomske dejavnosti na
ozemlju Republike Slovenije (v nadaljnjem besedilu: Slovenija) za plačilo;
2.
pridobitve blaga znotraj Unije, ki jih na ozemlju Slovenije, opravi za plačilo:
a)
davčni zavezanec v okviru opravljanja svoje ekonomske dejavnosti ali pravna
oseba, ki ni davčni zavezanec, če je prodajalec davčni zavezanec v drugi državi
članici, ki v skladu z zakonodajo te države članice ni oproščen obračunavanja
DDV kot mali davčni zavezanec in ga ne zajema ureditev iz tretjega, četrtega
ali desetega odstavka 20. člena tega zakona;
b) v
primeru pridobitve novih prevoznih sredstev, davčni zavezanec ali pravna oseba,
ki ni davčni zavezanec, katerih druge pridobitve niso predmet DDV v skladu s
točko d) prvega odstavka 4. člena tega zakona, ali katera koli druga oseba, ki
ni davčni zavezanec;
c) v
primeru pridobitve trošarinskih izdelkov, pri katerih nastane obveznost
obračuna trošarine v Sloveniji v skladu z zakonom, ki ureja trošarine, davčni
zavezanec ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, katerih druge pridobitve
niso predmet DDV v skladu s točko d) prvega odstavka 4. člena tega zakona;
3.
opravljanje storitev, ki jih davčni zavezanec opravi v okviru opravljanja svoje
ekonomske dejavnosti na ozemlju Slovenije za plačilo;
4.
uvoz blaga.
(2)
Za namene 2. b) točke prvega odstavka tega člena se za »prevozna sredstva«
štejejo naslednja prevozna sredstva, namenjena za prevoz oseb ali blaga:
–
kopenska motorna vozila s prostornino motorja nad 48 kubičnih centimetrov ali
močjo motorja nad 7,2 kilovata;
–
plovila, daljša od 7,5 metrov, razen plovil za plovbo na odprtem morju, ki
prevažajo potnike za plačilo in plovil za namene opravljanja komercialne,
industrijske ali ribiške dejavnosti ali za reševanje ali pomoč na morju ali za
priobalni ribolov;
–
zrakoplovi, katerih vzletna teža presega 1550 kilogramov, razen zrakoplovov, ki
jih uporabljajo letalske družbe predvsem na mednarodnih poteh za plačilo.
(3)
Prevozna sredstva iz drugega odstavka tega člena se štejejo za nova, če je
izpolnjen eden od naslednjih pogojev:
– plovila
in zrakoplovi so dobavljeni pred potekom treh mesecev po datumu, ko so bili
prvič dani v uporabo, kopenska motorna vozila pa pred potekom šestih mesecev po
datumu, ko so bila prvič dana v uporabo, in
– da
s kopenskimi motornimi vozili ni prevoženih več kot 6000 kilometrov, s plovili
ni preplutih več kot 100 ur in z zrakoplovi ni preletenih več kot 40 ur.
(4)
Za namene 2.c) točke prvega odstavka tega člena se za »trošarinske izdelke«
štejejo energenti, alkohol in alkoholne pijače ter tobačni izdelki, kot so
določeni z veljavno zakonodajo Unije, ne pa tudi plin, dobavljen po sistemu za
zemeljski plin, vzpostavljenem na ozemlju Unije, ali po kateremkoli omrežju,
povezanim s takim sistemom.
4. člen
(transakcije, ki niso predmet obdavčitve)
(1)
Ne glede na 2. a) točko prvega odstavka 3. člena tega zakona, predmet DDV niso
naslednje transakcije:
a)
pridobitev blaga, ki jo opravi davčni zavezanec ali pravna oseba, ki ni davčni
zavezanec, če bi bila dobava takšnega blaga na ozemlju Slovenije oproščena v
skladu s 53. členom ali točkami a) do d) prvega odstavka 54. člena tega zakona;
b)
pridobitev rabljenega blaga, umetniških predmetov, zbirk ali starin znotraj
Unije, če prodajalec deluje kot obdavčljivi preprodajalec in je bilo to blago v
državi članici, iz katere je bilo odposlano ali odpeljano, predmet DDV v skladu
s posebno ureditvijo za rabljeno blago, umetniške predmete, zbirke in starine;
c)
pridobitev rabljenega blaga, umetniških predmetov, zbirk ali starin znotraj
Unije, če je prodajalec tega blaga organizator prodaje na javni dražbi, in je
bilo to blago v državi članici, iz katere je bilo odposlano ali odpeljano,
predmet DDV v skladu s posebno ureditvijo za prodajo na javni dražbi;
d)
pridobitev blaga, razen blaga iz točk a) do c) in razen novih prevoznih
sredstev ali trošarinskih izdelkov, ki jo opravi davčni zavezanec iz drugega
odstavka 94. člena tega zakona za namene opravljanja dejavnosti kmetijstva in
gozdarstva, ki se obdavčuje v skladu s posebno ureditvijo za kmete, ali davčni
zavezanec, ki opravlja le dobave blaga ali storitev, za katere nima pravice do
odbitka DDV, ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec.
(2)
Točka d) prvega odstavka tega člena se uporabi le, če sta izpolnjena naslednja
pogoja:
a)
da skupna vrednost pridobitev blaga znotraj Unije v tekočem koledarskem letu ne
preseže zneska 10.000 eurov in
b)
da skupna vrednost pridobitev blaga znotraj Unije v preteklem koledarskem letu
ni presegla zneska iz prejšnje točke.
(3)
Znesek iz drugega odstavka tega člena pomeni skupno vrednost pridobitev blaga
znotraj Unije, brez DDV, ki ga je treba plačati ali je bil plačan za blago v
državi članici, iz katere je bilo blago odposlano ali odpeljano.
(4)
Ne glede na točko d) prvega odstavka tega člena, se lahko davčni zavezanec ali
pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, odloči za obračunavanje DDV v skladu z 2.
a) točko prvega odstavka 3. člena tega zakona. Davčni zavezanec ali pravna
oseba, ki ni davčni zavezanec, mora izbiro vnaprej prijaviti pristojnemu
davčnemu uradu in jo uporabljati najmanj dve koledarski leti, in sicer od
prvega dneva v mesecu, ki sledi mesecu prijave.
II. DAVČNI ZAVEZANCI
5. člen
(definicija)
(1)
»Davčni zavezanec« je vsaka oseba, ki kjerkoli neodvisno opravlja katerokoli
ekonomsko dejavnost, ne glede na namen ali rezultat opravljanja dejavnosti.
(2)
»Ekonomska dejavnost« iz prvega odstavka tega člena obsega vsako proizvodno,
predelovalno, trgovsko in storitveno dejavnost, vključno z rudarsko, kmetijsko
in poklicno dejavnostjo. Ekonomska dejavnost obsega tudi izkoriščanje
premoženja in premoženjskih pravic, če je namenjeno trajnemu doseganju dohodka.
(3)
Za davčnega zavezanca se poleg oseb iz prvega odstavka tega člena šteje tudi
vsaka oseba, ki priložnostno dobavi novo prevozno sredstvo, ki ga kupcu odpošlje
ali odpelje prodajalec ali kupec ali druga oseba za njun račun na ozemlje
Unije.
(4)
Pogoj iz prvega odstavka tega člena, da se ekonomska dejavnost opravlja
neodvisno, izključuje zaposlene in druge osebe, ki jih na delodajalca vežejo
pogodba o zaposlitvi ali kakršnekoli druge pravne vezi, ki glede nadzora in
navodil v zvezi z delom, načina opravljanja dela, plačila za opravljeno delo in
drugih odgovornosti delodajalca kažejo na odvisno razmerje med delodajalcem in
delojemalcem.
(5)
Državni organi in organizacije, organi lokalnih skupnosti ter druge osebe
javnega prava se ne štejejo za davčne zavezance v zvezi z dejavnostmi ali
transakcijami, ki jih opravljajo kot organi oblasti, tudi če pobirajo takse,
prispevke in druge dajatve ter plačila v zvezi s temi dejavnostmi ali
transakcijami. Pri opravljanju dejavnosti ali transakcij pa se štejejo za
davčne zavezance v zvezi s temi dejavnostmi ali transakcijami, če bi njihova
obravnava, kot da niso davčni zavezanci, povzročila znatno izkrivljanje
konkurence.
II. OBDAVČLJIVE TRANSAKCIJE
1. Dobava blaga
6. člen
(splošno)
(1)
»Dobava blaga« pomeni prenos pravice do razpolaganja z opredmetenimi stvarmi
kot da bi bil prejemnik lastnik.
(2)
Za dobavo blaga se štejejo tudi:
a)
prenos lastninske pravice na blagu, proti plačilu odškodnine, na podlagi zakona
ali odločbe državnega organa;
b)
dejanska izročitev blaga na podlagi pogodbe o najemu blaga za določeno obdobje
ali o prodaji blaga z odloženim plačilom, ki določa, da se ob normalnem poteku
dogodkov lastništvo prenese najpozneje ob plačilu zadnjega obroka;
c)
prenos blaga po pogodbi, na podlagi katere se plača provizija na nakup ali
prodajo.
(3)
Električna energija, plin, energija za ogrevanje ali hlajenje in podobno se
štejejo za blago.
7. člen
(uporaba blaga za neposlovne namene)
(1)
Za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, se šteje tudi uporaba blaga, ki je del
poslovnih sredstev davčnega zavezanca, za zasebne namene ali za zasebne namene
njegovih zaposlenih, brezplačna odtujitev tega blaga ali kakršnakoli uporaba
blaga za druge namene, kot za namene opravljanja njegove dejavnosti, če je za
to blago ali sestavine tega blaga izkoristil pravico do celotnega ali delnega
odbitka DDV.
(2)
Ne glede na prvi odstavek tega člena, se za dobavo blaga, opravljeno za
plačilo, ne šteje:
a)
brezplačno dajanje poslovnih vzorcev v razumnih količinah kupcem ali bodočim
kupcem, če jih ti ne dajo v prodajo oziroma so v takšni obliki, da ni mogoče,
da se prodajajo;
b)
dajanje daril manjših vrednosti v okviru opravljanja dejavnosti davčnega
zavezanca, če se dajejo le občasno in če se ne dajejo istim osebam. Za darila
manjših vrednosti se štejejo darila, pri katerih vrednost posameznega darila ne
preseže 20 eurov.
8. člen
(uporaba blaga za namene opravljanja dejavnosti,
sprememba namembnosti ter zadržanje
blaga ob prenehanju opravljanja dejavnosti)
Za
dobavo blaga, opravljeno za plačilo, se štejejo tudi naslednje transakcije:
a)
uporaba blaga, ki ga davčni zavezanec proizvede, zgradi, nabavi, predela ali
uvozi v okviru opravljanja dejavnosti, za namene opravljanja njegove
dejavnosti, če od takega blaga, če bi ga nabavil od drugega davčnega zavezanca,
ne bi imel pravice do celotnega odbitka DDV;
b)
uporaba blaga s strani davčnega zavezanca za namene neobdavčljivih transakcij,
če je bila za to blago dana pravica do celotnega ali delnega odbitka DDV pri
pridobitvi ali pri uporabi blaga v skladu s prejšnjo točko;
c)
zadržanje blaga s strani davčnega zavezanca ali njegovih pravnih naslednikov
(razen v primerih iz 10. člena tega zakona), ko preneha opravljati obdavčljivo
ekonomsko dejavnost, če je bila za to blago dana pravica do celotnega ali
delnega odbitka DDV pri pridobitvi ali pri uporabi blaga v skladu s točko a)
tega člena.
9. člen
(prenos blaga v drugo državo članico)
(1)
Za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, se šteje tudi prenos blaga, ki je del
poslovnih sredstev davčnega zavezanca, ki ga opravi davčni zavezanec v drugo
državo članico.
(2)
Šteje se, da je bil opravljen prenos blaga v drugo državo članico v skladu s
prvim odstavkom tega člena, če davčni zavezanec ali druga oseba za njegov
račun, odpošlje ali odpelje blago v drugo državo članico za namene svojega
podjetja, razen za namene naslednjih transakcij:
a)
dobave tega blaga, ki jo opravi ta davčni zavezanec na ozemlju namembne države
članice pod pogoji iz tretjega in četrtega odstavka 20. člena tega zakona;
b)
dobave tega blaga zaradi instalacije ali montaže, ki jo opravi dobavitelj ali
druga oseba za njegov račun na ozemlju namembne države članice pod pogoji iz
desetega odstavka 20. člena tega zakona;
c)
dobave tega blaga, ki jo opravi davčni zavezanec na krovu plovila, zrakoplova
ali na vlaku med prevozom potnikov, pod pogoji iz 21. člena tega zakona;
d)
dobave plina po sistemu za zemeljski plin, vzpostavljenem na ozemlju Unije ali
po kateremkoli omrežju, povezanim s takim sistemom, dobava električne energije
ali dobava energije za ogrevanje ali hlajenje po omrežjih daljinskega ogrevanja
ali hlajenja pod pogoji iz 22. člena tega zakona;
e)
dobave tega blaga, ki jo opravi davčni zavezanec pod pogoji iz 46., 52., 53.,
in 54. člena tega zakona;
f)
opravljanja storitev na tem blagu, ki se opravijo na ozemlju namembne države
članice, če se blago, na katerem so bile storitve opravljene, vrne temu
davčnemu zavezancu v Slovenijo;
g)
začasne rabe tega blaga na ozemlju namembne države članice zaradi opravljanja
storitev v tej državi članici, ki jih opravlja davčni zavezanec s sedežem v
Sloveniji;
h)
začasne rabe tega blaga na ozemlju druge države članice za obdobje, ki ne
presega 24 mesecev, če bi se za začasni uvoz enakega blaga iz tretje države
lahko uporabil postopek začasnega uvoza s popolno oprostitvijo uvoznih dajatev.
(3)
Če eden od pogojev iz drugega odstavka tega člena ni več izpolnjen, se šteje,
da je bilo blago preneseno v drugo državo članico. V tem primeru se šteje, da
je prenos opravljen v trenutku, ko ta pogoj ni več izpolnjen.
10. člen
(prenos podjetja)
(1)
Pri prenosu podjetja ali dela podjetja na drugega davčnega zavezanca, ne glede
na to, ali gre za odplačni ali neodplačni prenos ali kot vložek v podjetje, se
šteje, da dobava blaga ni bila opravljena.
(2)
V primeru iz prvega odstavka tega člena se za potrebe DDV prevzemnik šteje za
pravnega naslednika prenosnika.
(3)
Ne glede na prvi odstavek tega člena, mora prevzemnik, ki uporablja prevzeta
sredstva za druge namene kot za tiste, za katere ima pravico do odbitka DDV,
plačati DDV v skladu z določbami tega zakona, ki veljajo za obračun DDV od
uporabe blaga in storitev za zasebne namene.
2. Pridobitev blaga znotraj Unije
11. člen
(splošno)
(1)
»Pridobitev blaga znotraj Unije« pomeni pridobitev pravice razpolaganja na
premičninah, kot da bi bil pridobitelj lastnik, ki jih pridobitelju odpošlje
ali odpelje v Slovenijo iz druge države članice prodajalec ali sam pridobitelj
ali druga oseba za račun enega od njiju.
(2)
Če je uvoznik blaga pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, in opravi pridobitev
blaga znotraj Unije v drugi državi članici, ima pravico do vračila DDV, ki ga
je plačala v zvezi z uvozom blaga v Slovenijo, če dokaže, da je bil obračunan
DDV od pridobitve blaga znotraj Unije v namembni državi članici.
(3)
Vračilo DDV iz drugega odstavka tega člena se izvrši na način, ki ga predpiše
minister oziroma ministrica (v nadaljnjem besedilu: minister, pristojen za
finance), pristojna za finance.
12. člen
(transakcije, ki se obravnavajo kot pridobitev blaga
znotraj Unije)
Za
pridobitev blaga znotraj Unije, opravljeno za plačilo, se šteje tudi uporaba
blaga, ki ga davčni zavezanec za namene svojega podjetja ali druga oseba za
njegov račun odpošlje ali odpelje v Slovenijo iz druge države članice, na
ozemlju katere je bilo blago izdelano, črpano, predelano, kupljeno,
pridobljeno, ali kamor ga je davčni zavezanec uvozil v okviru opravljanja
dejavnosti.
13. člen
(Nato)
Za
pridobitev blaga znotraj Unije, opravljeno za plačilo, se šteje tudi nabava
blaga, ki ga oborožene sile države članice Severnoatlantske zveze uporabijo za
svoje potrebe ali potrebe svojega spremnega civilnega osebja, ki ga niso
pridobile pod splošnimi pravili obdavčevanja v Sloveniji, če pri uvozu tega
blaga ne bi mogle uveljavljati oprostitve v skladu z 8. točko prvega odstavka
50. člena tega zakona.
3. Opravljanje storitev
14. člen
(splošno)
(1)
»Opravljanje storitev« pomeni vsako transakcijo, ki ni dobava blaga.
(2)
Opravljanje storitev lahko med drugim vključuje naslednje transakcije:
a)
odstop premoženjskih pravic;
b)
obveznost opustitve dejanja ali dopustitve dejanja ali stanja;
c)
opravljanje storitev na podlagi zakona ali odločbe državnega organa.
15. člen
(opravljanje storitev za neposlovne namene)
Za
opravljanje storitev za plačilo, se šteje tudi:
a)
uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev davčnega zavezanca, za zasebne namene
ali za zasebne namene njegovih zaposlenih ali kakršnakoli uporaba za druge
namene kot za namene opravljanja njegove dejavnosti, če je bila za to blago
dana pravica do celotnega ali delnega odbitka DDV;
b) opravljanje
storitev, ki jih davčni zavezanec opravi brezplačno za svoje zasebne namene ali
za zasebne namene njegovih zaposlenih ali za druge namene kot za namene opravljanja
njegove dejavnosti.
16. člen
(opravljanje storitev v svojem imenu in za račun druge
osebe)
Kadar
davčni zavezanec pri opravljanju storitev deluje v svojem imenu in za račun
druge osebe, se šteje, da prejme in dobavi te storitve sam.
17. člen
(posebna določba)
Določbe
10. člena tega zakona se smiselno uporabljajo tudi za storitve.
4. Uvoz blaga
18. člen
(definicija)
Uvoz
blaga pomeni:
1.
vsak vnos blaga v Unijo, ki v skladu s carinskimi predpisi nima statusa blaga
Unije ali blaga, ki je uvoženo iz tretje države, pa znotraj Unije ni sproščeno
v prost promet v skladu s carinskimi predpisi;
2.
vsak vnos drugega blaga, kot je blago iz prejšnje točke, v Unijo s tretjega
ozemlja.
IV. KRAJ OBDAVČLJIVIH TRANSAKCIJ
1. Kraj dobave blaga
19. člen
(dobava blaga brez prevoza)
Če
se blago ne odpošilja ali prevaža, se za kraj dobave blaga šteje kraj, kjer se
blago nahaja, ko se opravi dobava blaga.
20. člen
(dobava blaga s prevozom)
(1)
Kadar blago odpošlje ali odpelje dobavitelj, kupec ali tretja oseba, se za kraj
dobave blaga šteje kraj, kjer se blago nahaja, ko se začne odpošiljanje ali
prevoz blaga prejemniku.
(2)
Kadar se odpošiljanje ali prevoz blaga začne na tretjem ozemlju ali v tretji
državi, se šteje, da je kraj dobave, ki jo opravi uvoznik, in kraj vsakršne
nadaljnje dobave v državi članici uvoza blaga.
(3)
Ne glede na prvi in drugi odstavek tega člena, se šteje, da je kraj dobave
blaga, ki ga odpošlje ali odpelje dobavitelj ali druga oseba za njegov račun iz
države članice, ki ni namembna država članica, kraj, kjer se blago nahaja, ko
se odpošiljanje ali prevoz blaga kupcu konča, če so izpolnjeni naslednji
pogoji:
a)
dobava blaga je opravljena za davčnega zavezanca ali pravno osebo, ki ni davčni
zavezanec, katerih pridobitve blaga znotraj Unije niso predmet DDV, ali za
katerokoli drugo osebo, ki ni davčni zavezanec;
b)
dobavljeno blago niso niti nova prevozna sredstva niti blago, ki ga dobavi
dobavitelj ali druga oseba za njegov račun, potem ko je bilo montirano ali
instalirano, s poskusnim zagonom ali brez njega.
(4)
Kadar je dobavljeno blago iz tretjega odstavka tega člena, odposlano ali
odpeljano s tretjega ozemlja ali iz tretje države in ga dobavitelj uvozi v
drugo državo članico, kot je država članica kupca blaga, se šteje, da je bilo
odposlano ali odpeljano iz države članice uvoza.
(5)
Tretji in četrti odstavek tega člena se ne uporabljata za dobave blaga, ki je v
celoti odposlano ali odpeljano v isto državo članico, če je to država članica,
v kateri se odpošiljanje ali prevoz blaga konča, če so izpolnjeni naslednji
pogoji:
a)
dobavljeno blago niso trošarinski izdelki;
b)
skupna vrednost teh dobav, brez DDV, opravljenih pod pogoji iz tretjega
odstavka tega člena v tej državi članici v enem koledarskem letu ne presega
zneska, ki ga določi ta država članica in je objavljen na spletni strani
Evropske komisije;
c)
skupna vrednost teh dobav, brez DDV, v tej državi članici tudi v predhodnem koledarskem
letu ni presegla predpisanega zneska.
(6) Davčni
zavezanec, ki izpolnjuje pogoje iz petega odstavka tega člena, lahko kraj take
dobave določi v skladu s tretjim in četrtim odstavkom tega člena. Davčni
zavezanec mora izbiro vnaprej priglasiti pristojnemu davčnemu uradu in jo
uporabljati najmanj dve koledarski leti, in sicer od prvega dneva v mesecu, ki
sledi mesecu priglasitve.
(7)
Ob izpolnjevanju pogojev iz tretjega odstavka tega člena se šteje, da je kraj
dobave blaga, ki ga odpošlje ali odpelje dobavitelj ali druga oseba za njegov
račun iz druge države članice v Slovenijo, Slovenija, če skupna vrednost dobav,
ki jih opravi dobavitelj v tekočem koledarskem letu oziroma jih je opravil v
preteklem letu, presega 35.000 eurov ali če se dobavitelj odloči, da je, ne
glede na to, da vrednost njegovih dobav v tekočem koledarskem letu ne presega
tega zneska, kraj takih dobav Slovenija.
(8)
Ob izpolnjevanju pogojev iz tretjega odstavka tega člena se šteje, da je kraj
dobave blaga, ki ga odpošlje ali odpelje dobavitelj ali druga oseba za njegov
račun iz Slovenije v drugo državo članico, ta država članica, če skupna
vrednost dobav, ki jih opravi dobavitelj v tekočem koledarskem letu oziroma jih
je opravil v preteklem letu, presega znesek, ki ga določi ta država članica,
ali če se dobavitelj odloči, da je, ne glede na to, da vrednost njegovih dobav
v tekočem koledarskem letu ne presega tega zneska, kraj takih dobav druga
država članica.
(9)
Določbe tretjega do šestega odstavka tega člena se ne uporabljajo za dobave rabljenega
blaga, umetniških predmetov, zbirk ali starin, ki so predmet DDV v skladu s
posebno ureditvijo.
(10)
Kadar blago, ki ga odpošlje ali prevaža dobavitelj, kupec ali tretja oseba,
instalira ali montira dobavitelj ali druga oseba za njegov račun, s poskusnim
zagonom ali brez njega, se za kraj dobave šteje kraj, kjer je blago instalirano
ali montirano.
21. člen
(dobava blaga na krovu plovil, zrakoplovov ali na vlakih)
(1)
Če se dobava blaga opravi na krovu plovila, zrakoplova ali na vlaku med delom
prevoza potnikov v Uniji, se za kraj te dobave šteje kraj, kjer se prevoz
potnikov začne.
(2)
Za namene prvega odstavka tega člena »del prevoza potnikov v Uniji« pomeni del
prevoza, ki se brez postanka zunaj Unije opravi med krajem, v katerem se prevoz
potnikov začne, in krajem, v katerem se prevoz potnikov konča.
(3)
»Kraj, v katerem se prevoz potnikov začne,« pomeni prvi predvideni kraj, v
katerem bodo potniki znotraj Unije vstopili, po potrebi po delu poti zunaj
Unije.
(4)
»Kraj, v katerem se prevoz potnikov konča,« pomeni zadnji predvideni kraj
znotraj Unije, kjer potniki, ki so vstopili v Unijo, izstopijo, po potrebi pred
postankom zunaj Unije.
(5)
V primeru povratnega potovanja se povratna vožnja šteje za ločen prevoz.
22. člen
(dobava plina po sistemu za zemeljski plin, dobava
električne energije in energije za ogrevanje ali hlajenje po omrežjih
daljinskega ogrevanja in hlajenja)
(1)
Pri dobavi plina, po sistemu za zemeljski plin, vzpostavljenem na ozemlju Unije
ali po kateremkoli omrežju, povezanim s takim sistemom, dobavi električne energije
ali energije za ogrevanje ali hlajenje po omrežjih daljinskega ogrevanja ali
hlajenja, davčnemu zavezancu preprodajalcu se za kraj dobave šteje kraj, kjer
ima davčni zavezanec preprodajalec sedež ali stalno poslovno enoto, za katero
je blago dobavljeno, ali če takega kraja ni, kraj, kjer ima stalno prebivališče
ali običajno prebiva.
(2)
Za namene prejšnjega odstavka »davčni zavezanec preprodajalec« pomeni davčnega
zavezanca, čigar osnovna dejavnost v zvezi z nabavo plina, električne energije,
energije za ogrevanje ali hlajenje je preprodaja takega blaga in čigar lastna
poraba tega blaga je neznatna.
(3)
Pri dobavi plina po sistemu za zemeljski plin, vzpostavljenem na ozemlju Unije
ali po kateremkoli omrežju, povezanim s takim sistemom, dobavi električne
energije ali energije za ogrevanje ali hlajenje po omrežjih daljinskega
ogrevanja ali hlajenja, ki ni zajeta v prvem odstavku tega člena, se za kraj
dobave šteje kraj, kjer naročnik dejansko rabi in porabi plin, električno
energijo ali energijo za ogrevanje ali hlajenje.
(4)
Kadar naročnik iz prejšnjega odstavka ne porabi vsega ali dela plina,
električne energije ali energije za ogrevanje ali hlajenje, se šteje, da je
bilo neporabljeno blago rabljeno in porabljeno v kraju, kjer ima naročnik sedež
svoje dejavnosti ali stalno poslovno enoto, za katero je blago dobavljeno. Če
takega kraja ni, se šteje, da je naročnik blago rabil in porabil v kraju, kjer
ima stalno prebivališče ali običajno prebiva.
2. Kraj pridobitve blaga znotraj Unije
23. člen
(kraj pridobitve blaga znotraj Unije)
(1)
Za kraj pridobitve blaga znotraj Unije se šteje kraj, kjer se blago nahaja, ko
se konča odpošiljanje ali prevoz osebi, ki ga je pridobila.
(2)
Ne glede na prvi odstavek tega člena se šteje, da je kraj pridobitve blaga
znotraj Unije na ozemlju države članice, ki je izdala identifikacijsko številko
za DDV, pod katero oseba, ki pridobiva blago, opravi to pridobitev, razen če
dokaže, da je bila pridobitev blaga predmet DDV v drugi državi članici v skladu
s prvim odstavkom tega člena.
(3)
Če je bila pridobitev blaga predmet DDV v skladu z drugim odstavkom tega člena
in pozneje v državi članici, v kateri se odpošiljanje ali prevoz blaga konča,
se davčna osnova ustrezno zmanjša v državi članici, ki je izdala
identifikacijsko številko za DDV, pod katero je pridobitelj opravil to
pridobitev.
(4)
Ne glede na drugi odstavek tega člena se šteje, da je bila pridobitev blaga
predmet DDV v skladu s prvim odstavkom tega člena, če pridobitelj:
a)
dokaže, da je opravil to pridobitev za namene poznejše dobave na ozemlju druge
države članice, določene v skladu s prvim odstavkom tega člena, za katero je
bil določen prejemnik blaga kot oseba, ki mora plačati DDV, in
b)
če je izpolnil obveznosti v zvezi s predložitvijo rekapitulacijskega poročila.
3. Kraj opravljanja storitev
3.1. Opredelitve
24. člen
(opredelitev davčnega zavezanca za namene uporabe pravil
o kraju opravljanja storitev)
Za
namene uporabe pravil o kraju opravljanja storitev se za davčnega zavezanca
šteje tudi:
–
davčni zavezanec, ki opravlja tudi dejavnosti ali transakcije, ki v skladu s
prvim odstavkom 3. člena tega zakona niso opredeljene kot obdavčljive dobave
blaga ali storitev, in sicer za vse storitve, ki so mu bile opravljene;
–
pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, je pa identificirana za namene DDV.
3.2. Splošna pravila
25. člen
(splošna pravila)
(1)
Kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak,
je kraj, kjer ima ta davčni zavezanec sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve
opravljene stalni poslovni enoti davčnega zavezanca, ki ni v kraju, kjer ima
sedež svoje dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima ta
davčni zavezanec stalno poslovno enoto. Če takega sedeža ali take stalne
poslovne enote ni, je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima davčni
zavezanec, ki prejme te storitve, stalno oziroma običajno prebivališče.
(2)
Kraj opravljanja storitev, ki jih prejme oseba, ki ni davčni zavezanec, je
kraj, kjer ima izvajalec storitev sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve
opravljene iz stalne poslovne enote izvajalca, ki ni v kraju, kjer ima
izvajalec sedež svoje dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer
ima izvajalec storitev stalno poslovno enoto. Če takega sedeža ali take stalne
poslovne enote ni, je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima izvajalec storitev
stalno oziroma običajno prebivališče.
3.3. Posebna pravila
26. člen
(storitve posrednikov)
Kraj
opravljanja storitev, ki jih osebi, ki ni davčni zavezanec, opravi posrednik,
ki deluje v imenu in za račun druge osebe, je kraj, kjer je v skladu s tem
zakonom opravljena glavna transakcija.
27. člen
(storitve v zvezi z nepremičninami)
Kraj
opravljanja storitev v zvezi z nepremičninami, vključno s storitvami
strokovnjakov in nepremičninskih posrednikov, nastanitvijo v hotelih ali
podobnih nastanitvenih obratih, vključno z nastanitvijo v počitniških domovih,
počitniških kampih ali na prostorih, namenjenih kampiranju, dodeljevanjem
pravic do uporabe nepremičnin in storitvami za pripravo in koordinacijo
gradbenih del, kot so storitve arhitektov in podjetij, ki zagotavljajo nadzor
na kraju samem, je kraj, kjer se nepremičnina nahaja.
28. člen
(opravljanje prevoza)
(1)
Kraj opravljanja prevoza potnikov je kraj, kjer se opravlja prevoz, pri čemer
se upošteva prevožena razdalja.
(2)
Kraj opravljanja prevoza blaga, razen prevoza blaga znotraj Unije, osebam, ki
niso davčni zavezanci, je kraj, kjer se opravlja prevoz, pri čemer se upošteva
prevožena razdalja.
(3)
Kraj opravljanja prevoza blaga znotraj Unije osebam, ki niso davčni zavezanci,
je kraj začetka prevoza.
(4)
»Prevoz blaga znotraj Unije« pomeni prevoz blaga, pri katerem sta kraj začetka
prevoza in namembni kraj na ozemlju dveh različnih držav članic.
(5)
»Kraj začetka prevoza« pomeni kraj, kjer se prevoz blaga dejansko začne, ne glede
na prevoženo razdaljo do kraja, kjer se blago nahaja, »namembni kraj« pa je
kraj, kjer se prevoz blaga dejansko konča.
(6)
DDV se ne obračunava za tisti del prevoza blaga znotraj Unije, ki se opravi
osebam, ki niso davčni zavezanci in se nanaša na vodne poti, ki niso del
ozemlja Unije.
29. člen
(storitve s področja kulture, umetnosti, športa,
znanosti, izobraževanja, zabavnih in podobnih prireditev, pomožne prevozne
storitve ter cenitve in dela na premičninah)
(1)
Kraj opravljanja storitev v zvezi z vstopninami za kulturne, umetnostne,
športne, znanstvene, izobraževalne, zabavne ali podobne prireditve, kot so
sejmi in razstave, vključno s pomožnimi storitvami, povezanimi z vstopninami,
ki se opravijo davčnemu zavezancu, je kraj, kjer te prireditve dejansko
potekajo.
(2)
Kraj opravljanja storitev, vključno s pomožnimi, s področja kulture, umetnosti,
športa, znanosti, izobraževanja, zabavnih ali podobnih prireditev, kot so sejmi
in razstave, vključno s storitvami organizatorjev teh dejavnosti, ki se opravijo
osebam, ki niso davčni zavezanec, je kraj, kjer se te dejavnosti dejansko
izvajajo.
(3)
Kraj opravljanja pomožnih prevoznih storitev, kot so nakladanje, razkladanje,
pretovarjanje in podobne dejavnosti, ter cenitve in delo na premičninah, ki se
opravijo osebam, ki niso davčni zavezanci, je kraj, kjer so te storitve
dejansko opravljene.
30. člen
(restavracijske storitve ter storitve cateringa)
Kraj
opravljanja restavracijskih storitev ter storitev cateringa, razen storitev, ki
se dejansko opravijo na krovu ladij, zrakoplovov ali na vlakih med delom
prevoza potnikov znotraj Unije, je kraj, kjer se te storitve dejansko opravijo.
30.a člen
(restavracijske storitve ter storitve cateringa za
potrošnjo na krovu ladij, zrakoplovov ali na vlakih)
(1)
Kraj opravljanja restavracijskih storitev in storitev cateringa, ki se dejansko
opravijo na krovu ladij, zrakoplovov ali na vlakih med delom prevoza potnikov
znotraj Unije, je kraj, kjer se prevoz potnikov začne.
(2)
Za namene prejšnjega odstavka »del prevoza potnikov znotraj Unije« pomeni del
prevoza, ki se brez postanka zunaj Unije opravi med krajem, kjer se prevoz
potnikov začne, in krajem, kjer se prevoz potnikov konča.
(3)
»Kraj, kjer se prevoz potnikov začne« je prvi kraj v Uniji, kjer lahko potniki
vstopijo v prevozno sredstvo, tudi po postanku zunaj Unije.
(4)
»Kraj, kjer se prevoz potnikov konča« je zadnji kraj v Uniji, kjer lahko
potniki, ki so vstopili znotraj Unije, izstopijo iz prevoznega sredstva, tudi
pred postankom zunaj Unije.
(5)
Pri povratnem potovanju se povratna pot šteje za ločen prevoz.
30.b člen
(najem prevoznih sredstev)
(1)
Kraj dajanja prevoznega sredstva v kratkoročni najem je kraj, kjer je prevozno
sredstvo dejansko dano na razpolago najemniku.
(2)
Za namene prejšnjega odstavka »kratkoročni najem« pomeni stalno posest ali uporabo
prevoznega sredstva v obdobju, ki ni daljše od trideset dni, in pri plovilih, v
obdobju, ki ni daljše od devetdeset dni.
30.c člen
(elektronske storitve, ki jih opravi davčni zavezanec s
sedežem zunaj Unije osebam, ki niso davčni zavezanci)
(1)
Kadar so elektronsko opravljene storitve, zlasti tiste iz Priloge I a tega
zakona, opravljene osebam, ki niso davčni zavezanci in katerih sedež ali stalno
oziroma običajno prebivališče je v državi članici, je kraj opravljanja teh
storitev kraj, kjer je sedež osebe, ki ni davčni zavezanec, ali njeno stalno
oziroma običajno prebivališče, če te storitve opravi davčni zavezanec, katerega
sedež dejavnosti ali stalna poslovna enota, iz katere opravlja storitev, je
zunaj Unije, ali če takega kraja ali poslovne enote ni, katerega stalno oziroma
običajno prebivališče je zunaj Unije (v nadaljnjem besedilu: davčni zavezanec,
ki ima sedež zunaj Unije).
(2)
Kadar izvajalec storitve in naročnik komunicirata po elektronski pošti, to samo
po sebi ne pomeni, da je opravljena storitev elektronsko opravljena storitev.
30.d člen
(opravljanje storitev osebam, ki niso davčni zavezanci in
imajo sedež zunaj Unije)
(1)
Kraj opravljanja naslednjih storitev osebi, ki ni davčni zavezanec in ima sedež
ali stalno oziroma običajno prebivališče zunaj Unije, je kraj, kjer ima ta
oseba sedež, stalno oziroma običajno prebivališče:
a)
storitve prenosa in odstopa avtorskih pravic, patentov, licenc, blagovnih znamk
in podobnih pravic;
b)
storitve oglaševanja;
c) storitve
svetovalcev, inženirjev, svetovalnih pisarn, odvetnikov, računovodij in druge
podobne storitve ter obdelava podatkov in dajanja informacij;
d)
obveznosti v zvezi s prenehanjem ali opustitvijo, v celoti ali deloma, poslovne
dejavnosti ali pravice iz tega člena;
e)
bančne, finančne in zavarovalne transakcije, vključno s pozavarovanjem, razen
najema sefov;
f)
storitve posredovanja osebja;
g)
storitve dajanja premičnin v najem, razen vseh vrst prevoznih sredstev;
h)
storitve zagotavljanja dostopa do sistema za zemeljski plin na ozemlju Unije
ali do kateregakoli omrežja, povezanega s takim sistemom, do sistema električne
energije ali omrežij daljinskega ogrevanja ali hlajenja ali prenos ali
distribucija po teh sistemih ali omrežjih in opravljanje drugih s tem
neposredno povezanih storitev;
i)
storitve telekomunikacij;
j)
storitve radijskega in televizijskega oddajanja;
k)
elektronsko opravljene storitve, zlasti tiste iz Priloge I a tega
zakona.
(2)
Kadar izvajalec storitve in naročnik komunicirata po elektronski pošti, to samo
po sebi ne pomeni, da je opravljena storitev elektronsko opravljena storitev.
30.e člen
(1)
Minister, pristojen za finance, lahko z namenom izogibanja dvojnemu
obdavčevanju, neobdavčevanju ali izkrivljanju konkurence določi, da se za
storitve iz 25., 30.b in 30.d člena tega zakona, razen za elektronske storitve,
ki so opravljene osebam, ki niso davčni zavezanci in ki nimajo sedeža v Uniji,
šteje, da je kraj opravljanja storitev, ki bi bil v skladu z navedenimi členi:
– v
Sloveniji, zunaj Unije, če se te storitve dejansko uporabijo in uživajo zunaj
Unije;
–
zunaj Unije, v Sloveniji, če se storitve dejansko uporabijo in uživajo v
Sloveniji.
(2)
Če so storitve telekomunikacij ter storitve radijskega in televizijskega
oddajanja iz točk i) in j) prvega odstavka 30.d člena tega zakona opravljene
osebam, ki niso davčni zavezanci, imajo pa sedež ali stalno oziroma običajno
prebivališče v Sloveniji, je kraj opravljanja storitev Slovenija, če te
storitve opravi davčni zavezanec s sedežem zunaj Unije.
4. Kraj uvoza blaga
31. člen
(kraj uvoza blaga)
(1)
Kraj uvoza blaga je država članica, na ozemlju katere je bilo blago vneseno v
Unijo.
(2)
Če je za blago iz 1. točke 18. člena tega zakona ob vnosu v Unijo začet eden od
postopkov iz prvega odstavka 57. člena tega zakona, postopek začasnega uvoza s
popolno oprostitvijo uvoznih dajatev ali zunanji tranzitni postopek, je ne
glede na prvi odstavek tega člena kraj uvoza takega blaga v državi članici, na
ozemlju katere se ti postopki končajo.
(3)
Če je za blago iz 2. točke 18. člena tega zakona ob vnosu v Unijo začet eden od
postopkov iz tretjega ali četrtega odstavka 93. člena tega zakona, je ne glede
na prvi odstavek tega člena kraj uvoza v državi članici, na ozemlju katere se
ti postopki končajo.
V. OBDAVČLJIVI DOGODEK IN OBVEZNOST OBRAČUNA DDV
32. člen
(splošne določbe)
(1)
»Obdavčljivi dogodek« pomeni dogodek, s katerim so izpolnjeni pravni pogoji,
potrebni za nastanek obveznosti obračuna DDV.
(2)
»Obveznost obračuna DDV« nastane, ko ima davčni organ po zakonu pravico
zahtevati davek od osebe, ki ga je dolžna plačati, četudi je plačilo lahko
odloženo.
33. člen
(dobave blaga ali storitev)
(1)
Obdavčljivi dogodek in s tem obveznost obračuna DDV nastane, ko je blago
dobavljeno ali so storitve opravljene.
(2)
Če se za dobave blaga, razen iz točke b) drugega odstavka 6. člena tega zakona,
in opravljanje storitev izdajajo zaporedni računi ali se izvršijo zaporedna
plačila, se šteje, da so opravljene v trenutku, ko poteče obdobje, na katero se
taki računi ali plačila nanašajo, vendar to obdobje ne sme biti daljše od enega
leta. Za storitve, za katere je DDV dolžan plačati prejemnik storitev v skladu
s 3. točko prvega odstavka 76. člena tega zakona, in ki se neprekinjeno
opravljajo v obdobju, daljšem od enega leta, ter za katere se v tem obdobju ne
izdajajo računi in ne vršijo plačila, se šteje, da so končane ob izteku vsakega
koledarskega leta, dokler storitve niso dokončane.
(3)
Če je plačilo izvršeno, preden je blago dobavljeno ali preden so storitve
opravljene, nastane obveznost obračuna DDV na dan prejema plačila in od
prejetega zneska plačila.
(4)
Če račun ni izdan, blago pa je bilo dobavljeno oziroma storitev opravljena, se
DDV obračuna najpozneje zadnji dan davčnega obdobja, v katerem je nastal
obdavčljivi dogodek.
(5)
Pri dobavi blaga oziroma storitev po 7., 8. in 15. členu tega zakona nastane
obveznost obračuna DDV v davčnem obdobju, v katerem je nastal obdavčljivi
dogodek.
(6)
Za dobave blaga, opravljene v drugo državo članico pod pogoji iz 46. člena tega
zakona in za prenos blaga, ki ga opravi davčni zavezanec za namene svojega
podjetja v drugo državo članico z oprostitvijo DDV, nastane obveznost obračuna
DDV 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem nastane obdavčljivi dogodek.
(7)
Ne glede na šesti odstavek tega člena, obveznost obračuna DDV nastane, ko je
izdan račun, če je ta račun izdan pred 15. dnem v mesecu, ki sledi mesecu, v
katerem nastane obdavčljivi dogodek.
33.a člen
(predplačila pri opravljanju dobav blaga in storitev po
76.a členu ZDDV-1)
(1)
Davčni zavezanec, ki je identificiran za namene DDV in je določen kot plačnik
DDV na podlagi 76.a člena tega zakona, mora obračunati DDV tudi od danih
predplačil na dan izvršitve predplačila.
(2)
Za primere, ko je na podlagi prejšnjega odstavka DDV dolžna obračunati oseba,
ki predplačilo da, prejemnik tega predplačila ni dolžan obračunati DDV po
tretjem odstavku 33. člena tega zakona.
34. člen
(pridobitev blaga znotraj Unije)
(1)
Obdavčljivi dogodek nastane, ko je opravljena pridobitev blaga znotraj Unije.
Šteje se, da je bila pridobitev blaga znotraj Unije opravljena, kadar se za
dobavo podobnega blaga šteje, da je bila opravljena na ozemlju Slovenije.
(2)
Za pridobitev blaga znotraj Unije obveznost obračuna DDV nastane 15. dan v
mesecu, ki sledi mesecu, v katerem nastane obdavčljivi dogodek.
(3)
Ne glede na drugi odstavek tega člena, obveznost obračuna DDV nastane, ko je
izdan račun, če je ta račun izdan pred 15. dnem v mesecu, ki sledi mesecu, v
katerem nastane obdavčljivi dogodek.
35. člen
(uvoz blaga)
(1)
Obdavčljivi dogodek in s tem obveznost obračuna DDV nastane, ko je blago
uvoženo.
(2)
Če je za blago ob vnosu v Unijo začet eden od postopkov iz drugega in tretjega
odstavka 31. člena tega zakona, obdavčljivi dogodek in s tem obveznost obračuna
davka nastane, ko se za to blago ti postopki končajo.
(3)
Ne glede na drugi odstavek tega člena nastane obdavčljivi dogodek in obveznost
obračuna DDV za uvoženo blago, ki je zavezano carini, kmetijskim prelevmanom
ali dajatvam z enakim učinkom, določenim v okviru skupne politike Unije,
takrat, ko nastane obdavčljiv dogodek za te dajatve in s tem obveznost obračuna
teh dajatev.
(4)
Za blago, ki ni zavezano plačilu katerihkoli dajatev iz drugega odstavka tega
člena, nastane obdavčljivi dogodek in s tem obveznost obračuna DDV takrat, ko
bi v skladu s carinskimi predpisi nastala obveznost za obračun carine, če bi
bila predpisana.
VI. DAVČNA OSNOVA
36. člen
(dobave blaga ali storitev)
(1)
Pri dobavah blaga ali storitev davčna osnova vključuje vse, kar predstavlja
plačilo (v denarju, v stvareh ali v storitvah), ki ga je prejel ali ga bo
prejel dobavitelj ali izvajalec od kupca, naročnika ali tretje osebe za te
dobave, vključno s subvencijami, ki so neposredno povezane s ceno takih dobav,
če ni s tem zakonom drugače določeno.
(2)
Pri dobavah blaga iz 7. in 8. člena tega zakona, davčno osnovo predstavlja
nabavna cena blaga ali podobnega blaga oziroma lastna cena blaga, določena v
trenutku uporabe, razpolaganja ali zadržanja blaga.
(3)
Pri opravljenih storitvah iz 15. člena tega zakona davčno osnovo sestavljajo
celotni stroški davčnega zavezanca za opravljene storitve.
(4)
Pri dobavah blaga v obliki prenosa blaga v drugo državo članico, davčno osnovo
predstavlja nabavna cena blaga ali podobnega blaga oziroma lastna cena blaga,
določena v trenutku prenosa.
(5)
V davčno osnovo se vštevajo, če že niso všteti:
a)
trošarine in drugi davki, takse, uvozne in druge dajatve, razen DDV;
b)
postranski stroški, kot so provizije, stroški pakiranja, prevoza in
zavarovanja, ki jih dobavitelj ali izvajalec zaračuna kupcu oziroma naročniku
storitve.
(6)
V davčno osnovo se ne vštevajo:
a)
cenovni popusti za predčasno plačilo;
b)
cenovni popusti in rabati, odobreni naročniku in obračunani v trenutku dobave;
c)
zneski, ki jih davčni zavezanec prejme od svojega naročnika kot povračilo za
izdatke, ki jih je plačal v imenu in za račun naročnika in jih vodi v svojem
knjigovodstvu kot prehodne postavke. Davčni zavezanec mora zagotoviti dokazila
o dejanskem znesku teh izdatkov in ne sme odbiti morebiti zaračunanega DDV od
teh transakcij.
(7)
Pri dobavi blaga oziroma storitev, ki jo opravi davčni zavezanec, ki v
Sloveniji nima sedeža, je davčna osnova vse, kar predstavlja plačilo, ki ga je ali
ga bo prejemnik blaga oziroma storitev moral izvršiti dobavitelju.
(8)
Če plačilo za opravljeno dobavo blaga oziroma storitev preseže znesek, do
katerega bi bil davčni zavezanec upravičen, je davčna osnova prejeto plačilo, v
katero ni vključen DDV.
36.a člen
(tržna vrednost)
(1)
Ne glede na določbe prejšnjega člena je pri dobavah blaga ali storitev, ki se
opravijo med povezanimi osebami, davčna osnova enaka tržni vrednosti, če je
plačilo za dobavo:
–
nižje od tržne vrednosti in naročnik nima pravice do celotnega odbitka
DDV v skladu z 62., 63., 65., 66., 74. in 74.ičlenom tega zakona;
–
nižje od tržne vrednosti in dobavitelj te dobave nima pravice do celotnega
odbitka DDV v skladu z 62., 63., 65., 66., 74. in 74.i členom tega zakona ter
za dobavo velja oprostitev po prvem odstavku 42. člena, 44. členu in drugem
odstavku 49. člena tega zakona;
–
višje od tržne vrednosti in dobavitelj nima pravice do celotnega odbitka DDV v
skladu z 62., 63., 65., 66., 74. in 74.ičlenom tega zakona.
(2)
Za namene tega člena so povezane osebe, osebe iz petega odstavka 94. člena tega
zakona.
(3)
Tržna vrednost iz prvega odstavka tega člena pomeni celoten znesek, ki bi ga
kupec ali naročnik v trenutku pridobitve blaga ali storitve pod pogoji lojalne
konkurence moral plačati neodvisnemu dobavitelju ali izvajalcu za primerljivo
dobavo blaga ali storitev na ozemlju Slovenije.
(4)
Če primerljive dobave blaga ali storitev iz prejšnjega odstavka ni mogoče
ugotoviti, pomeni tržna vrednost:
– v
zvezi z blagom znesek, ki ni manjši od nabavne cene blaga ali podobnega blaga,
ali če ni nabavne cene, od lastne cene, ki se določi v trenutku dobave;
– v
zvezi s storitvami znesek, ki ni manjši od celotnih stroškov, ki jih mora
davčni zavezanec plačati za opravljene storitve.
37. člen
(pridobitev blaga znotraj Unije)
(1)
Pri pridobitvi blaga znotraj Unije se davčna osnova določi na podlagi istih
elementov, kot se uporabljajo v skladu s 36. členom tega zakona za dobave
enakega blaga na ozemlju Slovenije. Pri transakcijah, ki se obravnavajo kot
pridobitve blaga znotraj Unije iz 12. in 13. člena tega zakona, davčno osnovo
sestavlja nabavna cena blaga ali podobnega blaga oziroma lastna cena blaga,
določena v trenutku dobave.
(2)
V skladu s točko a) petega odstavka 36. člena tega zakona se v davčno osnovo
vključi trošarina, ki jo dolguje ali jo je plačala oseba, ki je znotraj Unije
pridobila trošarinski izdelek. Če je po opravljeni pridobitvi blaga znotraj
Unije kupcu vrnjena trošarina, ki jo je plačal v državi članici, v kateri se je
odpošiljanje ali prevoz blaga začel, se davčna osnova ustrezno zmanjša.
38. člen
(uvoz blaga)
(1)
Davčna osnova pri uvozu blaga je carinska vrednost, določena v skladu z
veljavnimi carinskimi predpisi Unije.
(2)
V davčno osnovo iz prvega in petega odstavka tega člena se vštevajo, če niso že
všteti:
a)
trošarine in drugi davki, prelevmani in druge dajatve, ki se plačajo zunaj
države članice uvoza, in tiste, ki se plačajo zaradi uvoza, razen DDV;
b)
postranski stroški, kot so provizije, stroški pakiranja, prevoza in
zavarovanja, ki nastanejo do prvega namembnega kraja na ozemlju države članice uvoza,
kot tudi postranski stroški, ki nastanejo pri prevozu v drug namembni kraj na
ozemlju Unije, če je ta kraj znan v trenutku nastanka obdavčljivega dogodka.
(3)
»Prvi namembni kraj« iz točke b) drugega odstavka tega člena pomeni kraj, naveden
na tovornem listu ali drugem dokumentu, s katerim se blago uvozi v državo
članico uvoza. Če tak kraj ni naveden, se za prvi namembni kraj šteje kraj
prvega pretovora blaga v državi članici uvoza.
(4)
V davčno osnovo se ne vštevajo:
a)
cenovni popusti za predčasno plačilo;
b)
cenovni popusti in rabati, odobreni naročniku in obračunani v trenutku uvoza.
(5)
Pri ponovnem uvozu blaga, ki je bilo začasno izvoženo iz Unije na oplemenitenje
na podlagi pogodbe o oplemenitenju, potem, ko je bilo zunaj Unije popravljeno,
predelano, obdelano oziroma obnovljeno za račun izvoznika, je davčna osnova
vrednost popravila, predelave, obdelave oziroma obnove, če je prejemnik blaga
oseba, ki je začasno izvozila blago. V ostalih primerih je davčna osnova določena
v skladu s prvim odstavkom tega člena.
39. člen
(druge določbe)
(1)
V davčno osnovo se ne vštevajo stroški vračljive embalaže, ki se pri
dobavitelju blaga v vračljivi embalaži vodijo evidenčno.
(2)
Pri preklicu naročila, vračilu ali znižanju cene po opravljeni dobavi se davčna
osnova ustrezno zmanjša. Davčni zavezanec lahko popravi (zmanjša) znesek
obračunanega DDV, če naročnik blaga oziroma storitev popravi (zmanjša) znesek
DDV, ki ga je odbil, in če o tem pisno obvesti dobavitelja.
(3)
Davčni zavezanec lahko tudi popravi (zmanjša) znesek obračunanega DDV, če na
podlagi pravnomočnega sklepa sodišča o zaključenem stečajnem postopku ali o
uspešno zaključenem postopku prisilne poravnave ni bil poplačan oziroma ni bil
poplačan v celoti. Na enak način lahko ravna tudi davčni zavezanec, ki pridobi
pravnomočni sklep sodišča o ustavitvi izvršilnega postopka oziroma drugo
listino, iz katere je razvidno, da v zaključenem izvršilnem postopku ni bil
poplačan oziroma ni bil poplačan v celoti, ter davčni zavezanec, ki ni bil poplačan
oziroma ni bil poplačan v celoti, ker je bil dolžnik izbrisan iz sodnega
registra oziroma drugih ustreznih registrov ali predpisanih evidenc. Če davčni
zavezanec naknadno prejme plačilo ali delno plačilo za opravljeno dobavo blaga
oziroma storitev, v zvezi s katero je uveljavil popravek davčne osnove v skladu
s tem odstavkom, mora od prejetega zneska obračunati DDV.
(4)
Če so elementi za določitev davčne osnove pri uvozu blaga izraženi v tuji
valuti, se menjalni tečaj določi v skladu s predpisi Unije za izračun carinske
vrednosti blaga.
(5)
Če je vrednost, ki je podlaga za določitev davčne osnove, razen pri uvozu
blaga, določena v tuji valuti, se za preračun te vrednosti v domačo valuto
upošteva referenčni tečaj Evropske centralne banke, ki velja na dan nastanka
davčne obveznosti in ga objavlja Banka Slovenije.
(6)
Minister, pristojen za finance, lahko določi poenostavitve glede preračuna
vrednosti tuje valute v domačo valuto v skladu s prejšnjim odstavkom.
VII. STOPNJA DDV
40. člen
(uporaba stopnje)
(1)
DDV se obračunava po stopnji, ki velja v trenutku nastanka obdavčljivega
dogodka.
(2)
Ne glede na prvi odstavek tega člena, se DDV obračunava po stopnji, ki velja ob
nastanku obveznosti obračuna DDV, v naslednjih primerih:
a) v
primerih iz tretjega odstavka 33. člena tega zakona;
b) v
primeru pridobitve blaga znotraj Unije;
c) v
primerih uvoza blaga iz tretjega in četrtega odstavka 35. člena tega zakona.
(3)
Stopnja, ki se uporablja za pridobitev blaga znotraj Unije, je stopnja, ki se
uporablja za dobavo enakega blaga na ozemlju Slovenije.
41. člen
(stopnja DDV)
(1)
DDV se obračunava in plačuje po splošni stopnji 20% od davčne osnove in je
enaka za dobavo blaga in storitev.
(2)
Ne glede na prvi odstavek tega člena, se DDV obračunava in plačuje po nižji stopnji
8,5% od davčne osnove za dobave blaga in storitev iz Priloge I, ki je priloga
tega zakona in njegov sestavni del.
VIII. OPROSTITVE DDV
1. Oprostitve za določene dejavnosti, ki so v javnem
interesu
42. člen
(oproščene dejavnosti v javnem interesu)
(1)
Plačila DDV so oproščeni:
1.
bolnišnična in izvenbolnišnična zdravstvena oskrba in z njo neposredno povezane
dejavnosti, ki jih kot javno službo opravljajo javni zdravstveni zavodi ali
druge osebe na podlagi koncesije;
2.
zdravstvena oskrba, ki jo zdravstveni delavci opravljajo v okviru samostojne
zdravstvene dejavnosti;
3.
oskrba s krvjo in krvnimi pripravki, materinim mlekom ter človeškimi organi za
presajanje;
4.
storitve zobnih tehnikov in zobna protetika, ki jo izdela zobni tehnik oziroma
zobozdravnik;
5.
storitve, ki jih za svoje člane opravljajo neodvisne skupine oseb, katerih
dejavnosti so oproščene plačila DDV ali so neobdavčljive, in so neposredno
namenjene za opravljanje njihove dejavnosti, če te skupine od svojih članov
zahtevajo le plačilo njihovega deleža skupnih stroškov in ni verjetno, da taka
oprostitev vodi k izkrivljanju konkurence;
6.
socialno varstvene storitve, vključno s storitvami domov za starejše, in dobava
blaga, ki je z njimi neposredno povezana, ki jih kot javno službo opravljajo
javni socialno varstveni zavodi ali druge osebe na podlagi koncesije ali, ki
jih opravljajo druge nepridobitne organizacije, ki se po predpisih štejejo za
dobrodelne, invalidske organizacije ali organizacije za samopomoč;
7.
storitve varstva otrok in mladostnikov ter dobava blaga in storitev, ki je z
njimi neposredno povezana, ki jih kot javno službo opravljajo javni zavodi ali
druge osebe na podlagi koncesije ali druge organizacije, ki se po predpisih
štejejo za dobrodelne organizacije;
8.
predšolska vzgoja, šolsko izobraževanje, poklicno usposabljanje in
prekvalifikacije, vključno z dobavami blaga in storitev, ki so neposredno povezane
z vzgojo in izobraževanjem, poklicnim usposabljanjem oziroma
prekvalifikacijami, ki jih v skladu s predpisi opravljajo javni zavodi ali
druge organizacije, pod pogoji, predpisanimi za opravljanje teh storitev, če ni
verjetno, da taka oprostitev vodi k izkrivljanju konkurence;
9.
zasebno poučevanje, ki ga opravljajo osebe, ki izpolnjujejo predpisane pogoje
za učitelja v javni šoli, in se nanaša na šolsko izobraževanje;
10.
zagotavljanje osebja s strani verskih skupnosti ali filozofskih združenj za
namene iz 1., 6., 7. in 8. točke tega člena, z namenom zadovoljevanja duhovnih
potreb;
11.
storitve, ki jih svojim članom kot povračilo za članarino, določeno v skladu z
njihovimi pravili, opravijo nepridobitne organizacije s cilji politične, sindikalne,
verske, rodoljubne, filozofske, humanitarne ali državljanske narave, in dobava
blaga, ki je neposredno povezana s temi storitvami, če ni verjetno, da taka
oprostitev vodi k izkrivljanju konkurence;
12.
storitve, neposredno povezane s športom ali športno vzgojo, ki jih nepridobitne
organizacije nudijo osebam, ki se ukvarjajo s športom ali se udeležujejo
športne vzgoje;
13.
kulturne storitve in z njimi neposredno povezano blago, ki jih opravljajo javni
zavodi in druge, od države priznane kulturne institucije;
14.
dobava blaga in storitev s strani organizacij, katerih dejavnosti so oproščene
plačila DDV v skladu s 1., 6., 7., 8., 11., 12. in 13. točko tega odstavka, v
zvezi z dogodki za zbiranje denarnih sredstev, ki jih te organizacije
organizirajo priložnostno ter izključno v svojo lastno korist, in ni verjetno,
da taka oprostitev vodi k izkrivljanju konkurence;
15.
reševalni prevozi bolnih ali poškodovanih oseb v, za te namene, posebej
prirejenih vozilih in plovilih, ki jih upravljajo pooblaščene osebe;
16.
prispevek za opravljanje radijske in televizijske dejavnosti po zakonu, ki
ureja RTV Slovenije;
17.
izvajanje univerzalne poštne storitve, v celoti ali delno, kot je opredeljena v
zakonu, ki ureja poštne storitve, ter dobava blaga, ki je z njo neposredno
povezana. Oprostitev se ne nanaša na storitve in z njimi neposredno povezane
dobave blaga, ki jih izvajalci univerzalne poštne storitve opravijo v skladu s
pogoji, o katerih je bilo z uporabniki teh storitev posebej dogovorjeno.
(2)
Dobava blaga in storitev ni oproščena plačila DDV v skladu s 1., 6., 7., 8.,
11., 12. in 13. točko prvega odstavka tega člena, če:
– ni
nujna za transakcije, ki so oproščene plačila DDV oziroma je oproščene
dejavnosti mogoče opravljati brez te dobave, ali
– je
osnovni namen dobave, da organizacija pridobi dodaten prihodek z opravljanjem
transakcij, ki neposredno konkurirajo transakcijam davčnih zavezancev, ki
obračunavajo DDV.
43. člen
(oprostitve za določene dejavnosti v javnem interesu, ki
jih opravijo osebe, ki niso osebe javnega prava)
(1)
Dobave blaga in storitev, za katere je oprostitev DDV določena v 1., 6., 7.,
8., 11., 12. in 13. točki prvega odstavka 42. člena tega zakona, so oproščene
plačila DDV tudi, če jih opravijo osebe, ki niso osebe javnega prava, če je v
vsakem posameznem primeru dobave izpolnjen eden ali več naslednjih pogojev:
–
njihov cilj ni doseganje dobička, če pa dobiček vseeno dosežejo, ga ne smejo
razdeliti, temveč ga morajo nameniti za nadaljnje opravljanje ali izboljšanje
storitev;
–
jih upravljajo in vodijo večinoma prostovoljci, ki sami ali preko drugih oseb
niso posredno ali neposredno udeleženi v rezultatih teh dejavnosti;
–
zaračunavajo cene, ki jih odobrijo pristojni organi, ali cene, ki niso višje od
takšnih odobrenih cen, ali za storitve, za katere ni potrebna odobritev cen,
cene, ki so nižje, kot jih za podobne storitve zaračunavajo davčni zavezanci,
ki obračunavajo DDV;
– ni
verjetno, da oprostitev DDV za te storitve izkrivlja konkurenco, na primer
postavlja v slabši položaj davčne zavezance, ki obračunavajo DDV.
(2)
Osebe iz prvega odstavka tega člena lahko uveljavljajo oprostitev plačila DDV
po tem členu na podlagi predhodne priglasitve davčnemu organu.
2. Oprostitve za določene druge dejavnosti
44. člen
(druge oproščene dejavnosti)
Plačila
DDV so oproščene tudi naslednje transakcije:
1.
zavarovalne in pozavarovalne transakcije, vključno s povezanimi storitvami
zavarovalnih posrednikov in zastopnikov;
2.
najem oziroma zakup nepremičnin (vključno z leasingom), razen:
–
nastanitev v hotelih ali podobnih nastanitvenih zmogljivostih, vključno z
nastanitvijo v počitniških domovih, počitniških kampih ali na prostorih,
namenjenih kampiranju;
–
dajanja v najem garaž in površin za parkiranje vozil;
–
dajanja v najem trajno instalirane opreme in strojev;
–
najema sefov;
3.
dobava blaga, ki se je v celoti uporabljalo za namene oproščenih
dejavnosti oziroma transakcij iz 42. člena tega zakona in tega člena, če davčni
zavezanec ni imel pravice do odbitka vstopnega DDV za to blago, ali blaga, pri
pridobitvi oziroma uporabi katerega ni imel pravice do odbitka DDV v skladu s
66. členom tega zakona;
4.
finančne transakcije, in sicer:
a)
dajanje kreditov oziroma posojil v denarni obliki in posredovanje pri sklepanju
teh poslov ter upravljanje kreditov oziroma posojil v denarni obliki, ko te
storitve opravlja kreditodajalec oziroma posojilodajalec;
b)
izdajanje kreditnih garancij in drugih denarnih jamstev ter upravljanje
kreditnih garancij s strani kreditodajalca;
c)
transakcije, vključno s posredovanjem, v zvezi z depoziti in tekočimi oziroma
transakcijskimi računi, plačili, nakazili, dolgovi, čeki in drugimi plačilnimi
instrumenti, razen izterjave dolgov in factoringa;
d)
transakcije, vključno s posredovanjem, v zvezi z valuto, bankovci in kovanci,
ki so zakonito plačilno sredstvo, razen bankovcev in kovancev, katerih prodajna
cena je določena na podlagi njihove vrednosti kot zbirateljskega predmeta ali
na podlagi vrednosti kovine, iz katere so izdelani;
e)
transakcije, vključno s posredovanjem (razen upravljanja, hrambe,
investicijskega svetovanja in storitev v zvezi s prevzemi), z delnicami, deleži
v podjetjih ali združenjih, obveznicami in drugimi vrednostnimi papirji, razen
z dokumenti o lastninski pravici na blagu in pravicami in deleži;
f)
upravljanje investicijskih skladov;
5.
dobava kolkov, poštnih znamk po nominalni vrednosti, ki se uporabljajo za
poštne storitve na ozemlju Slovenije ter drugih podobnih znamk;
6.
igre na srečo;
7.
dobava objektov ali delov objektov in zemljišč, na katerih so objekti
postavljeni, razen če je dobava opravljena, preden so objekti ali deli objektov
prvič vseljeni oziroma uporabljeni, ali če je dobava opravljena, preden
potečeta dve leti od začetka prve uporabe oziroma prve vselitve;
8.
dobava zemljišč, razen stavbnih zemljišč;
9.
dobava zlata Banki Slovenije.
45. člen
(pravica do izbire za obdavčitev transakcij v zvezi z
nepremičninami)
(1)
Davčni zavezanec, ki opravlja transakcije, za katere je oprostitev DDV določena
v 2., 7. in 8. točki 44. člena tega zakona, se lahko dogovori z najemnikom,
zakupnikom, leasingojemalcem oziroma kupcem nepremičnine – davčnim zavezancem,
ki ima pravico do odbitka celotnega DDV, da bo od navedenih transakcij, ki bi
morale biti oproščene plačila DDV, obračunal DDV po predpisani stopnji.
(2)
Davčni zavezanec obračuna DDV v skladu s prvim odstavkom tega člena, če sta z
najemnikom oziroma kupcem nepremičnine pred opravljeno dobavo podala skupno
izjavo pristojnemu davčnemu uradu.
3. Oprostitve za transakcije znotraj Unije
46. člen
(oprostitve v zvezi z dobavami blaga)
Plačila
DDV so oproščene:
1.
dobave blaga, ki ga odpošlje ali odpelje prodajalec ali oseba, ki pridobi
blago, ali druga oseba za njun račun z ozemlja Slovenije v drugo državo
članico, če se opravijo drugemu davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni
davčni zavezanec, ki delujeta kot taka v tej drugi državi članici;
2.
dobave novih prevoznih sredstev, ki jih odpošlje ali odpelje prodajalec ali
kupec ali druga oseba za njun račun z ozemlja Slovenije v drugo državo članico,
če se opravijo davčnim zavezancem ali pravnim osebam, ki niso davčni zavezanci,
katerih pridobitve blaga znotraj Unije niso predmet DDV, ali katerikoli drugi
osebi, ki ni davčni zavezanec;
3.
dobave trošarinskih izdelkov, ki jih odpošlje ali odpelje prodajalec, kupec ali
druga oseba za njun račun z ozemlja Slovenije v drugo državo članico, če se
opravijo davčnim zavezancem ali pravnim osebam, ki niso davčni zavezanci,
katerih pridobitve blaga znotraj Unije, razen trošarinskih izdelkov, niso
predmet DDV, če je za odpošiljanje ali prevoz izdelkov izdan spremni dokument,
trošarina plačana v Sloveniji in zavarovano njeno plačilo v namembni državi
članici v skladu s predpisi, ki urejajo trošarine;
4.
dobave blaga v obliki prenosa blaga v smislu 9. člena tega zakona v drugo
državo članico, za katere bi se priznavale oprostitve v skladu s 1. do 3. točko
tega člena, če bi bile opravljene za račun drugega davčnega zavezanca.
47. člen
(dobave blaga, za katere ne velja oprostitev)
(1)
Oprostitev iz 1. točke 46. člena tega zakona se ne nanaša na dobave blaga, ki
jih opravijo davčni zavezanci, ki so oproščeni obračunavanja DDV v skladu s 94.
členom tega zakona, ter na dobave blaga, ki se opravijo za davčne zavezance ali
pravne osebe, ki niso davčni zavezanci, katerih pridobitve blaga znotraj Unije
niso predmet DDV.
(2)
Oprostitev iz 3. točke 46. člena tega zakona se ne nanaša na dobave
trošarinskih izdelkov, ki jih opravijo davčni zavezanci, ki so oproščeni
obračunavanja DDV v skladu s 94. členom tega zakona.
(3)
Oprostitev iz 1. in 3. točke 46. člena tega zakona se ne nanaša na dobave
blaga, ki so predmet DDV v skladu s posebno ureditvijo za rabljeno blago,
umetniške predmete, zbirke in starine ali posebno ureditvijo za prodaje na
javni dražbi.
48. člen
(oprostitve pri pridobitvah blaga znotraj Unije)
(1)
Plačila DDV je oproščena pridobitev blaga znotraj Unije:
a)
katerega dobava bi bila, če bi jo opravil davčni zavezanec v Sloveniji, v
vsakem primeru oproščena plačila DDV;
b)
katerega uvoz bi bil v vsakem primeru oproščen plačila DDV v skladu s 1., 2.,
3. in 5. do 12. točko prvega odstavka 50. člena tega zakona;
c)
pri katerem bi v skladu s 74. členom tega zakona oseba, ki pridobi blago, v
vsakem primeru imela pravico do vračila celotnega DDV, dolgovanega na podlagi
2. točke prvega odstavka 3. člena tega zakona.
(2)
Od pridobitve blaga znotraj Unije, ki je v skladu s prvim odstavkom 23. člena
tega zakona opravljena na ozemlju Slovenije, se DDV ne obračuna, kadar so
izpolnjeni naslednji pogoji:
a)
pridobitev blaga opravi davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, vendar je
identificiran za DDV v drugi državi članici;
b)
pridobitev blaga je opravljena za namene nadaljnje dobave tega blaga, ki jo
opravi davčni zavezanec iz točke a) tega odstavka na ozemlju Slovenije;
c)
blago, ki ga davčni zavezanec iz točke a) tako pridobi, se neposredno odpošlje
ali odpelje iz druge države članice, kot je država, v kateri je identificiran
za DDV, in je namenjeno osebi, ki je prejemnik nadaljnje dobave;
d)
prejemnik nadaljnje dobave blaga je davčni zavezanec ali pravna oseba, ki ni
davčni zavezanec, vendar je identificirana za DDV v Sloveniji, in
e)
od nadaljnje dobave blaga, ki jo na ozemlju Slovenije opravi davčni zavezanec
iz točke a) tega odstavka, mora, v skladu s 4. točko prvega odstavka 76. člena
tega zakona, plačati DDV prejemnik blaga.
49. člen
(oprostitve za določene prevozne storitve)
(1)
Plačila DDV so oproščene prevozne storitve znotraj Unije pri pošiljanju ali
prevozu blaga na otoke, ki so del avtonomnega področja Azorov in Madeire, ali z
njih, kot tudi pošiljanje ali prevoz blaga med temi otoki.
(2)
Plačila DDV je oproščen tudi mednarodni prevoz potnikov, razen mednarodnega
cestnega prometa.
4. Oprostitve pri uvozu
50. člen
(oproščene transakcije)
(1)
Plačila DDV so oproščene naslednje transakcije:
1.
sprostitev blaga v prost promet, če bi dobava takega blaga, ki bi jo na ozemlju
Slovenije opravil davčni zavezanec, bila v vsakem primeru oproščena plačila
DDV;
2.
uvoz blaga iz 51. člena tega zakona;
3.
uvoz blaga s tretjega ozemlja, ki je del carinskega območja Unije, za katerega
bi se lahko uporabila oprostitev iz 2. točke tega člena;
4.
uvoz blaga, odposlanega ali odpeljanega s tretjega ozemlja ali iz tretje države
in uvoženega v državo članico, ki ni namembna država članica, če je dobava
takega blaga, ki jo opravi uvoznik, kot je opredeljen v 6. točki prvega
odstavka 76. člena tega zakona, oproščena v skladu s 46. členom tega zakona;
5.
uvoz blaga, ki ga v stanju, kakor je bilo izvoženo, ponovno uvaža oseba, ki ga
je izvozila, če je blago v skladu s carinskimi predpisi oproščeno plačila
carine;
6.
uvoz blaga v okviru diplomatskih in konzularnih odnosov, ki je oproščeno
plačila carine;
6.a uvoz
blaga s strani Evropske unije, Evropske skupnosti za atomsko energijo, Evropske
centralne banke, Evropske investicijske banke ali organov, ki jih je ustanovila
Unija, za katere se uporablja Protokol z dne 8. aprila 1965 o privilegijih in
imunitetah Evropske skupnosti, in sicer v okvirih in pod pogoji iz navedenega
protokola in sporazumov o njegovem izvajanju ali sporazumov o sedežu ter
predvsem le do obsega, ki ne povzroča izkrivljanja konkurence;
7.
uvoz blaga s strani mednarodnih organizacij, ki niso navedene v prejšnji točki,
in članov takih organizacij, z omejitvami in pod pogoji, ki jih določajo
mednarodne pogodbe o ustanovitvi organizacij ali sporazumi o sedežu teh
organizacij, ki veljajo za Slovenijo;
8.
blago, ki ga na ozemlje držav članic pogodbenic Severnoatlantske zveze uvozijo
oborožene sile drugih držav pogodbenic te zveze za potrebe teh sil ali
spremnega civilnega osebja ali za oskrbo njihovih menz ali kantin, kadar te
sile sodelujejo pri skupni obrambi;
9.
uvoz ulova, nepredelanega ali obdelanega po postopkih za ohranitev kakovosti,
vendar še nedobavljenega, ki ga davčni zavezanci, ki opravljajo dejavnost
ribištva, pripeljejo v pristanišče;
10.
zlato in druge plemenite kovine, bankovci in kovanci, ki jih uvaža Banka
Slovenije;
11.
uvoz plina po sistemu za zemeljski plin ali po kateremkoli omrežju, povezanim s
takim sistemom, ali dovajanje plina v sistem za zemeljski plin s plovila,
namenjenega za prevoz plina, ali po pridobivalnem plinovodnem omrežju,
električne energije ali energije za ogrevanje ali hlajenje po omrežjih daljinskega
ogrevanja ali hlajenja;
12.
storitve v zvezi z uvozom blaga, če je vrednost teh storitev vključena v davčno
osnovo v skladu s točko b) drugega odstavka 38. člena tega zakona.
(2)
Uvoz blaga iz 4. točke prejšnjega odstavka je oproščen plačila DDV, če uvozu
blaga sledi oproščena dobava blaga v skladu s 1. in 4. točko 46. člena tega
zakona, le če uvoznik v trenutku uvoza pristojnemu carinskemu organu zagotovi
vsaj naslednje informacije:
a)
svojo identifikacijsko številko za DDV, ki jo izda davčni organ v Sloveniji ali
identifikacijsko številko za DDV svojega davčnega zastopnika, ki je dolžan
plačati DDV, ki jo izda davčni organ v Sloveniji;
b)
identifikacijsko številko za DDV prejemnika blaga, ki mu je blago dobavljeno v
skladu s 1. točko 46. člena tega zakona, izdano v drugi državi članici, ali svojo
identifikacijsko številko za DDV, izdano v državi članici, v kateri se
odpošiljanje ali prevoz blaga konča, če je blago predmet prenosa v skladu s 4.
točko 46. člena tega zakona;
c)
dokaz, da je uvoženo blago namenjeno, da se odpelje ali odpošlje iz Slovenije v
drugo državo članico.
(3)
Minister, pristojen za finance, predpiše natančnejše pogoje in način
uveljavljanja oprostitev po tem členu ter določi količinske ali vrednostne
omejitve za posamezne vrste blaga, za katere upravičenci iz 6., 7. in 8. točke
prvega odstavka tega člena lahko uveljavijo oprostitev.
51. člen
(blago iz 2. točke 50. člena)
(1)
Na podlagi 2. točke prvega odstavka 50. člena tega zakona se plačila DDV
oprostijo:
1.
pošiljke neznatne vrednosti, poslane neposredno iz tujine. Oprostitev se ne
nanaša na tobak in tobačne izdelke, alkohol in alkoholne pijače ter parfume in
toaletne vode. Skupna vrednost blaga v posamezni pošiljki, ki se šteje za
neznatno, ne sme presegati zneska, ki ga določi minister, pristojen za finance;
2.
rabljeno osebno premoženje, ki pripada fizični osebi, ki je prebivala v tujini
neprekinjeno najmanj 12 mesecev in ki se seli v Slovenijo. Oprostitev se ne
nanaša na alkoholne pijače, tobak in tobačne izdelke, motorna vozila ter opremo
za opravljanje dejavnosti;
3. predmeti,
ki pripadajo osebi, ki je prebivala v tujini neprekinjeno najmanj 12 mesecev in
ki se seli v Slovenijo zaradi sklenitve zakonske zveze. Oprostitev se ne nanaša
na alkoholne pijače, tobak in tobačne izdelke, motorna vozila ter opremo za
opravljanje dejavnosti;
4.
predmeti, ki jih fizična oseba, ki stalno živi v Sloveniji, pridobi z
dedovanjem. Oprostitev se ne nanaša na alkoholne pijače, tobak in tobačne
izdelke, prevozna sredstva, opremo, zaloge surovin, polizdelkov in končnih
izdelkov, živino in kmetijske pridelke, ki presegajo običajne družinske
potrebe;
5.
učni pripomočki, ki jih za lastne potrebe prinesejo s seboj dijaki in študenti,
ki prihajajo v Slovenijo z namenom šolanja;
6.
blago v osebni prtljagi potnika, ki se uvaža v nekomercialne namene in je v
skladu s carinskimi predpisi oproščeno plačila carine;
7.
nekomercialno blago v pošiljkah, ki jih fizična oseba s prebivališčem v tujini
brezplačno pošilja fizični osebi na carinskem območju do vrednosti, za tobak in
tobačne izdelke, alkohol in alkoholne pijače ter parfume in toaletne vode pa do
količin, ki jih predpiše minister, pristojen za finance;
8.
častna odlikovanja in nagrade, če njihova narava ali posamična vrednost kaže na
to, da niso uvožene za komercialne namene; priložnostna darila, prejeta v
okviru mednarodnih odnosov, če ne odražajo komercialnega namena; ob pogoju
vzajemnosti predmeti, namenjeni šefom tujih držav oziroma njihovim
predstavnikom za njihove potrebe v času uradnega obiska v Sloveniji. Oprostitev
se ne nanaša na alkoholne pijače ter tobak in tobačne izdelke;
9.
terapevtske substance človeškega izvora in reagenti za določanje krvnih skupin
ter tipov tkiv, ki se uporabljajo za nekomercialne medicinske ali znanstvene
namene; farmacevtski izdelki za zdravstveno oziroma veterinarsko uporabo na
mednarodnih športnih prireditvah; laboratorijske živali, živalske, biološke in
kemične substance, poslane brezplačno, ki so namenjene znanstvenim raziskavam,
ter vzorci referenčnih substanc, namenjenih kontroli kvalitete medicinskih
proizvodov, ki jih je odobrila Svetovna zdravstvena organizacija;
10.
blago, ki ga brezplačno pridobijo državni organi, dobrodelne in človekoljubne
organizacije, namenjeno pa je za brezplačno razdelitev osebam, potrebnim
pomoči, ali blago, poslano brezplačno in brez vsakih komercialnih namenov, z
namenom, da se uporabi izključno zaradi zadovoljitve njihovih delovnih potreb
ali izvrševanja njihovih nalog. Oprostitev se ne nanaša na alkoholne pijače,
tobak in tobačne izdelke, kavo in pravi čaj ter motorna vozila (razen na
reševalna vozila). Oprostitev se nanaša le na organizacije, ki vodijo ustrezno
knjigovodstvo in pristojnim organom omogočajo nadzor nad njihovim delovanjem in
ki po potrebi nudijo zavarovanje plačila DDV;
11.
blago, ki ga uvozijo državni organi in organizacije, dobrodelne in
človekoljubne organizacije, namenjeno pa je za brezplačno razdelitev med žrtve
naravnih in drugih nesreč in vojn, ali blago, ki ostane last teh organizacij,
dano pa je na razpolago prej omenjenim žrtvam. Oprostitev se ne nanaša na
material in opremo, namenjeno za obnovo območij, ki jih je prizadela naravna in
druga nesreča. Oprostitev se nanaša le na organizacije, ki vodijo ustrezno
knjigovodstvo in pristojnim organom omogočajo nadzor nad njihovim delovanjem in
ki po potrebi nudijo zavarovanje plačila DDV;
12.
predmeti, ki so posebej izdelani za izobraževanje, usposabljanje ali
zaposlovanje gibalno in senzorno oviranih oseb ter oseb z motnjo v duševnem
razvoju, če so bili pridobljeni brezplačno ter uvoženi s strani ustanov oziroma
organizacij, katerih dejavnost je izobraževanje oziroma nudenje pomoči tem
osebam, in če pri donatorjih ni izražen komercialni namen;
13.
oprema, ki jo imetnik uporablja za opravljanje svoje dejavnosti, pa to preseli
v Slovenijo. Oprostitev se ne nanaša na prevozna sredstva, gorivo, zaloge
blaga, izdelkov in polizdelkov ter živino, katere imetniki so trgovci;
14.
rastlinski in živinorejski proizvodi, ki jih pridobijo kmetje – državljani
Republike Slovenije na svojih posestvih v obmejnem območju sosednje države, ter
naraščaj in drugi proizvodi, pridobljeni od živine, ki jo imajo na teh
posestvih zaradi poljskih del, paše ali prezimovanja; semena, gnojiva in
podobni izdelki za obdelavo tal, ki jo uporabljajo kmetje – tuji državljani na
svojih posestvih v Sloveniji;
15.
vzorci blaga neznatne vrednosti, ki so namenjeni za pridobivanje naročil
tovrstnega blaga in ki so glede videza in količine neuporabni za kakršnekoli
druge namene;
16.
tiskovine in reklamni material, ki ga pošilja oseba s sedežem poslovanja zunaj
Slovenije;
17.
blago, namenjeno uporabi na sejmu, razstavi ali podobni prireditvi. Oprostitev
se ne nanaša na alkoholne pijače, tobak in tobačne izdelke ter goriva in
kuriva;
18.
blago, ki je zaradi določitve svoje sestave, kvalitete ali drugih tehničnih
značilnosti, namenjeno preizkušanju, preiskovanju ali testiranju in ki se v celoti
porabi oziroma uniči. Oprostitev se ne nanaša na blago, uporabljeno pri
preizkušanju, analiziranju ali testiranju zaradi pospeševanja prodaje;
19.
predmeti in spremljajoči dokumenti, ki se v zvezi s pridobitvijo ali varstvom blagovnih
znamk, patentov in modelov pošiljajo organizacijam za varstvo pravic
intelektualne lastnine;
20.
turistično informativna dokumentacija, ki je namenjena za brezplačno razdelitev
in katere glavni namen je predstaviti tujo turistično ponudbo;
21.
dokumenti, ki se pošiljajo državnim organom; publikacije tujih državnih organov
ter mednarodnih organov in organizacij; obrazci za izvajanje pooblastil
državnih organov; dokazni predmeti v sodnih postopkih; tiskane okrožnice, ki se
pošiljajo kot del običajne izmenjave informacij med javnimi službami ali
bančnimi ustanovami; uradne tiskovine, ki jih prejema Banka Slovenije;
dokumenti, arhivi, ter obrazci za uporabo na mednarodnih srečanjih, konferencah
ali kongresih; načrti, tehnične slike, modeli in podobni dokumenti za namene
sodelovanja na mednarodnem natečaju, ki se organizira v Sloveniji; tiskani
obrazci, ki se v skladu z mednarodnimi konvencijami uporabljajo kot uradni
dokumenti v mednarodnem prometu vozil in blaga; fotografije in diapozitivi, ki
se pošiljajo tiskovnim agencijam ali časopisnim hišam; zbirateljski predmeti in
umetniška dela, ki niso namenjeni prodaji in so uvoženi brezplačno s strani muzejev,
galerij in drugih inštitucij ter so namenjeni za brezplačne oglede; zidni
zemljevidi, filmi (razen kinematografskih) in drugi avdiovizualni izdelki
vzgojno-izobraževalnega značaja, ki jih izdela OZN ali njene specializirane
agencije;
22.
material, potreben za natovarjanje ter zavarovanje blaga med transportom;
stelja in krma za živali med transportom, naložena na prevozno sredstvo, ki se
uporablja za prevoz živali iz tuje države v Slovenijo ali čez Slovenijo;
23.
goriva in maziva v rezervoarjih, ki so tovarniško vdelani v motorna vozila;
24.
material za postavitev, vzdrževanje ali okrasitev spominskih obeležij, grobov
ali pokopališč vojnih žrtev iz drugih držav; krste s posmrtnimi ostanki in žare
s pepelom pokojnika ter pogrebni artikli, ki običajno spremljajo krste in žare.
(2)
Minister, pristojen za finance, predpiše natančnejše pogoje in način
uveljavljanja oprostitev po tem členu.
5. Oprostitve pri izvozu
52. člen
(oproščene transakcije)
(1)
Plačila DDV so oproščene naslednje transakcije:
a)
dobava blaga, ki ga iz Slovenije odpošlje ali odpelje v namembni kraj zunaj
Unije prodajalec ali druga oseba za njegov račun;
b)
dobava blaga, ki ga iz Slovenije odpošlje ali odpelje v namembni kraj zunaj
Unije kupec, ki nima sedeža na ozemlju Slovenije, ali druga oseba za njegov
račun, razen blaga, ki ga prevaža kupec sam in je namenjeno za opremljanje,
oskrbovanje z gorivom ali druge vrste oskrbovanja zasebnih čolnov, zasebnih
zrakoplovov ali katerihkoli drugih prevoznih sredstev za zasebno rabo;
c)
blago, dobavljeno pooblaščenim organizacijam, ki ga te izvozijo iz Unije kot
del svojih človekoljubnih, dobrodelnih dejavnosti ali dejavnosti poučevanja, ki
jih izvajajo zunaj Unije;
d)
storitve dodelave blaga (premičnin), ki so bile pridobljene ali uvožene z
namenom, da se na tem blagu opravi taka dodelava, vendar le v primeru, če
naročnik nima sedeža na ozemlju Slovenije in če blago odpošlje ali odpelje
zunaj Unije izvajalec ali naročnik ali druga oseba za račun enega od njiju;
e)
opravljanje storitev, vključno s prevoznimi storitvami in pomožnimi storitvami,
razen storitev, ki so oproščene v skladu z 42. in 44. členom tega zakona, če so
neposredno povezane z izvozom ali uvozom blaga v smislu drugega in tretjega
odstavka 31. ter uvozom blaga v skladu s prvim odstavkom 58. člena tega zakona.
(2)
Pri dobavi blaga iz točke b) prvega odstavka tega člena, ki ga potnik prenaša v
svoji osebni prtljagi, se oprostitev plačila davka uveljavlja na način vračila
DDV, če so izpolnjeni pogoji iz 75. člena tega zakona.
(3)
Pri dobavi blaga iz točke c) prvega odstavka tega člena se oprostitev plačila
davka uveljavi tako, da se pooblaščenim organizacijam vrne plačani DDV.
6. Oprostitve v zvezi z mednarodnim prevozom
53. člen
(dobava, najem in popravila plovil in zrakoplovov,
oskrbovanje in opravljanje storitev za neposredne potrebe plovil in
zrakoplovov)
Plačila
DDV so oproščene naslednje transakcije v zvezi z mednarodnim prevozom:
a)
dobava blaga za oskrbovanje z gorivom in drugo oskrbovanje plovil za plovbo na
odprtem morju, ki opravljajo prevoz potnikov za plačilo ali so namenjena za
opravljanje komercialne, industrijske ali ribiške dejavnosti, ter plovil za
reševanje ali pomoč na morju ali za priobalni ribolov, razen za oskrbovanje
plovil za priobalni ribolov;
b)
dobava blaga za oskrbovanje vojaških plovil iz oznake 89.06 10 00 kombinirane
nomenklature, ki zapustijo ozemlje Slovenije in so namenjena v tuja pristanišča
oziroma sidrišča;
c) dobava,
izboljšave, popravilo, vzdrževanje, zakup in najem plovil iz točke a) tega
člena ter dobava, najem, popravilo in vzdrževanje opreme, vključno z ribiško
opremo, ki je vgrajena ali se pri tem uporablja;
d)
opravljanje storitev, razen storitev iz točke c) tega člena, za neposredne
potrebe plovil iz točke a) ali njihovega tovora;
e)
dobava blaga za oskrbovanje z gorivom in drugo oskrbovanje zrakoplovov, ki jih
uporabljajo letalske družbe za polete na mednarodnih zračnih poteh za plačilo;
f)
dobava, izboljšave, popravilo, vzdrževanje, zakup in najem zrakoplovov iz točke
e) tega člena ter dobava, najem, popravilo in vzdrževanje opreme, ki je vgrajena
ali se pri tem uporablja;
g)
opravljanje storitev, razen storitev iz f) točke tega člena, za neposredne
potrebe zrakoplovov iz e) točke tega člena ali njihovega tovora.
7. Oprostitve v zvezi z nekaterimi transakcijami, ki se
obravnavajo kot izvoz
54. člen
(oprostitve v okviru diplomatskih in konzularnih odnosov,
Nato, dobava zlata centralnim bankam)
(1)
Plačila DDV so oproščene naslednje transakcije:
a)
dobave blaga ali storitev v okviru diplomatskih in konzularnih odnosov;
aa)
dobave blaga ali storitev Evropski uniji, Evropski skupnosti za atomsko
energijo, Evropski centralni banki, Evropski investicijski banki ali organom,
ki jih je ustanovila Unija, za katere se uporablja Protokol z dne 8. aprila
1965 o privilegijih in imunitetah Evropske skupnosti, in sicer v okvirih in pod
pogoji iz navedenega protokola in sporazumov o njegovem izvajanju ali
sporazumov o sedežu ter predvsem le do obsega, ki ne povzroča izkrivljanja
konkurence;
b)
dobave blaga ali storitev mednarodnim organizacijam, ki niso navedene v
prejšnji točki, in članom teh organizacij z omejitvami in pod pogoji, ki jih
določajo mednarodne pogodbe o ustanovitvi organizacij ali sporazumi o sedežu
teh organizacij, ki veljajo za Slovenijo;
c)
dobave blaga ali storitev, opravljene na ozemlju Slovenije, za potrebe
oboroženih sil drugih držav, pogodbenic Severnoatlantske zveze, ali spremnega
civilnega osebja ali za oskrbo njihovih menz ali kantin, kadar te sile
sodelujejo pri skupni obrambi;
d)
dobave blaga ali storitev v drugo državo članico, namenjene za oborožene sile katerekoli
države, ki je pogodbenica Severnoatlantske zveze, razen same namembne države
članice, za potrebe teh oboroženih sil ali spremnega civilnega osebja ali za
oskrbo njihovih menz ali kantin, kadar te sile sodelujejo pri skupni obrambi;
e)
dobave zlata centralnim bankam.
(2)
Minister, pristojen za finance, predpiše natančnejše pogoje in način
uveljavljanja oprostitev po tem členu, ter določi količinske ali vrednostne
omejitve za posamezne vrste blaga, za katero upravičenci iz a) do d) točke
prvega odstavka tega člena lahko uveljavijo oprostitev.
8. Oprostitve za storitve posrednikov
55. člen
(oprostitve za storitve posrednikov)
(1)
Plačila DDV so oproščene storitve, ki jih opravijo posredniki, ki delujejo v
imenu in za račun druge osebe, če so te storitve del transakcij iz 52. do
vključno 54. člena tega zakona, ali transakcij, opravljenih zunaj Unije.
(2)
Oprostitev iz prvega odstavka tega člena se ne nanaša na storitve potovalnih
agentov, ki delujejo v imenu in za račun potnika, za storitve, ki se opravijo v
drugih državah članicah.
9. Oprostitve za transakcije, povezane z mednarodnim
trgovanjem
56. člen
(pogoji za oprostitev)
Oprostitev
plačila DDV v skladu s tem podpoglavjem se lahko uveljavi le, če blago oziroma
storitve niso namenjeni za končno potrošnjo in če je znesek DDV, ki se obračuna
ob zaključku postopkov ali možnosti iz tega podpoglavja, enak znesku DDV, ki bi
ga bilo treba obračunati, če bi bila vsaka od teh transakcij obdavčena v
Sloveniji.
57. člen
(oprostitve za dobave blaga in storitev v carinskih
postopkih)
(1)
Plačila DDV so oproščene naslednje transakcije:
a)
dobava blaga, ki se predloži carinskemu organu in v skladu s carinskimi
predpisi da v začasno hrambo;
b)
dobava blaga, ki se v skladu s carinskimi predpisi vnese v prosto cono ali
prosto skladišče;
c)
dobava blaga, za katero se v skladu s carinskimi predpisi začne postopek
carinskega skladiščenja ali postopek aktivnega oplemenitenja.
(2)
Plačila DDV so oproščene tudi storitve, ki so povezane z dobavami blaga po
prvem odstavku tega člena.
(3)
Plačila DDV so oproščene tudi dobave blaga iz prvega odstavka tega člena v
prostih conah, prostih in carinskih skladiščih ter opravljanje storitev na tem
blagu, vendar le, dokler je blago v prosti coni ali v prostem skladišču ali v
postopku carinskega skladiščenja v skladu s carinskimi predpisi.
58. člen
(oprostitve za dobave določenega blaga in storitev v
davčnih skladiščih)
(1)
Plačila DDV sta oproščena tudi dobava in uvoz blaga iz Priloge II tega zakona,
ki se vnese v davčno skladišče v Sloveniji.
(2)
Za namene tega zakona je »davčno skladišče«:
– v
primeru mineralnih olj: prostor, ki je opredeljen kot trošarinsko skladišče v
skladu z zakonom, ki ureja trošarine;
–
pri drugem blagu: prostor, ki je opredeljen kot davčno skladišče v skladu s tem
zakonom in predpisom, ki ga izda minister, pristojen za finance.
(3)
V davčnem skladišču ne sme biti skladiščeno blago, ki je namenjeno prodaji na
drobno, razen v naslednjih primerih:
a)
če je blago namenjeno trgovini na letališču ali v pristanišču, ki izpolnjuje
predpisane pogoje za carinsko skladišče, kateremu je dovoljena prodaja blaga na
drobno, za prodajo blaga, ki se iznese v potnikovi osebni prtljagi pri poletih
ali ladijskih prevozih na tretje ozemlje ali v tretjo državo, kadar je taka
prodaja oproščena v skladu s točko b) 52. člena tega zakona;
b)
če je blago namenjeno davčnim zavezancem za dobave potnikom na krovu zrakoplova
ali plovila med poletom ali ladijskim prevozom, kadar je namembni kraj zunaj
Unije;
c)
če je blago namenjeno davčnim zavezancem za dobave, ki so oproščene plačila DDV
v skladu s 54. členom tega zakona.
(4)
Plačila DDV so oproščene tudi storitve, ki so povezane z dobavami blaga po
prvem odstavku tega člena.
(5)
Plačila DDV so oproščene tudi dobave blaga iz Priloge II, ki je priloga tega
zakona in njegov sestavni del, in storitev na tem blagu, dokler je blago v
postopku davčnega skladiščenja.
59. člen
(davčno skladišče)
(1)
Skladiščenje izdelkov iz Priloge II tega zakona, za katere se lahko uveljavlja
oprostitev plačila DDV, dokler so v postopku skladiščenja, se lahko opravlja le
v davčnem skladišču, za katerega delovanje je carinski organ izdal dovoljenje.
(2)
Carinski organ lahko izda dovoljenje osebi, za katero oceni, da je glede
finančnih in drugih okoliščin primerna za imetnika davčnega skladišča, in ki v
velikem obsegu skladišči blago, navedeno v Prilogi II tega zakona.
(3)
Za ustanovitev in delovanje davčnega skladišča se smiselno uporabljajo določbe
carinskih predpisov, ki opredeljujejo carinska skladišča.
(4)
Podrobnejše predpise o pogojih, ki jih mora izpolnjevati imetnik skladišča, da
lahko pridobi dovoljenje za ustanovitev in delovanje davčnega skladišča, načinu
zavarovanja plačila DDV, vsebini vloge za izdajo dovoljenja, prenehanju
veljavnosti dovoljenja, dokumentaciji, ki jo mora voditi in hraniti imetnik
dovoljenja, predpiše minister, pristojen za finance.
60. člen
(pridobitev blaga znotraj Unije)
Oprostitev
plačila DDV v skladu s tem podpoglavjem se, pod enakimi pogoji, kot so
predpisani za dobave blaga, ki se opravijo na ozemlju Slovenije, nanaša tudi na
pridobitve blaga znotraj Unije.
61. člen
(znesek dolgovanega DDV)
(1)
Od blaga, ki je v enem od postopkov ali možnosti iz tega podpoglavja, se DDV
obračuna takrat, ko se za to blago ti postopki oziroma možnosti končajo.
(2)
Če medtem ko je bilo blago v enem od postopkov ali možnosti iz tega podpoglavja
ni bila opravljena dobava tega blaga, znesek dolgovanega DDV ustreza davku, ki
bi bil obračunan ob uvozu, ob dobavi blaga ali ob pridobitvi blaga znotraj
Unije, povečanem za znesek davka, ki bi bil obračunan od storitev.
(3)
Če je bila medtem ko je bilo blago v enem od postopkov ali možnosti iz tega
podpoglavja opravljena dobava tega blaga, znesek dolgovanega DDV ustreza davku,
ki bi bil obračunan od zadnje od teh dobav, povečanem za davek, ki bi bil
obračunan od storitev, opravljenih po opravljeni zadnji dobavi blaga.
IX. ODBITEK DDV
1. Nastanek in obseg pravice do odbitka
62. člen
(nastanek pravice do odbitka DDV)
Pravica
do odbitka DDV nastane v trenutku, ko nastane obveznost obračuna DDV.
63. člen
(obseg pravice)
(1)
Davčni zavezanec ima pravico, da od DDV, ki ga je dolžan plačati, odbije DDV,
ki ga je dolžan plačati ali ga je plačal pri nabavah blaga oziroma storitev, če
je to blago oziroma storitve uporabil oziroma jih bo uporabil za namene svojih
obdavčenih transakcij, in sicer:
a)
DDV, ki ga je dolžan plačati ali ga je plačal v Sloveniji za blago ali
storitve, ki mu jih je ali mu jih bo dobavil drug davčni zavezanec;
b)
DDV, ki ga je dolžan plačati za transakcije, ki se obravnavajo kot dobave blaga
ali storitev v skladu s točko a) 8. člena tega zakona;
c)
DDV, ki ga je dolžan plačati za pridobitve blaga znotraj Unije v skladu z 2. a)
točko prvega odstavka 3. člena tega zakona;
d)
DDV, ki ga je dolžan plačati za transakcije, ki se obravnavajo kot pridobitve
blaga znotraj Unije v skladu z 12. in 13. členom tega zakona;
e)
DDV, ki ga je dolžan plačati ali ga je plačal v Sloveniji v zvezi z uvozom
blaga.
(2)
Ne glede na prvi odstavek tega člena, ima davčni zavezanec tudi pravico do
odbitka DDV, če se blago in storitve uporabijo za namene:
a)
transakcij, ki jih je v zvezi z dejavnostjo iz drugega odstavka 5. člena tega
zakona opravil zunaj Slovenije, če bi bil upravičen do odbitka DDV, če bi bile
opravljene v Sloveniji;
b)
transakcij, ki so oproščene DDV v skladu s 46. ali 49. členom, 13. točko 50.
člena ter 52. do vključno 58. členom tega zakona;
c)
transakcij, ki so oproščene v skladu s točkami 1 in 4(a) do (e) 44. člena tega
zakona, če ima naročnik sedež zunaj Unije ali če so te transakcije neposredno
povezane z blagom, namenjenim za izvoz iz Unije.
(3)
Davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji in ni identificiran za namene DDV
v Sloveniji, ima pravico do vračila DDV od blaga in storitev, nabavljenih v
Sloveniji, ali od uvoza blaga v Slovenijo, pod pogojem, da blago in storitve
uporabi za:
a)
transakcije iz drugega odstavka tega člena;
b)
transakcije, za katere je plačnik DDV v skladu s 76. členom tega zakona
izključno prejemnik.«.
(4)
Vračilo DDV davčnemu zavezancu, ki ima sedež v drugi državi članici, se opravi
v skladu s 74. do 74.g členom tega zakona.
(5)
Vračilo DDV davčnemu zavezancu, ki ima sedež zunaj Unije, se opravi v skladu s
74.i členom tega zakona.
63.a člen
(nepremičnine)
(1) Davčni
zavezanec, ki nepremičnino, ki je del poslovnih sredstev davčnega zavezanca,
uporablja za opravljanje njegove dejavnosti in tudi za njegove zasebne namene
ali za zasebne namene njegovih zaposlenih ali za druge namene, kot za namene
opravljanja njegove dejavnosti, ima pravico da od DDV, ki ga je dolžan plačati
za izdatke v zvezi s to nepremičnino, odbije DDV v skladu z 62. členom, prvim
in drugim odstavkom 63. člena in prvim in sedmim odstavkom 65. člena tega
zakona, samo za del nepremičnine, ki se uporablja za opravljanje njegove
dejavnosti.
(2)
Ne glede na 15. člen tega zakona se popravek odbitka zaradi spremembe v deležu
uporabe nepremičnine iz prejšnjega odstavka opravi v skladu z načeli iz 68.,
69. in 70. člena tega zakona.
64. člen
(nova prevozna sredstva)
(1)
Davčni zavezanec iz tretjega odstavka 5. člena tega zakona, ki priložnostno
dobavi novo prevozno sredstvo pod pogoji iz 2. točke 46. člena tega zakona, ima
pravico, da odbije DDV, ki je vključen v nabavni ceni ali plačan pri uvozu ali
pri pridobitvi prevoznega sredstva znotraj Unije, do zneska, ki ne presega
zneska DDV, ki bi ga moral plačati, če dobava ne bi bila oproščena.
(2)
Pravica do odbitka nastane in se lahko uveljavi samo v trenutku dobave novega
prevoznega sredstva.
(3)
Podrobnejša pravila za izvajanje tega člena predpiše minister, pristojen za
finance.
65. člen
(odbitni delež)
(1)
Za blago in storitve, ki jih davčni zavezanec potrebuje tako za transakcije,
pri katerih DDV lahko odbije v skladu s 63. členom tega zakona, kot za transakcije,
pri katerih DDV ne sme odbiti, se lahko odbije samo tak delež DDV, ki se
pripiše prvim transakcijam. Ta delež se določi v skladu s tem členom za vse
transakcije, ki jih opravi davčni zavezanec.
(2)
Odbitni delež se določi tako, da se navede:
a) v
števcu: skupni znesek letnega prometa, brez DDV, ki se nanaša na transakcije,
pri katerih je DDV odbiten po 63. členu tega zakona;
b) v
imenovalcu: skupni znesek letnega prometa, brez DDV, ki se nanaša na
transakcije, vključene v števcu, in na transakcije, pri katerih DDV ni odbiten,
vključno s subvencijami, razen tistih, ki so neposredno povezane s ceno blaga
ali storitev iz prvega odstavka 36. člena tega zakona.
(3)
Pri izračunu odbitnega deleža iz drugega odstavka tega člena se ne upoštevajo
naslednji zneski:
a)
znesek prometa, ki se nanaša na dobave osnovnih sredstev, ki jih je davčni
zavezanec uporabljal za namene svoje dejavnosti;
b)
znesek prometa, ki se nanaša na priložnostne transakcije z nepremičninami;
c)
znesek prometa, ki se nanaša na priložnostne finančne transakcije.
(4)
Odbitni delež se določi na letni podlagi kot odstotek in se zaokroži navzgor na
celo število.
(5)
Odbitni delež za tekoče leto se začasno določi na podlagi podatkov o
transakcijah v preteklem letu. Če v preteklem letu ni bilo takih transakcij ali
če so bile transakcije v znesku neznatne, odbitni delež začasno določi davčni
organ na podlagi napovedi davčnega zavezanca o predvidenih transakcijah.
(6)
Odbitki, opravljeni na podlagi takega začasnega deleža, se morajo popraviti, ko
se v naslednjem letu ugotovi oziroma določi končni odbitni delež za preteklo
leto.
(7)
Ne glede na prvi odstavek tega člena, lahko davčni zavezanec določi odbitni
delež ločeno za vsako področje svoje dejavnosti, če vodi ločeno knjigovodstvo
za vsako področje dejavnosti in če priglasi izbran način določanja odbitnega
deleža davčnemu organu. Davčni zavezanec lahko začne izračunavati odbitni delež
v skladu s tem odstavkom v prvem davčnem obdobju, ki sledi davčnemu obdobju, v
katerem je svojo izbiro priglasil davčnemu organu, če je davčni organ prejel
priglasitev vsaj 15 dni pred začetkom novega davčnega obdobja, sicer pa z
začetkom naslednjega davčnega obdobja. Davčni zavezanec mora izračunavati
odbitni delež v skladu z načinom, ki ga je izbral v skladu s tem odstavkom,
najmanj 12 mesecev. Če davčni zavezanec želi ponovno spremeniti izbrani način
določanja odbitnega deleža, mora tudi to spremembo priglasiti davčnemu organu.
(8)
Davčni organ lahko na podlagi priglasitve iz sedmega odstavka tega člena
prepove davčnemu zavezancu uporabo izbranega načina določanja odbitnega deleža,
če davčni zavezanec z izbranim načinom ne omogoča izvajanja nadzora nad
obračunavanjem in plačevanjem DDV v skladu z zakonom.
66. člen
(omejitev pravice do odbitka)
Davčni
zavezanec ne sme odbiti DDV od:
a)
jaht in čolnov, namenjenih za šport in razvedrilo, goriv in maziv ter
nadomestnih delov ter storitev, tesno povezanih s tem, razen od plovil, ki se
uporabljajo za opravljanje dejavnosti prevoza potnikov in blaga, dajanje v
najem in zakup ter za nadaljnjo prodajo;
b)
zrakoplovov, goriv in maziv ter nadomestnih delov ter storitev, tesno povezanih
s tem, razen od zrakoplovov, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti
prevoza potnikov in blaga, dajanje v najem in zakup ter za nadaljnjo prodajo;
c)
osebnih avtomobilov ter motornih koles, goriv in maziv ter nadomestnih delov
ter storitev tesno povezanih s tem, razen od vozil, ki se uporabljajo za
opravljanje dejavnosti prevoza potnikov in blaga, dajanje v najem in zakup ter
za nadaljnjo prodajo, vozil, ki se uporabljajo v avtošolah za izvajanje programa
usposabljanja iz vožnje v skladu z veljavnimi predpisi, kombiniranih vozil za
opravljanje dejavnosti javnega linijskega in posebnega linijskega prevoza ter
osebnih specialnih vozil, prilagojenih izključno za prevoz pokojnikov;
d)
stroškov reprezentance (pri čemer se kot stroški reprezentance štejejo zgolj
stroški pogostitve in zabave ob poslovnih in družabnih stikih);
e)
stroškov prehrane (vključno s pijačo) in stroškov nastanitve, razen stroškov,
ki so davčnemu zavezancu nastali pri teh dobavah v okviru opravljanja njegove
dejavnosti.
67. člen
(uveljavljanje pravice do odbitka)
(1)
Za uveljavljanje pravice do odbitka DDV mora davčni zavezanec izpolnjevati
naslednje pogoje:
a)
za odbitke v skladu s točko a) prvega odstavka 63. člena tega zakona, v zvezi z
dobavo blaga ali storitev, mora imeti račun, izdan v skladu z 81. do 84. členom
tega zakona;
b)
za odbitke v skladu s točko b) prvega odstavka 63. člena tega zakona, v zvezi s
transakcijami, ki se obravnavajo kot dobava blaga ali storitev, mora
izpolnjevati formalnosti, ki jih predpiše minister, pristojen za finance;
c)
za odbitke v skladu s točko c) prvega odstavka 63. člena tega zakona, v zvezi s
pridobitvami blaga znotraj Unije, v obračunu DDV iz 87. člena tega zakona mora
navesti vse podatke, ki so potrebni za izračun zneska DDV, ki ga je dolžan
plačati za svoje pridobitve, in imeti račun, izdan v skladu z 81. do 84. členom
tega zakona;
d)
za odbitke v skladu s točko d) prvega odstavka 63. člena tega zakona, v zvezi s
transakcijami, ki se obravnavajo kot pridobitve blaga znotraj Unije, mora
izpolnjevati formalnosti, ki jih predpiše minister, pristojen za finance;
e)
za odbitke v skladu s točko e) prvega odstavka 63. člena tega zakona, v zvezi z
uvozom blaga, mora imeti uvozni dokument, na katerem je naveden kot prejemnik
ali uvoznik in na katerem je naveden znesek DDV, ki ga je dolžan plačati
oziroma omogoča izračun tega zneska;
f)
če je dolžan plačati DDV kot naročnik ali kupec v skladu z 2., 3. in 4. točko
prvega odstavka 76. člena ali 76.a členom tega zakona, mora izpolnjevati formalnosti,
ki jih predpiše minister, pristojen za finance.
(2)
Davčni zavezanec opravi odbitek tako, da od skupnega zneska DDV, ki ga dolguje
za dano davčno obdobje, odšteje skupni znesek DDV, za katerega je v istem
obdobju nastala pravica do odbitka, ki se lahko uveljavlja v skladu s prvim
odstavkom tega člena. Če davčni zavezanec ne opravi odbitka DDV v tem davčnem
obdobju, lahko odbije ta znesek DDV kadarkoli po tem davčnem obdobju, vendar ne
pozneje kot v zadnjem davčnem obdobju koledarskega leta, ki sledi letu, v
katerem je pridobil pravico do odbitka DDV.
(3)
Davčni zavezanec iz četrtega odstavka 95. člena tega zakona lahko odbije znesek
pavšalnega nadomestila v davčnem obdobju, v katerem je pavšalno nadomestilo
plačal.
(4)
Če davčni zavezanec prejme račun, na katerem je izkazan DDV od osebe, ki ga po
tem zakonu ne sme izkazati, ne sme odbiti izkazanega DDV, ne glede na to, ali
nepooblaščena oseba ta DDV plača.
(5)
Če davčni zavezanec prejme račun, na katerem je izkazan višji znesek DDV, kot
bi moral biti po zakonu, ne sme odbiti tega višjega zneska, ne glede na to, da
je bil DDV plačan.
(6)
Davčni zavezanec sme odbiti DDV ne prej kot v davčnem obdobju, v katerem je prejel
račune za njemu opravljeno dobavo blaga ali storitev oziroma carinske
deklaracije za uvoženo blago.
68. člen
(popravek odbitka DDV)
(1)
Davčni zavezanec mora prvotni odbitek popraviti, če je odbitek višji ali nižji
od odbitka, do katerega je bil davčni zavezanec upravičen.
(2)
Popravek mora davčni zavezanec opraviti, če se po opravljenem obračunu
spremenijo dejavniki, ki so bili uporabljeni pri določitvi zneska za odbitek,
kot na primer odpovedi nakupov in znižanja cen.
(3)
Ne glede na drugi odstavek tega člena, davčni zavezanec ne popravi prvotnega
odbitka v primeru uradno dokazanega uničenja ali izgube ter v primeru dajanja
daril manjših vrednosti ali dajanja vzorcev iz 7. člena tega zakona.
69. člen
(popravek odbitka DDV pri osnovnih sredstvih)
(1)
Za osnovna sredstva se popravek odbitka DDV razporedi na obdobje 5 let, razen
za nepremičnine, ki so bile pridobljene kot osnovna sredstva, za katere se
popravek razporedi na obdobje 20 let.
(2)
Obdobje iz prvega odstavka tega člena začne teči z začetkom uporabe osnovnega
sredstva.
(3)
Za začetek uporabe po drugem odstavku tega člena se šteje davčno obdobje, v
katerem je izvršen (oziroma ni izvršen) odbitek DDV.
(4)
Letni popravek znaša 1/5 oziroma 1/20 zneska DDV, ki je bil zaračunan na
osnovna sredstva. Popravek se izvede na podlagi sprememb v upravičenosti do
odbitka v naslednjih letih glede na upravičenost v letu, v katerem je bilo
blago prvič uporabljeno.
(5)
Popravek odbitka DDV se ne izvrši, če znaša razlika do 10 eurov.
70. člen
(prodaja osnovnih sredstev v obdobju popravkov)
(1)
Če davčni zavezanec v obdobju popravka osnovno sredstvo proda, se šteje, kakor
da se osnovno sredstvo uporabi za njegovo ekonomsko dejavnost do konca obdobja
popravka.
(2)
Šteje se, da je ekonomska dejavnost v celoti obdavčena, če je dobava osnovnih
sredstev obdavčena.
(3)
Šteje se, da je ekonomska dejavnost v celoti oproščena, če je dobava osnovnih
sredstev oproščena.
(4)
Popravek odbitka iz prvega odstavka tega člena se izvede le enkrat za celotno
preostalo obdobje popravka.
71. člen
(črtan)
72. člen
(popravek odbitka DDV na podlagi odločitve davčnega in
carinskega organa)
(1)
Če se na podlagi odločitve davčnega organa spremeni (poveča) znesek DDV, ki ga
je davčni zavezanec obračunal pri dobavi blaga in storitev, in ta davčni
zavezanec prejme znesek DDV, ki je bil premalo obračunan, od prejemnika blaga
in storitev, lahko prejemnik blaga in storitev popravi odbitek DDV za nastalo
razliko v davčnem obdobju, v katerem je ta znesek DDV plačal davčnemu
zavezancu, ki mu je blago in storitve dobavil, in če razpolaga z dokazilom o
plačilu tega DDV.
(2)
Če se spremeni znesek DDV, obračunan pri uvozu blaga, ki ga je davčni zavezanec
upošteval kot odbitek vstopnega DDV, se na podlagi carinskega dokumenta ali
odločbe carinskega organa lahko popravi odbitek vstopnega DDV za nastalo
razliko.
2. Vračilo DDV
2.1. Vračilo DDV na podlagi obračuna DDV
73. člen
(vračilo DDV na podlagi obračuna DDV)
(1)
Če za dano davčno obdobje znesek odbitkov presega znesek dolgovanega DDV, se
presežek prenese v naslednje davčno obdobje.
(2)
Ne glede na prvi odstavek tega člena se davčnemu zavezancu na njegovo zahtevo
presežek DDV vrne v 21 dneh po predložitvi obračuna DDV.
(3)
Davčnemu zavezancu, ki presežka DDV ne prejme v roku iz drugega odstavka tega
člena, pripadajo zamudne obresti po obrestni meri, določeni z zakonom, ki ureja
davčni postopek, od prvega dne po poteku 21 dni od predložitve obračuna DDV.
(4)
Če je davčnemu zavezancu potekel rok za plačilo drugih davkov, se presežek vrne
po poplačilu davčnega dolga.
Opomba:
določbe se uporabljajo za obračune DDV, ki se nanašajo na davčna obdobja po 31.
12. 2009.
73.a člen
(vračilo DDV v posebnih primerih)
(1)
V primeru dvoma o upravičenosti zahteve za vračilo DDV na podlagi obračuna DDV
lahko davčni organ, pred izvršitvijo vračila DDV, zahteva, da davčni zavezanec
predloži ustrezen instrument zavarovanja za zavarovanje izpolnitve obveznosti v
skladu z zakonom, ki ureja davčni postopek.
(2)
Šteje se, da je predloženi instrument zavarovanja ustrezen, če zagotavlja
izpolnitev obveznosti v višini zahtevka za vračilo.
(3)
Če davčni organ ugotovi, da zahteva za vračilo DDV ni upravičena, pa je bil DDV
že vrnjen, za vračilo neupravičeno vrnjenega DDV unovči predloženo zavarovanje.
(4)
Če davčni organ ugotovi, da je zahteva za vračilo DDV upravičena, nemudoma
sprosti zavarovanje in vrne predloženi instrument zavarovanja davčnemu
zavezancu.
2.2. Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v drugi
državi članici
74. člen
(pogoji za vračilo)
(1)
Davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji ampak v drugi državi članici (v
nadaljnjem besedilu: davčni zavezanec s sedežem v drugi državi članici), ima
pravico do vračila DDV, zaračunanega za blago, ki so mu ga dobavili, ali za
storitve, ki so jih zanj opravili drugi davčni zavezanci v Sloveniji, ali za
uvoz blaga v Slovenijo, če izpolnjuje naslednje pogoje:
a) v
obdobju vračila v Sloveniji ni imel sedeža svoje ekonomske dejavnosti ali
stalne poslovne enote, iz katere so se opravljale poslovne transakcije, ali če
ni imel takšnega sedeža ali poslovne enote ali stalnega oziroma običajnega
prebivališča;
b) v
obdobju vračila ni dobavil nobenega blaga ali opravil storitev, za katere bi se
lahko štelo, da je bilo dobavljeno ali so bile opravljene v Sloveniji, razen
naslednjih transakcij:
–
prevoznih storitev in s tem povezanih pomožnih storitev, ki so oproščene v
skladu s 13. točko 50. člena, 52., 53. členom, točkami a), b), c) in d) prvega
odstavka 54. člena, 55. členom ali 57. in 58. členom tega zakona;
–
dobave blaga in opravljanja storitev prejemniku, ki je v skladu z 2., 3. in 4.
točko prvega odstavka ter drugim odstavkom 76. člena tega zakona dolžan plačati
davek.
(2)
Davčni zavezanec s sedežem v drugi državi članici ima pravico do vračila DDV,
če se blago in storitve iz prejšnjega odstavka uporabijo za naslednje
transakcije:
–
transakcije iz točk a) in b) drugega odstavka 63. člena tega zakona;
–
transakcije, katerih prejemnik je v skladu z 2., 3. in 4. točko prvega odstavka
ter drugim odstavkom 76. člena tega zakona dolžan plačati DDV.
(3)
Davčni zavezanec s sedežem v drugi državi članici ima pravico do vračila tistih
zneskov DDV, za katere bi lahko davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji
uveljavljal odbitek DDV v skladu s tem zakonom.
(4)
Davčni zavezanec s sedežem v drugi državi članici nima pravice do vračila:
–
DDV, ki je bil v skladu s tem zakonom nepravilno zaračunan;
–
DDV za dobavo blaga, ki je oproščena ali ki se lahko oprosti v skladu s 46.
členom ali točko b) prvega odstavka 52. člena tega zakona.
(5)
Minister, pristojen za finance, določi davčni urad, ki je pristojen za
obravnavanje zahtevkov.
74.a člen
(omejitev pravice do vračila zaradi omejitve pravice do
odbitka DDV v državi članici sedeža)
(1)
Da je davčni zavezanec s sedežem v drugi državi članici upravičen do vračila
DDV v Sloveniji mora v državi članici, v kateri ima sedež, opravljati
transakcije, za katere ima pravico do odbitka DDV.
(2)
Če davčni zavezanec v državi članici sedeža opravlja transakcije, za katere ima
pravico do odbitka DDV, in transakcije, za katere nima pravice do odbitka DDV,
se v Sloveniji vrne le tak delež DDV, ki se v skladu s pravili o odbitnem
deležu v državi članici sedeža lahko pripiše transakcijam, za katere ima
pravico do odbitka DDV.
74.b člen
(zahtevek za vračilo)
(1)
»Zahtevek za vračilo« je zahtevek za vračilo DDV, ki je bil v Sloveniji
zaračunan davčnemu zavezancu s sedežem v drugi državi članici, za blago, ki so
mu ga dobavili, ali za storitve, ki so jih zanj opravili drugi davčni zavezanci
v Sloveniji, ali za uvoz blaga v Slovenijo.
(2)
Davčni zavezanec s sedežem v drugi državi članici uveljavlja vračilo DDV v
Sloveniji tako, da zahtevek za vračilo DDV vloži prek elektronskega portala v
državi članici, v kateri je pridobil identifikacijsko številko za DDV ali
davčno sklicno številko, na podlagi katere zahteva vračilo (v nadaljnjem besedilu:
vložnik).
(3)
Vložnik mora v zahtevku navesti naslednje podatke:
–
svoje ime in polni naslov;
–
svoj elektronski naslov;
–
opis svoje poslovne dejavnosti, za katero je pridobil blago in storitve;
–
obdobje vračila, za katero vlaga zahtevek;
–
izjavo, da v obdobju vračila ni opravil dobav blaga ali storitev, za katere bi
se lahko štelo, da je bilo dobavljeno ali so bile opravljene v Sloveniji, razen
transakcij iz točke b) prvega odstavka 74. člena tega zakona;
–
svojo identifikacijsko številko za DDV ali davčno sklicno številko;
–
podatke o bančnem računu, vključno s kodo enotnega standarda za zapis
transakcijskega računa (IBAN) in bančno identifikacijsko kodo (BIC).
(4)
Za vsak račun ali uvozni dokument mora poleg podatkov iz prejšnjega odstavka,
zahtevek vsebovati tudi:
–
ime in polni naslov dobavitelja;
–
identifikacijsko številko DDV dobavitelja, ki mu jo je dodelila Slovenija,
razen pri uvozu;
–
datum in številko računa ali uvoznega dokumenta;
–
davčno osnovo in znesek DDV, izražen v eurih;
–
znesek odbitnega DDV, izračunanega v skladu z drugim in tretjim odstavkom 74.
člena in drugim odstavkom 74.a člena tega zakona, izražen v eurih;
–
morebitni odbitni delež, izračunan v skladu s 74.a členom tega zakona in
izražen v odstotkih;
–
vrsto pridobljenega blaga ali storitev, označeno s predpisanimi oznakami.
(5)
Oznake za opis vrste pridobljenega blaga in storitev iz prejšnjega odstavka
predpiše minister, pristojen za finance.
74.c člen
(popravek prvotnega odbitnega deleža)
(1)
Vložnik mora popraviti znesek DDV, ki je predmet zahtevka ali ki je že
povrnjen, če je po predložitvi zahtevka za vračilo popravil prvotni odbitni
delež DDV. Popravek se vključi v zahtevek za vračilo v koledarskem letu, ki
sledi koledarskemu letu, v katerem je bil DDV zaračunan, oziroma v poseben
zahtevek, poslan prek elektronskega portala v državi članici, v kateri ima
vložnik sedež, če vložnik v tem koledarskem letu ne vloži nobenega zahtevka za
vračilo.
(2)
Pristojni davčni urad upošteva popravek predhodnega zahtevka za vračilo iz
prejšnjega odstavka s povišanjem ali znižanjem vrnjenega zneska oziroma s
samostojnim plačilom ali povračilom, če je bil vložen poseben zahtevek.
74.d člen
(obdobje vračila)
(1)
Zahtevek za vračilo se nanaša na:
a)
nakupe blaga in storitev, za katere so bili v obdobju vračila izdani računi,
pod pogojem, da je obveznost obračuna DDV nastala pred ali ob izdaji računa,
oziroma za katere je obveznost obračuna DDV nastala v obdobju vračila pod
pogojem, da je bil račun izdan pred nastankom obveznosti obračuna davka;
b)
uvoz blaga v obdobju vračila;
c)
račune ali uvozne listine, ki niso bile sestavni del prejšnjih zahtevkov za
vračilo in se nanašajo na transakcije, končane v zadevnem koledarskem letu.
(2)
Zahtevek za vračilo, ki ga vložnik vloži v državi članici, v kateri je pridobil
identifikacijsko številko za DDV ali davčno sklicno številko, na podlagi katere
zahteva vračilo, je treba v Republiki Sloveniji, kadar je država članica
vračila, predložiti najpozneje do 30. septembra po poteku koledarskega leta, v
katerem je bil DDV zaračunan. Šteje se, da je zahtevek predložen, če je vložnik
v njem navedel vse podatke iz tretjega, četrtega in petega odstavka 74. b člena
tega zakona.
(3)
Zahtevek za vračilo se lahko vloži za obdobje vračila, ki ne sme biti krajše od
treh mesecev koledarskega leta in ne daljše od koledarskega leta. Zahtevek se
lahko nanaša tudi na obdobje krajše od treh koledarskih mesecev, če to obdobje
pomeni preostanek koledarskega leta.
(4)
Če se zahtevek nanaša na obdobje vračila, krajše od enega koledarskega leta in
ne krajše od treh mesecev, znesek DDV, katerega vračilo se zahteva, ne sme biti
nižji od 400 eurov. Če se zahtevek nanaša na obdobje koledarskega leta ali na
preostanek koledarskega leta, znesek DDV, katerega vračilo se zahteva, ne sme
biti nižji od 50 eurov.
74.e člen
(rok za odločitev o zahtevku in rok za vračilo DDV)
(1)
Pristojni davčni urad v elektronski obliki nemudoma obvesti vložnika o datumu
prejema zahtevka, ki ga je prejel od države članice njegovega sedeža. O
zahtevku mora odločiti v štirih mesecih od prejema zahtevka.
(2)
Če pristojni davčni urad presodi, da nima na voljo dovolj ustreznih informacij,
na podlagi katerih bi se lahko odločil o zahtevku za vračilo, lahko v štirih
mesecih od prejema zahtevka za vračilo zahteva od vložnika ali pristojnega
organa države članice sedeža dodatne informacije v elektronski obliki. Če
dodatne informacije zahteva od druge osebe, zahtevek pošlje v elektronski
obliki le, če je ta naslovniku zahtevka na voljo. Če pristojni davčni urad
utemeljeno dvomi o veljavnosti in pravilnosti določenega zahtevka za vračilo,
lahko zahteva tudi predložitev izvirnika ali kopije računa ali uvoznega
dokumenta. Dodatne informacije mora naslovnik zahtevka po dodatnih informacijah
pristojnemu davčnemu uradu zagotoviti v enem mesecu po prejemu zahtevka.
(3)
Če pristojni davčni urad zahteva dodatne informacije v skladu s prejšnjim
odstavkom, odloči o zahtevku za vračilo v dveh mesecih od datuma, ko je prejel
zahtevane dodatne informacije, oziroma v dveh mesecih od datuma, ko naslovnik
zahtevka po dodatnih informacijah zahtevek prejme, če odgovora na svojo zahtevo
ni prejel. Rok za odločitev glede celotnega zahtevka ali dela zahtevka iz
prejšnjega odstavka je v vsakem primeru najmanj šest mesecev od datuma, ko
pristojni davčni urad prejme zahtevek za vračilo.
(4)
Če pristojni davčni urad, poleg informacij iz prejšnjega odstavka, zahteva še
druge nadaljnje informacije, odloči o zahtevku za vračilo najpozneje v osmih mesecih
od prejema zahtevka.
(5)
Obrazložitev odločbe o vračilu DDV davčnim zavezancem s sedežem v drugi državi
članici lahko vsebuje samo kratko obrazložitev zavezančeve vloge, pravno
podlago ter ob zavrnitvi ali delni zavrnitvi razlog za zavrnitev.
(5)
Če pristojni davčni urad zahtevku za vračilo ugodi, se vračilo izvede
najpozneje v 10 delovnih dneh po poteku roka iz prvega odstavka tega člena,
oziroma če je zahteval dodatne informacije, po poteku rokov iz tretjega in
četrtega odstavka tega člena. Znesek vračila se izvede na račun vložnika v Sloveniji
ali na zahtevo vložnika na njegove stroške na račun v drugo državo članico.
74.f člen
(vračilo DDV, pridobljeno z goljufijo)
(1)
Če je bilo vračilo pridobljeno z goljufijo ali na kakšen drug nepošten način,
pristojni davčni urad brez poseganja v določbe o vzajemni pomoči, za izterjavo
DDV nemudoma začne postopek povračila zneskov, ki so bili izplačani
neupravičeno, vključno z morebitnimi denarnimi kaznimi, globo ali zamudnimi
obrestmi.
(2)
Če so bile naložene denarna kazen, globa ali zamudne obresti in ta kazen, globa
ali obresti niso bile plačane, pristojni davčni urad pri naslednjih vračilih
vrne vložniku znesek DDV, zmanjšan za znesek denarne kazni, globe in zamudnih
obresti, ki tečejo od dneva vračila do dneva povračila neupravičeno plačanih
zneskov.
74.g člen
(obresti za prepozno vračilo)
(1)
Če se vračilo izvede po poteku roka iz petega odstavka 74.e člena tega zakona,
vložniku pripadajo obresti na znesek vračila.
(2)
Ne glede na prejšnji odstavek vložniku ne pripadajo obresti, če v skladu z
drugim in četrtim odstavkom 74.e člena tega zakona v predpisanem roku ne
predloži dodatnih informacij.
(3)
Obresti se obračunajo od dneva, ki sledi zadnjemu dnevu za plačilo, določenemu
v petem odstavku 74.e člena tega zakona, do dneva, ko je bilo vračilo dejansko
izvedeno, in sicer v višini, ki jo za zamudne obresti določa zakon, ki ureja
davčni postopek.
2.3. Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji
v drugi državi članici
74.h člen
(uveljavljanje vračila DDV v drugi državi članici)
(1)
Davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji, ki ima pravico do vračila DDV v drugi
državi članici, vloži zahtevek za vračilo pri pristojnem davčnem uradu v
elektronski obliki.
(2)
Zahtevek iz prejšnjega odstavka mora davčni zavezanec vložiti najpozneje do 30.
septembra po poteku koledarskega leta, v katerem je bil DDV zaračunan. Šteje
se, da je zahtevek vložen, če je davčni zavezanec v zahtevku navedel vse
podatke, ki jih zahteva država članica vračila.
(3)
Država članica vračila iz prejšnjega odstavka je država članica, v kateri je
bil davčnemu zavezancu s sedežem v Sloveniji zaračunan DDV za blago, ki so mu
ga dobavili ali za storitve, ki so jih zanj opravili drugi davčni zavezanci v
tej državi članici, ali za uvoz blaga v to državo članico.
(4)
Pristojni davčni urad po prejemu zahtevka za vračilo, vložniku nemudoma pošlje
elektronsko potrdilo o prejemu zahtevka za vračilo.
(5)
Pristojni davčni urad prejeti zahtevek za vračilo v elektronski obliki pošlje
pristojnemu organu države članice vračila, razen če vložnik zahtevka v obdobju
vračila:
– ni
davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji;
–
dobavlja le blago ali opravlja le storitve, za katere v skladu s prvim
odstavkom 42. člena, 44. členom in drugim odstavkom 49. člena tega zakona velja
oprostitev plačila DDV brez pravice do odbitka;
–
uveljavlja oprostitev plačila DDV za male davčne zavezance v skladu s prvim
odstavkom 94. člena tega zakona;
–
uveljavlja le pravico do posebne ureditve za kmete iz drugega odstavka 94.
člena, 95. in 96. člena tega zakona.
(6)
O tem, da zahtevek za vračilo ne bo poslan državi članici vračila v skladu s
prejšnjim odstavkom, pristojni davčni urad v elektronski obliki obvesti
vložnika zahtevka.
2.4. Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v tretji
državi
74.i člen
(pogoji za vračilo)
(1)
Davčni zavezanec, ki v Uniji nima sedeža svoje dejavnosti niti stalne poslovne
enote, iz katere so opravljene poslovne transakcije, niti stalnega ali
običajnega prebivališča (v nadaljnjem besedilu: davčni zavezanec s sedežem v
tretji državi), ima ob pogojih, določenih s tem zakonom, pravico do vračila
DDV, zaračunanega za blago ali storitve, ki so mu jih dobavili drugi davčni
zavezanci na ozemlju Slovenije, ali zaračunanega ob uvozu blaga v Slovenijo.
(2)
Davčni zavezanec s sedežem v tretji državi ima pravico do vračila DDV, če:
a) v
predpisanem obdobju ni opravil dobav blaga oziroma storitev, za katere se
šteje, da so bile opravljene v Sloveniji, razen:
–
prevoznih in s prevozom povezanih storitev, za katere velja oprostitev v skladu
s 13. točko 50. člena, 52. do 57. členom ali 58. členom tega zakona;
–
storitev, od katerih mora v skladu s 3. točko prvega odstavka 76. člena tega
zakona plačati DDV izključno oseba, kateri so bile storitve opravljene;
b)
se blago oziroma storitve iz prvega odstavka tega člena uporabljajo za namene:
–
transakcij iz točke a) drugega odstavka 63. člena tega zakona;
–
transakcij, ki so oproščene plačila DDV v skladu s 13. točko 50. člena, 52. do
57. členom ali 58. členom tega zakona;
–
opravljanja storitev, od katerih mora v skladu s 3. točko prvega odstavka ter
drugim odstavkom 76. člena tega zakona DDV plačati izključno oseba, kateri so
bile storitve opravljene;
c)
so izpolnjeni drugi pogoji iz 62., 63. ter 66. in 67. člena tega zakona, ki se
nanašajo na pravico do odbitka DDV.
(3)
Davčni zavezanec s sedežem v tretji državi nima pravice do vračila:
–
DDV, ki je bil v skladu s tem zakonom nepravilno zaračunan;
–
DDV za dobavo blaga, ki je oproščena ali ki se lahko oprosti v skladu s točko
b) prvega odstavka 52. člena tega zakona.
(4)
Davčni zavezanec s sedežem v tretji državi ima pravico do vračila DDV, če:
–
pri pristojnem davčnem uradu vloži zahtevek za vračilo DDV na predpisanem
obrazcu najpozneje do 30. junija po poteku koledarskega leta, v katerem je bil
DDV zaračunan;
–
zahtevku predloži izvirnike računov oziroma overjenih natisnjenih elektronskih
uvoznih carinskih deklaracij;
–
predloži potrdilo pristojnega organa države, v kateri ima sedež, da je
zavezanec za DDV v tej državi, ki ne sme biti starejše od enega leta;
– s
pisno izjavo potrdi, da v obdobju za katero prosi za vračilo DDV, ni opravil
dobave blaga oziroma storitev, ki bi se štela za dobavo, opravljeno v Sloveniji,
razen opravljanja storitev iz točke a) drugega odstavka tega člena;
– se
zaveže, da bo povrnil kateri koli neupravičeno pridobljen (vrnjen) znesek DDV.
(5)
Davčni zavezanec s sedežem v tretji državi lahko predloži zahtevek za vračilo:
– za
obdobje, ki je krajše od enega koledarskega leta in ne krajše od šestih
mesecev, vendar znesek DDV, katerega vračilo se zahteva, ne sme biti nižji od
400 eurov;
– za
obdobje koledarskega leta ali na preostanek koledarskega leta. Ta zahtevek se
lahko nanaša tudi na račune ali uvozne dokumente, ki niso bili sestavni del prejšnjih
zahtevkov, in se nanašajo na transakcije, končane v tekočem koledarskem letu,
vendar znesek DDV, katerega vračilo se zahteva, ne sme biti nižji od 50 eurov.
(6)
Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v tretji državi se prizna samo, če je
zagotovljena vzajemnost.
(7)
Davčni organ mora o zahtevku odločiti v osmih mesecih od vložitve zahtevka.
Obrazložitev odločbe o vračilu DDV davčnim zavezancem s sedežem v tretji državi
lahko vsebuje samo kratko obrazložitev zavezančeve vloge, pravno podlago, ter
ob zavrnitvi ali delni zavrnitvi razlog za zavrnitev.
(8)
Če pristojni davčni urad zahtevku za vračilo ugodi, se vračilo izvede
najpozneje v 10 delovnih dneh po poteku roka iz prejšnjega odstavka na račun
vložnika v Sloveniji ali, na zahtevo vložnika na njegove stroške, na račun v
tujino.
(9)
Minister, pristojen za finance, predpiše obliko in vsebino zahtevka za vračilo
ter določi davčni urad, ki je pristojen za obravnavanja zahtevkov.
75. člen
(vračilo DDV v potniškem prometu)
(1)
Pri dobavi blaga iz b) točke prvega odstavka 52. člena tega zakona, ki se
prenaša v osebni prtljagi potnikov, se oprostitev uveljavlja na način vračila
DDV in velja le, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
a)
potnik nima prebivališča v Uniji,
b)
blago je izneseno iz Unije pred potekom tretjega meseca, ki sledi mesecu, v
katerem se opravi dobava in
c)
skupna vrednost dobavljenega blaga, z DDV, je višja od 50 eurov.
(2)
Za namene prvega odstavka tega člena potnik, ki nima prebivališča v Uniji,
pomeni potnika, čigar stalno ali običajno prebivališče ni v Uniji. »Stalno ali
običajno prebivališče« pomeni kraj, ki je kot tak naveden v potnem listu,
osebni izkaznici ali v drugem identifikacijskem dokumentu, ki ga kot veljavnega
priznava Slovenija.
(3)
Pravica do vračila DDV po tem členu se ne nanaša na mineralna olja, alkohol in
alkoholne pijače ter na tobačne izdelke.
(4)
Minister, pristojen za finance, predpiše način vračila, vsebino zahtevka za
vračilo, obveznosti prodajalca pri vračilu DDV ter način in pogoje za povrnitev
vrnjenega DDV prodajalcu.
X. OBVEZNOSTI DAVČNIH ZAVEZANCEV IN DOLOČENIH OSEB, KI
NISO DAVČNI ZAVEZANCI
1. Obveznost plačila
76. člen
(osebe, ki morajo plačati DDV)
(1)
DDV mora plačati:
1.
vsak davčni zavezanec, ki opravi obdavčljivo dobavo blaga ali storitev, razen v
primerih, v katerih je v skladu s tem členom DDV dolžna plačati druga oseba;
2.
vsaka oseba, identificirana za DDV v Sloveniji, kateri je dobavljeno blago pod
pogoji iz 22. člena tega zakona, če to dobavo opravi davčni zavezanec, ki nima
sedeža v Sloveniji;
3.
vsak davčni zavezanec ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, je pa
identificirana za namene DDV, katerima se opravijo storitve iz prvega odstavka
25. člena tega zakona, če te storitve opravi davčni zavezanec, ki nima sedeža v
Sloveniji;
4.
oseba, kateri se opravi dobava blaga, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
–
obdavčljiva transakcija je dobava blaga, opravljena pod pogoji iz drugega
odstavka 48. člena tega zakona,
–
oseba, kateri se opravi dobava, je drug davčni zavezanec ali pravna oseba, ki
ni davčni zavezanec, ki sta identificirana za DDV v Sloveniji in
–
račun, ki ga izda davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, je izdan v
skladu s tem zakonom.
5.
vsaka oseba, ki opravi obdavčljivo pridobitev blaga znotraj Unije;
6.
pri uvozu blaga carinski dolžnik, določen v skladu s carinskimi predpisi
oziroma prejemnik blaga;
7.
oseba, ki povzroči, da se za blago zaključijo postopki ali možnosti iz 57. in
58. člena tega zakona;
8.
davčni zavezanec iz 76.b člena tega zakona;
9.
vsaka oseba, ki na računu izkaže DDV.
(2)
Če je v skladu s 1. do 5. točko prvega odstavka tega člena plačnik DDV davčni
zavezanec, ki v Sloveniji nima sedeža, ima pa sedež v drugi državi članici,
lahko ta davčni zavezanec imenuje davčnega zastopnika kot osebo, ki mora
plačati DDV. Če je v skladu s 1. do 5. točko prvega odstavka tega člena plačnik
DDV davčni zavezanec, ki v Sloveniji nima sedeža, ima pa sedež v tretji državi
ali na tretjem ozemlju, mora tak davčni zavezanec imenovati davčnega zastopnika
kot osebo, ki mora plačati DDV, razen v primeru, ko tak davčni zavezanec
uporablja posebno ureditev za davčne zavezance, ki nimajo sedeža znotraj Unije,
in opravljajo elektronske storitve osebam, ki niso davčni zavezanci.
(3)
Če davčni zavezanec, ki v Sloveniji nima sedeža, ne plača DDV v skladu s prvim
odstavkom tega člena, plača DDV prejemnik blaga oziroma storitev.
(4)
Za namene uporabe tega člena se davčni zavezanec, ki ima stalno poslovno enoto
v Sloveniji, šteje za davčnega zavezanca, ki v Sloveniji nima sedeža, če so
izpolnjeni naslednji pogoji:
a)
davčni zavezanec opravlja obdavčljivo dobavo blaga ali storitev na ozemlju
Slovenije;
b)
poslovna enota, ki jo ima davčni zavezanec na ozemlju Slovenije, ne sodeluje
pri dobavi tega blaga ali opravljanju teh storitev.
76.a člen
(prejemniki blaga ali storitev kot plačniki DDV)
DDV
mora plačati davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji,
kateremu se opravijo naslednje dobave:
a)
gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in
rušenjem v zvezi z nepremičninami;
b)
posredovanje osebja, vključenega v dejavnosti iz prejšnje točke;
c)
dobava nepremičnin iz 7. in 8. točke 44. člena tega zakona, če se je dobavitelj
odločil za obdavčenje v skladu s 45. členom tega zakona;
d)
dobava odpadkov, ostankov in rabljenega materiala ter storitev iz Priloge III a
tega zakona in
e)
prenos pravic do emisije toplogrednih plinov, kakor so opredeljene v zakonu, ki
ureja varstvo okolja.
76.b člen
(solidarna odgovornost za plačilo DDV)
(1)
Vsak davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, je solidarno
odgovoren za plačilo DDV, če iz objektivnih okoliščin izhaja, da je vedel
oziroma bi moral vedeti, da sodeluje pri transakcijah, katerih namen je
izogibanje plačilu DDV.
(2)
Če davčni organ ugotovi, da je dobava blaga ali storitev sestavni del
transakcij, katerih namen je izogibanje plačilu DDV, davčnega zavezanca, ki
sodeluje v teh transakcijah, obvesti o obstoju teh okoliščin in njegovi
solidarni odgovornosti za plačilo DDV, če bo še naprej udeležen v takih
transakcijah. Od dneva prejema obvestila davčnega organa se šteje, da je davčni
zavezanec vedel, da z nakupom sodeluje pri transakcijah, katerih namen je
izogibanje plačilu DDV.
(3)
Ne glede na določbe zakona, ki ureja varovanje podatkov, ki so davčna tajnost,
davčni organ davčnemu zavezancu, kateremu je opravljena dobava, na njegovo
zahtevo posreduje informacijo o tem ali je njegov dobavitelj predložil obračun
DDV.
77. člen
(plačilo DDV v državni proračun)
(1)
Davčni zavezanec mora plačati DDV v državni proračun najpozneje v roku, v
katerem mora predložiti obračun DDV iz 88. člena tega zakona.
(2)
Ne glede na prvi odstavek tega člena mora davčni zavezanec v primerih iz tretjega
odstavka 88. člena tega zakona plačati DDV najpozneje zadnji delovni dan naslednjega
meseca po poteku davčnega obdobja, v primerih iz 88.a člena tega zakona pa
v 8 dneh po poteku roka za predložitev obračuna DDV.
(3)
V roku iz prvega odstavka tega člena mora plačati DDV tudi:
a)
vsaka oseba iz 2. do 4. točke prvega odstavka ter drugega in tretjega odstavka
76. člena tega zakona;
b)
pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, za pridobitve blaga znotraj Unije iz 2.
a) točke prvega odstavka 3. člena tega zakona.
(4)
V roku iz prvega odstavka tega člena mora plačati DDV tudi:
–
oseba, ki je identificirana za namene DDV in pridobi novo prevozno sredstvo
znotraj Unije iz 2. b) točke prvega odstavka 3. člena tega zakona;
–
oseba, ki pridobi trošarinske izdelke znotraj Unije iz 2. c) točke prvega
odstavka 3. člena tega zakona.
(5)
Oseba, ki ni identificirana za namene DDV in pridobi novo prevozno sredstvo, plača
DDV na podlagi odločbe davčnega organa.
(6)
Pri uvozu blaga se DDV plačuje, kot da bi bil uvozna dajatev, razen v primerih,
ko davčni zavezanec na podlagi dovoljenja davčnega organa izkaže obveznost iz
naslova DDV od uvoza v obračunu DDV.
(7)
Davčni organ lahko izda dovoljenje iz prejšnjega odstavka davčnemu zavezancu,
ki v skladu s carinskimi predpisi vlaga carinske deklaracije v drugi državi
članici, za blago, ki se nahaja v Sloveniji.
77.a člen
(posebni primeri predložitve instrumenta zavarovanja
izpolnitve DDV)
(1)
Če davčni organ dvomi o upravičenosti dodelitve identifikacijske številke za
DDV lahko od davčnega zavezanca, ki zahteva, da se mu dodeli identifikacijska
številka za DDV oziroma kadar koli po dodelitvi te številke, zahteva predložitev
instrumenta zavarovanja izpolnitve davčne obveznosti iz naslova DDV, v skladu z
zakonom, ki ureja davčni postopek. Davčni organ lahko zahteva predložitev
instrumenta zavarovanja največ za obdobje 12 mesecev. Če davčni zavezanec ne
ravna v skladu s sklepom o zavarovanju, lahko davčni organ zavrne dodelitev
identifikacijske številke za DDV, oziroma če je ta številka že izdana, po
uradni dolžnosti odloči o prenehanju identifikacije za namene DDV.
(2)
Pritožba zoper odločbo iz prejšnjega odstavka ne zadrži njene izvršitve.
(3)
Davčni organ lahko od davčnega zavezanca, ki opravi pridobitev prevoznega
sredstva iz druge države članice, pred vpisom motornega vozila v evidenco
davčnega organa, zahteva zavarovanje izpolnitve DDV obveznosti iz naslova
pridobitve prevoznega sredstva.
2. Identifikacija
78. člen
(obveznost prijavljanja)
(1)
Vsaka oseba mora davčnemu organu prijaviti kdaj začne opravljati dejavnost kot
davčni zavezanec, in pristojnemu davčnemu uradu predložiti zahtevek za izdajo
identifikacijske številke za DDV. Davčni zavezanec mora davčnemu organu
prijaviti tudi vsakršno spremembo v zvezi z dejavnostjo in prenehanje
opravljanja dejavnosti.
(2)
Obveznost predložitve zahtevka za izdajo identifikacijske številke za DDV iz
prejšnjega odstavka se ne nanaša na:
a)
davčnega zavezanca iz prvega odstavka 94. člena tega zakona, ki utemeljeno
pričakuje, da v obdobju 12 mesecev ne bo dosegel oziroma presegel prometa v
znesku 25.000 eurov;
b)
davčnega zavezanca iz drugega odstavka 94. člena tega zakona;
c)
davčnega zavezanca, ki na ozemlju Slovenije opravlja le oproščene dobave blaga
in storitev, od katerih se DDV ne sme odbiti.
(3)
Ne glede na prvi odstavek tega člena, mora vsak davčni zavezanec ali pravna oseba,
ki ni davčni zavezanec in opravlja pridobitve blaga znotraj Unije, ki v skladu
z a) in d) točko prvega odstavka 4. člena tega zakona niso predmet DDV,
davčnemu organu prijaviti, da take pridobitve opravlja, če pogoji iz navedenega
člena, ki določajo, da te transakcije niso predmet DDV, niso več izpolnjeni, in
pristojnemu davčnemu uradu predložiti zahtevek za izdajo identifikacijske
številke za DDV.
(4)
Ne glede na drugi odstavek tega člena mora vsak davčni zavezanec, ki ima sedež
v Sloveniji in opravlja storitve na ozemlju druge države članice, za katere je
plačnik DDV v skladu s 196. členom Direktive Sveta 2006/112/ES izključno
prejemnik storitev in vsak davčni zavezanec, za katerega se na ozemlju
Republike Slovenije opravijo storitve, za katere je v skladu s 3. točko prvega
odstavka 76. člena dolžan plačati DDV, predložiti pristojnemu davčnemu organu
zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV.
(5)
Davčni zavezanec ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, mora predložiti
prijavo oziroma zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV v
elektronski obliki.
(6)
Vsebino in natančnejše pogoje za predložitev zahtevka za izdajo
identifikacijske številke za DDV predpiše minister, pristojen za finance.
78.a člen
(obveznost prijavljanja pričetka in prenehanja
opravljanja dobav blaga in storitev po 76.a členu zakona)
(1)
Davčni zavezanec, ki opravlja dobave blaga ali storitev, za katere je prejemnik
plačnik DDV v skladu s 76.a členom tega zakona, mora v roku 30 dni od prve
dobave obvestiti davčni organ o začetku opravljanja teh dobav.
(2)
Davčni zavezanec, ki preneha opravljati dobave blaga ali storitev, za katere je
prejemnik plačnik DDV v skladu s 76.ačlenom tega zakona, mora o tem obvestiti
davčni organ.
(3)
Če davčni zavezanec iz prejšnjega odstavka ponovno začne opravljati take
dobave, mora v roku iz prvega odstavka tega člena ponovno obvestiti davčni
organ o začetku opravljanja teh dobav.
79. člen
(identifikacijska številka za DDV)
(1)
Davčni organ mora s posamično identifikacijsko številko za DDV identificirati
naslednje osebe:
a)
vsakega davčnega zavezanca, razen davčnih zavezancev iz tretjega odstavka 5.
člena tega zakona, ki na ozemlju Slovenije opravlja dobave blaga ali storitev,
od katerih se DDV lahko odbije, razen davčnega zavezanca, ki dobavlja blago ali
opravlja storitve, za katere je, v skladu z 2. do 4. točko prvega odstavka 76.
člena tega zakona, plačnik DDV izključno kupec oziroma naročnik ali oseba, kateri
je blago ali so storitve namenjene;
b)
vsakega davčnega zavezanca ali pravno osebo, ki ni davčni zavezanec, ki opravi
pridobitev blaga, ki je predmet DDV v skladu z 2. točko prvega odstavka 3.
člena tega zakona, in vsakega davčnega zavezanca ali pravno osebo, ki ni davčni
zavezanec, ki se v skladu s tretjim odstavkom 4. člena tega zakona odloči, da
so njegove pridobitve znotraj Unije predmet DDV;
c) vsakega
davčnega zavezanca, ki na ozemlju Slovenije opravi pridobitev blaga znotraj
Unije za namene transakcij v zvezi z dejavnostmi iz drugega odstavka 5. člena
tega zakona, ki jih je opravil zunaj ozemlja Slovenije;
d)
vsakega davčnega zavezanca, ki v Sloveniji prejme storitve, za katere je dolžan
plačati DDV v skladu s 3. točko prvega odstavka 76. člena tega zakona;
e)
vsakega davčnega zavezanca, ki ima sedež v Sloveniji in opravlja storitve na
ozemlju druge države članice, za katere je plačnik DDV v skladu s 196. členom
Direktive Sveta 2006/112/ES izključno prejemnik storitev.
(2)
Identifikacijska številka za DDV je davčna številka s predpono SI.
80. člen
(prenehanje identifikacije za namene DDV)
(1)
O prenehanju identifikacije za namene DDV davčni organ odloči po prejemu
zahtevka davčnega zavezanca ali pravne osebe, ki ni davčni zavezanec, za
prenehanje identifikacije za namene DDV oziroma po uradni dolžnosti, če
ugotovi, da ne obstajajo več razlogi za identifikacijo za namene DDV.
(2)
Če davčni organ ugotovi, da obstaja sum zlorabe identifikacije za namene DDV
oziroma če ugotovi, da je davčni zavezanec identifikacijo za namene DDV
uporabljal tako, da je drugim davčnim zavezancem neupravičeno omogočal odbitek
DDV, lahko odloči o prenehanju identifikacije za namene DDV.
(3)
Pritožba zoper odločbo o prenehanju identifikacije za namene DDV ne zadrži
njene izvršitve.
3. Izdaja računov
81. člen
(obveznost izdajanja računov)
(1)
Vsak davčni zavezanec mora zagotoviti, da je izdan račun za:
1.
dobave blaga ali storitev, ki jih je opravil drugemu davčnemu zavezancu ali
pravni osebi, ki ni davčni zavezanec;
2.
dobave blaga iz tretjega in četrtega odstavka 20. člena tega zakona;
3.
dobave blaga, opravljene pod pogoji iz 46. člena tega zakona;
4.
vsako predplačilo, ki ga prejme, preden je opravljena katera od dobav blaga iz
1., 2. in 3. točke tega odstavka;
5.
vsako predplačilo, ki ga prejme od drugega davčnega zavezanca ali pravne osebe,
ki ni davčni zavezanec, preden so storitve dokončane;
6.
druge dobave blaga in storitev, ki jih je opravil na ozemlju Slovenije.
(2)
Račun iz prvega odstavka tega člena izda davčni zavezanec, lahko pa ga izda
tudi kupec blaga ali naročnik storitev ali tretja oseba v imenu in za račun
davčnega zavezanca pod pogoji, ki jih predpiše minister, pristojen za finance.
(3)
Davčni zavezanec, ki na ozemlju Slovenije opravi več posameznih dobav blaga ali
storitev, lahko izda skupni račun pod pogoji, ki jih predpiše minister,
pristojen za finance.
(4)
Kot račun se šteje tudi vsak dokument oziroma sporočilo, ki spreminja prvotni
račun in se nanj nedvoumno nanaša.
82. člen
(obvezni podatki na računu)
Davčni
zavezanec, ki izda račun v skladu z 81. členom tega zakona, mora na računu
navesti naslednje podatke:
1.
datum izdaje računa;
2.
zaporedno številko, ki omogoča identifikacijo računa;
3.
identifikacijsko številko za DDV, pod katero je davčni zavezanec dobavil blago
ali storitev;
4.
identifikacijsko številko za DDV kupca oziroma naročnika, pod katero je kupec
ali naročnik prejel dobavo blaga ali storitev, za katero je dolžan plačati DDV,
ali je prejel dobavo blaga v skladu s 46. členom tega zakona;
5.
ime in naslov davčnega zavezanca in njegovega kupca ali naročnika;
6.
količino in vrsto dobavljenega blaga oziroma obseg in vrsto opravljenih
storitev;
7.
datum, ko je bila opravljena dobava blaga, ali datum, ko je bila storitev
opravljena oziroma končana, ali datum, ko je bilo opravljeno predplačilo iz 4.
in 5. točke prvega odstavka 81. člena tega zakona, če se ta datum lahko določi
in je različen od datuma izdaje računa;
8.
davčno osnovo, od katere se obračuna DDV po posamezni stopnji oziroma na katero
se nanaša oprostitev, ceno na enoto brez DDV ter kakršnakoli znižanja cen in
popuste, ki niso vključeni v ceno na enoto;
9.
stopnjo DDV;
10.
znesek DDV, razen v primerih, kjer se uporablja posebna ureditev, za katero ta
zakon ta podatek izključuje;
11.
v primeru oprostitve DDV ali, če je plačnik DDV kupec ali naročnik, veljavno
določbo Direktive Sveta 2006/112/ES ali ustrezni člen tega zakona ali drugo
sklicevanje, ki kaže na to, da je dobava blaga ali storitev oproščena DDV ali
predmet obrnjene davčne obveznosti;
12.
v primeru dobave novega prevoznega sredstva, opravljene v skladu s pogoji iz 1.
in 2. točke 46. člena tega zakona, značilnosti, kot so opredeljene v tretjem
odstavku 3. člena tega zakona;
13.
v primeru uporabe posebne ureditve za potovalne agencije, sklicevanje na
veljavno določbo Direktive Sveta 2006/112/ES ali ustrezni člen tega zakona ali
drugo sklicevanje, ki kaže na to, da je bila uporabljena posebna ureditev;
14.
v primeru uporabe ene od posebnih ureditev za rabljeno blago, umetniške
predmete, zbirke ali starine, sklicevanje na veljavno določbo Direktive Sveta
2006/112/ES ali ustrezni člen tega zakona ali drugo sklicevanje, ki kaže na to,
da je bila uporabljena posebna ureditev;
15.
če je oseba, ki je dolžna plačati DDV, davčni zastopnik za namene drugega
odstavka 76. člena tega zakona, identifikacijsko številko za DDV davčnega
zastopnika, skupaj z njegovim imenom in naslovom.
83. člen
(poenostavljeni računi)
(1)
Davčni zavezanec, ki izda račun za opravljeno dobavo blaga ali storitev na
ozemlju Slovenije in izda račun v skladu s 6. točko prvega odstavka 81. člena
tega zakona, mora na računu navesti naslednje podatke:
1.
datum izdaje;
2.
zaporedno številko, ki omogoča identifikacijo računa;
3.
ime in naslov davčnega zavezanca in identifikacijsko številko za DDV, pod
katero je opravil dobavo blaga ali storitev;
4.
količino in vrsto dobavljenega blaga oziroma obseg in vrsto opravljenih
storitev;
5.
prodajno vrednost blaga oziroma storitve z vključenim DDV ter
6.
znesek vračunanega DDV.
(2)
Če davčni zavezanec opravlja dobavo blaga ali storitev po različnih davčnih
stopnjah, mora prodajno vrednost z vključenim DDV izkazati ločeno po davčnih
stopnjah in izkazati ločeno tudi vrednost DDV.
(3)
Če davčni zavezanec opravi dobavo blaga oziroma storitev, za katero je
predpisana oprostitev plačila DDV, se mora na računu sklicevati na veljavno
določbo Direktive Sveta 2006/112/ES, ustrezni člen tega zakona ali drug sklic,
ki kaže na to, da je dobava blaga ali storitev oproščena plačila DDV.
(4)
Ne glede na prvi odstavek tega člena, lahko prejemnik blaga oziroma storitev,
ki ni zavezanec za DDV, zahteva, da mu davčni zavezanec izda račun v skladu z
82. členom tega zakona, če prejemnik potrebuje tak račun zaradi uveljavljanja
ugodnosti v skladu s tem zakonom (na primer po 54. členu tega zakona).
84. člen
(posebne določbe)
(1)
Znesek na računu je lahko izkazan v katerikoli valuti, s tem da mora biti
znesek DDV, ki ga je treba plačati, izražen v eurih.
(2)
Račun se lahko izda v papirni obliki, lahko pa tudi v elektronski obliki, če s
tem soglaša kupec oziroma naročnik in če je zajamčena pristnost izvora in
celovitost vsebine.
(3)
Račun se lahko izda v elektronski obliki v skladu s predpisi, ki določajo
elektronsko poslovanje, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
–
zagotovljena mora biti avtentičnost izvirnika računa, tako da prejemnik računa
lahko ugotovi, da je tak račun resnično poslal izdajatelj računa;
– iz
elektronskega sporočila morata biti razvidna čas in kraj odpošiljanja in
prejema računa;
–
zagotovljena mora biti integriteta računa, tako da uporabljena tehnologija in
postopki v zadostni meri onemogočajo spremembo podatkov na računu.
(4)
Ne glede na prejšnji odstavek se račun za namene DDV lahko pošlje ali je dan na
razpolago na elektronski način z elektronsko izmenjavo podatkov (EDI), če je
zajamčena avtentičnost izvora in integriteta vsebine.
(5)
Davčni zavezanec, ki istemu prejemniku na elektronski način pošlje ali da na
razpolago sveženj z več računi, lahko podatke, ki so skupni posameznim računom,
navede samo enkrat, če so za vsak račun dostopne vse informacije.
(6)
Minister, pristojen za finance, lahko določi izjeme od obveznosti izdajanja
računov, če se podatki o prodaji blaga oziroma storitev lahko zagotovijo na
drug način in ni ogrožen nadzor nad izvajanjem tega zakona.
4. Knjigovodstvo
85. člen
(splošne obveznosti)
(1)
Vsak davčni zavezanec mora v svojem knjigovodstvu zagotoviti dovolj podrobne
podatke, da omogočijo pravilno in pravočasno obračunavanje DDV in nadzor
davčnega organa nad obračunavanjem in plačevanjem DDV.
(2)
Vsak davčni zavezanec mora voditi evidenco o blagu, ki ga je odposlal ali
odpeljal, sam ali druga oseba za njegov račun, z ozemlja Slovenije v drugo
državo članico, za namene transakcij iz točk f), g) in h) drugega odstavka 9.
člena tega zakona.
(3)
Vsak davčni zavezanec mora v svojem knjigovodstvu zagotoviti dovolj podrobne
podatke, da omogočijo identifikacijo blaga, ki mu ga odpošlje iz druge države
članice davčni zavezanec, identificiran za DDV v tej drugi državi članici, ali
druga oseba za njegov račun, v zvezi s katerim je bila opravljena cenitev ali
delo na tem blagu.
86. člen
(posebne obveznosti v zvezi s hrambo računov)
(1)
Vsak davčni zavezanec mora zagotoviti hrambo kopij računov, ki jih izda sam,
ali njegov kupec ali naročnik ali tretja oseba v njegovem imenu in za njegov
račun, ter vseh računov, ki jih je prejel.
(2)
Če se davčni zavezanec, ki ima sedež na ozemlju Slovenije odloči, da kopije
računov, ki jih je izdal, in račune, ki jih je prejel, hrani zunaj ozemlja
Slovenije, mora predhodno o tem obvestiti davčni organ.
(3)
Davčni zavezanec lahko račune hrani tudi v elektronski obliki, če je davčnemu
organu zagotovljen dostop do tako shranjenih podatkov, in če so izpolnjeni
naslednji pogoji:
–
podatki, vsebovani v elektronskem dokumentu ali zapisu, so dosegljivi in
primerni za poznejšo uporabo,
–
podatki so shranjeni v obliki, v kateri so bili oblikovani, poslani ali
prejeti,
– iz
shranjenega elektronskega sporočila je mogoče ugotoviti, od kod izvira, komu je
bilo poslano ter čas in kraj njegovega pošiljanja ali prejema, in
–
uporabljena tehnologija in postopki v zadostni meri onemogočajo spremembo ali
izbris podatkov, oziroma obstaja zanesljivo jamstvo glede nespremenljivosti
podatkov oziroma sporočil.
(4)
V celotnem obdobju hrambe mora davčni zavezanec zagotoviti pristnost izvora in
celovitost vsebine hranjenih računov, kakor tudi njihovo čitljivost. Podatkov
na računih iz tretjega in četrtega odstavka 84. člena tega zakona ni dovoljeno
spreminjati in morajo ostati čitljivi v celotnem obdobju hrambe.
(5)
Davčni zavezanec mora zagotoviti hrambo računov, ki se nanašajo na dobave blaga
ali storitev na ozemlju Slovenije, ter računov, ki jih prejmejo od davčnih
zavezancev, ki imajo sedež na ozemlju Slovenije, najmanj 10 let po poteku leta,
na katero se računi nanašajo.
(6)
Ne glede na peti odstavek tega člena, mora davčni zavezanec zagotoviti hrambo
računov, ki se nanašajo na nepremičnine, najmanj 20 let po poteku leta, na
katero se nanašajo.
(7)
Določbe tega člena se nanašajo tudi na račune, ki jih davčni zavezanec prejme
od oseb iz prvega in drugega odstavka 94. člena tega zakona.
5. Obračun DDV
87. člen
(vsebina obračuna)
(1)
Vsak davčni zavezanec mora davčnemu organu predložiti obračun DDV, ki mora
vsebovati vse podatke, potrebne za izračun davka, za katerega je nastala
obveznost obračuna, in za odbitke, kakor tudi skupno vrednost transakcij v
zvezi z obračunanim davkom in opravljenimi odbitki ter vrednost vseh oproščenih
transakcij.
(2)
Poleg podatkov iz prvega odstavka tega člena mora davčni zavezanec v obračun
DDV za posamično davčno obdobje izkazati še naslednje podatke:
a)
skupno vrednost dobav blaga, brez DDV, iz 46. člena tega zakona, za katere je
nastala obveznost obračuna DDV v tem davčnem obdobju;
b)
skupno vrednost dobav blaga, brez DDV, iz tretjega, četrtega in desetega odstavka
20. člena tega zakona, opravljenih na ozemlju druge države članice, za katere
je nastala obveznost obračuna DDV v tem davčnem obdobju, če se blago odpošlje
ali odpelje iz Slovenije;
c)
skupno vrednost pridobitev blaga znotraj Unije ali transakcij, ki se tako
obravnavajo, brez DDV, iz 12. in 13. člena tega zakona, ki so bile opravljene v
Sloveniji in za katere je v tem davčnem obdobju nastala obveznost obračuna DDV;
d)
skupno vrednost dobav blaga, brez DDV, iz tretjega, četrtega in desetega
odstavka 20. člena tega zakona, ki so bile opravljene v Sloveniji in za katere
je v tem davčnem obdobju nastala obveznost obračuna DDV, če se blago odpošlje
ali odpelje iz druge države članice;
e)
skupno vrednost dobav blaga, brez DDV, opravljenih v Sloveniji, za katere je
plačnik DDV davčni zavezanec v skladu s 4. točko prvega odstavka 76. člena tega
zakona in za katere je nastala obveznost obračuna DDV v tem davčnem obdobju;
f)
skupno vrednost opravljenih storitev, brez DDV iz prvega odstavka 25. člena
tega zakona, za katere je nastala obveznost obračuna DDV v tem davčnem obdobju;
g)
skupno vrednost opravljenih dobav blaga in storitev, za katere je prejemnik
plačnik DDV v skladu s 76.a členom tega zakona.
88. člen
(predložitev obračuna DDV)
(1)
Če ni s tem zakonom drugače določeno, mora davčni zavezanec obračun DDV
predložiti davčnemu organu do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po
poteku davčnega obdobja.
(2)
Davčni zavezanec mora predložiti obračun DDV ne glede na to, ali je za davčno
obdobje, za katero predloži obračun, dolžan plačati DDV.
(3)
Davčni zavezanec, ki opravlja transakcije znotraj Unije, in je dolžan
predložiti rekapitulacijsko poročilo iz 90. člena tega zakona, mora predložiti
obračun DDV do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
(4)
V roku iz prvega odstavka tega člena mora obračun DDV predložiti tudi:
a)
oseba, ki mora v skladu z 2. do 4. točko prvega odstavka, drugim in tretjim
odstavkom 76. člena tega zakona plačati DDV namesto davčnega zavezanca, ki nima
sedeža v Sloveniji;
b)
pravna oseba, ki ni davčni zavezanec in mora plačati DDV za pridobitve blaga
znotraj Unije iz točke 2. a) prvega odstavka 3. člena tega zakona;
c)
oseba, ki je identificirana za namene DDV, in pridobi novo prevozno sredstvo
znotraj Unije iz točke 2. b) prvega odstavka 3. člena tega zakona;
d)
oseba, ki pridobi trošarinske izdelke znotraj Unije iz točke 2.c) prvega
odstavka 3. člena tega zakona.
(5)
V primeru prenehanja identifikacije za namene DDV je davčni zavezanec dolžan
predložiti obračun DDV do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku
meseca, v katerem je prenehala identifikacija za namene DDV.
(6)
Davčni zavezanec, ki mu preneha status podjetnika ali zasebnika z dnem začetka
postopka osebnega stečaja, mora predložiti obračun DDV na način in v roku iz
drugega stavka sedmega odstavka tega člena.
(7)
Davčni zavezanec, nad katerim je bil začet postopek prisilne poravnave oziroma
postopek likvidacije, mora predložiti obračun DDV davčnemu organu v 20 dneh po
poteku davčnega obdobja. Davčni zavezanec, nad katerim je bil začet stečajni
postopek, je dolžan predložiti obračun DDV davčnemu organu najpozneje v 60 dneh
po poteku davčnega obdobja.
(8)
Ob končanju postopka likvidacije oziroma stečajnega postopka mora davčni
zavezanec predložiti obračun DDV na dan poteka davčnega obdobja.
(9)
V primeru smrti davčnega zavezanca mora pooblaščenec za zastopanje ali pravni
naslednik davčnega zavezanca ali skrbnik njegovega premoženja, kot je določen v
skladu z zakonom, ki ureja davčni postopek, obračun DDV predložiti davčnemu
organu v 60 dneh po smrti davčnega zavezanca.
(10)
Davčni zavezanec, ki prvič predlaga obračun DDV, mora obračunu priložiti tudi
seznam prejetih in izdanih računov, ki so bili podlaga za sestavo obračuna DDV.
(11)
Davčni zavezanec mora obračun DDV predložiti v elektronski obliki.
88.a člen
(rok predložitve obračuna DDV na podlagi odločitve
davčnega organa)
(1)
Davčni zavezanec mora predložiti obračun DDV za davčno obdobje in v roku, ki ga
s sklepom določi davčni organ, če v inšpekcijskem nadzoru ugotovi, da obstaja
utemeljen sum, da obračunani DDV od določene dobave ne bo plačan. Ta rok ne sme
biti krajši od 2 dni od dneva, ko je davčni organ vročil sklep zavezancu.
(2)
Pritožba zoper sklep iz prejšnjega odstavka ne zadrži njegove izvršitve.
(3)
Davčni zavezanec, kateremu je davčni organ s sklepom iz prvega odstavka tega
člena naložil krajše davčno obdobje, kot je določeno v 89. členu tega zakona,
mora v roku iz prvega odstavka 88. člena tega zakona predložiti obračun DDV za
preostanek davčnega obdobja.
89. člen
(davčno obdobje)
(1)
Če ni s tem zakonom drugače določeno, je davčno obdobje koledarski mesec.
(2)
Za davčnega zavezanca, ki je v preteklem koledarskem letu dosegel obdavčljiv
promet blaga oziroma storitev v vrednosti do vključno 210.000 eurov, je davčno
obdobje koledarsko trimesečje, razen če opravlja transakcije znotraj Unije in
je dolžan predložiti rekapitulacijsko poročilo iz 90. člena tega zakona.
(3)
Za davčnega zavezanca, ki pridobi identifikacijsko številko za DDV je, ne glede
na vrednost pričakovanega prometa, prvih 12 mesecev davčno obdobje koledarski
mesec.
(4)
Za davčnega zavezanca, ki nima sedeža v Sloveniji, in za osebe iz četrtega
odstavka 88. člena tega zakona je davčno obdobje koledarski mesec.
(5)
Za davčnega zavezanca nad katerim se začne postopek prisilne poravnave,
postopek likvidacije ali stečajni postopek, se davčno obdobje konča na dan pred
začetkom postopka prisilne poravnave, postopka likvidacije ali stečajnega
postopka.
(6)
Ob končanju postopka likvidacije se davčno obdobje konča na dan pred sprejetjem
sklepa o razdelitvi premoženja oziroma na dan pred sprejetjem sklepa o končanju
postopka prisilne likvidacije.
(7)
Ob končanju stečajnega postopka se davčno obdobje konča na dan pred sprejetjem
sklepa o končanju stečajnega postopka.
(8)
V primeru smrti davčnega zavezanca se davčno obdobje konča z dnem smrti
davčnega zavezanca. Če se opravljanje dejavnosti po smrti davčnega zavezanca
nadaljuje, se davčno obdobje konča z dnem prenehanja opravljanja dejavnosti
tega davčnega zavezanca.
(9) Promet
blaga oziroma storitev iz drugega odstavka tega člena je promet, ki je izkazan
v obračunih DDV za preteklo koledarsko leto.
6. Rekapitulacijsko poročilo
90. člen
(obveznost predložitve rekapitulacijskega poročila)
(1)
Vsak davčni zavezanec, identificiran za DDV, mora davčnemu organu predložiti
rekapitulacijsko poročilo o:
a)
pridobiteljih blaga, identificiranih za DDV, katerim je dobavil blago pod
pogoji iz 1. in 4. točke 46. člena tega zakona;
b)
osebah, identificiranih za DDV, katerim je dobavil blago, ki mu je bilo
dobavljeno na način pridobitve blaga znotraj Unije v skladu s četrtim odstavkom
23. člena tega zakona;
c)
davčnih zavezancih in pravnih osebah, ki niso davčni zavezanci, so pa
identificirane za DDV, katerim je opravil storitve, ki niso storitve, ki bi
bile oproščene plačila DDV v državi članici, v kateri je transakcija
obdavčljiva, in za katere je prejemnik storitev dolžan plačati DDV v skladu s
196. členom Direktive Sveta 2006/112/ES.
(2)
V rekapitulacijskem poročilu mora davčni zavezanec navesti naslednje podatke:
a)
identifikacijsko številko za DDV, pod katero je opravil dobavo blaga pod pogoji
iz 1. točke 46. člena tega zakona in pod katero je opravil obdavčljive storitve
v skladu s prvim odstavkom 25. člena tega zakona;
b)
identifikacijsko številko za DDV osebe, ki pridobiva blago ali prejema storitve
v drugi državi članici, in pod katero ji je bilo blago dobavljeno oziroma so ji
bile storitve opravljene;
c)
identifikacijsko številko za DDV, pod katero je opravil prenos blaga iz 4. točke
46. člena tega zakona v drugo državo članico, in številko, pod katero je
identificiran v tej drugi državi članici, v kateri se je odpošiljanje ali
prevoz blaga končal;
d)
za vsako osebo, ki pridobiva blago ali prejema storitve, skupno vrednost dobav
blaga in skupno vrednost storitev, ki jih je opravil;
e)
za dobave, ki vključujejo prenos blaga v drugo državo članico iz 4. točke 46.
člena tega zakona, skupno vrednost teh dobav, določeno v skladu s četrtim
odstavkom 36. člena tega zakona;
f) vrednost
popravkov, opravljenih na podlagi drugega in tretjega odstavka 39. člena tega
zakona.
(3)
Vrednost iz točke d) prejšnjega odstavka se prijavi za koledarski mesec, v
katerem je nastala obveznost obračuna DDV, vrednost iz točke f) prejšnjega
odstavka se prijavi za koledarski mesec, v katerem je pridobitelj obveščen o
popravku.
91. člen
(posebni podatki v rekapitulacijskem poročilu)
(1)
Pri pridobitvah blaga znotraj Unije iz četrtega odstavka 23. člena tega zakona
mora davčni zavezanec v rekapitulacijskem poročilu jasno izkazati naslednje
podatke:
a)
številko, pod katero je identificiran za DDV v Sloveniji in pod katero je
opravil pridobitev in nadaljnjo dobavo blaga;
b)
številko, pod katero je identificirana oseba, kateri je opravil nadaljnjo
dobavo v drugi državi članici;
c)
za vsako osebo, kateri je bila opravljena nadaljnja dobava, skupno vrednost,
brez DDV, opravljenih dobav blaga v drugi državi članici.
(2)
Vrednost iz c) točke prvega odstavka tega člena se prijavi za koledarski mesec,
v katerem je nastala obveznost obračuna DDV.
92. člen
(obdobje poročanja in predložitev rekapitulacijskega
poročila)
(1)
Rekapitulacijsko poročilo se sestavi za vsak koledarski mesec.
(2)
Poročilo iz prejšnjega odstavka mora davčni zavezanec predložiti davčnemu
organu do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
(3)
Rekapitulacijsko poročilo davčni zavezanec predloži v elektronski obliki
oziroma z elektronskim prenosom datoteke.
92.a člen
(obdobje poročanja, predložitev in vsebina poročila o
dobavi blaga in storitev po 76.a členu tega zakona)
(1)
Davčni zavezanec, ki opravlja dobave blaga in storitev, za katere je prejemnik
plačnik DDV v skladu s 76.a členom tega zakona sestavi poročilo o teh dobavah
za vsak koledarski mesec.
(2)
Davčni zavezanec iz prejšnjega odstavka mora davčnemu organu predložiti poročilo
o dobavah do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku koledarskega
meseca. Davčni zavezanec mora predložiti poročilo ne glede na to, ali je v
koledarskem mesecu, za katerega predlaga poročilo, opravil zadevne dobave.
(3)
V poročilu iz prvega odstavka tega člena mora izkazati naslednje podatke:
a)
številko, pod katero je identificiran za namene DDV in pod katero je opravil
dobavo blaga ali storitev, za katero je prejemnik plačnik DDV v skladu s 76.a
členom tega zakona;
b)
številko, pod katero je identificiran prejemnik teh dobav;
c)
za vsakega prejemnika, kateremu je bila opravljena taka dobava, skupno vrednost
teh dobav, brez DDV.
(4)
Poročilo iz prvega odstavka tega člena davčni zavezanec predloži v elektronski
obliki.
7. Obveznosti glede nekaterih transakcij pri uvozu in
izvozu
93. člen
(uporaba tega zakona za blago, uvoženo s tretjih ozemelj
oziroma izvoženo na tretja ozemlja)
(1)
Blago iz 2. točke 18. člena tega zakona, ki se uvaža v Slovenijo s tretjega
ozemlja, ki je sicer sestavni del carinskega območja Unije, vendar zanj v
skladu s 1. členom tega zakona ne veljajo splošna pravila obdavčevanja dobav in
nabav blaga znotraj Unije, se obravnava v Sloveniji v skladu z drugim do
četrtim odstavkom tega člena.
(2)
Formalnosti, ki se nanašajo na vnos blaga iz prvega odstavka tega člena v
Unijo, so določene z evropskimi carinskimi predpisi, ki urejajo uvoz blaga na
carinsko območje Unije.
(3)
Če je namembni kraj pri prevozu ali pošiljanju blaga iz prvega odstavka tega
člena v drugi državi članici, kot je država članica, v kateri je blago vneseno
v Unijo, se blago prevaža znotraj Unije v skladu z določbami evropskih
carinskih predpisov, ki urejajo notranji tranzitni postopek, vendar le, če je v
skladu s temi predpisi za to blago ob vnosu v Unijo vložena tranzitna
deklaracija.
(4)
Če je za blago iz prvega odstavka tega člena v trenutku vnosa v Unijo začet
postopek, zaradi katerega bi, če bi bilo blago uvoženo v smislu 1. točke 18.
člena tega zakona, zavezanec za blago lahko uveljavil oprostitev iz prvega
odstavka 57. člena tega zakona, velja oprostitev iz prvega odstavka 57. člena
tega zakona tudi za blago iz prvega odstavka tega člena.
(5)
Blago, razen blaga iz 1. točke 18. člena tega zakona, ki se iz Slovenije pošlje
na tretje ozemlje, ki je sicer sestavni del carinskega območja Unije, vendar
zanj ne veljajo splošna pravila obdavčevanja dobav in nabav blaga znotraj
Unije, se obravnava v Sloveniji v skladu s šestim in sedmim odstavkom tega
člena.
(6)
Formalnosti v zvezi z izvozom blaga iz petega odstavka tega člena na tretje
ozemlje so določene z evropskimi carinskimi predpisi, ki urejajo izvoz blaga iz
carinskega območja Unije.
(7)
Če je bilo blago začasno izvoženo na tretje ozemlje z namenom, da bo ponovno uvoženo
v Slovenijo, se za blago iz petega odstavka tega člena upoštevajo določbe, ki
sicer urejajo obdavčitev oziroma oprostitev plačila DDV za ponovni uvoz blaga,
ki je bilo prvotno začasno izvoženo iz carinskega območja Unije.
XI. POSEBNE UREDITVE
1. Posebna ureditev za male davčne zavezance
94. člen
(oprostitev obračunavanja DDV)
(1)
Davčni zavezanec je oproščen obračunavanja DDV, če v obdobju zadnjih 12 mesecev
ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel znesek 25.000 eurov
obdavčljivega prometa.
(2)
Obračunavanja DDV je oproščena tudi dobava blaga in storitev v okviru osnovne
kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, kot jo določajo predpisi o
dohodnini, če se zanjo dohodek ne ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in
odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov in, če katastrski
dohodek vseh članov kmečkega gospodinjstva za zadnje koledarsko leto ne presega
7.500 eurov. Za osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost se kot davčni
zavezanec za namene tega zakona šteje eden od članov kmečkega gospodinjstva,
zavezancev za dohodnino od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske
dejavnosti, ki ga člani kmečkega gospodinjstva, zavezanci za dohodnino iz te
dejavnosti določijo za predstavnika.
(3)
Ne glede na določbe prvega in drugega odstavka tega člena, se lahko davčni
zavezanec odloči za obračunavanje DDV v skladu s tem zakonom. Davčni zavezanec
mora izbiro vnaprej priglasiti pristojnemu davčnemu uradu in jo uporabljati
najmanj 60 mesecev.
(4)
Davčni zavezanec, ki uveljavlja oprostitev obračunavanja DDV v skladu s tem
členom, nima pravice do odbitka DDV v skladu s 63. členom tega zakona, niti ga
ne sme izkazovati na izdanih računih.
(5)
Če povezane osebe opravljajo dobave blaga iste vrste oziroma storitve iste narave,
se za namene tega člena skupni znesek obdavčljivega prometa povezanih oseb v
obdobju 12 mesecev šteje kot znesek, ki ga vsaka povezana oseba doseže
sama. Za povezane osebe se štejejo osebe, ki so kot take določene v predpisih o
obdavčitvi dohodkov pravnih in fizičnih oseb.
(6)
Iz posebne ureditve po tem členu so izvzete naslednje transakcije:
a)
dobave novih prevoznih sredstev, ki so opravljene pod pogoji iz 2. točke
46. člena tega zakona;
b)
dobave blaga in storitev, ki jih v Sloveniji opravi davčni zavezanec, ki v Sloveniji
nima sedeža.
(7)
Obdavčljivi promet iz prvega odstavka tega člena obsega naslednje zneske, brez
DDV:
–
znesek obdavčenih dobav blaga in storitev;
–
znesek transakcij, ki so oproščene v skladu z 52., 53., 54. in 55. členom tega
zakona;
–
znesek transakcij z nepremičninami, finančnih transakcij iz 4. točke 44. člena
tega zakona ter zavarovalnih storitev, razen če so te transakcije postranske
transakcije.
(8)
V obdavčljivi promet iz prejšnjega odstavka se ne všteva odtujitev opredmetenih
ali neopredmetenih osnovnih sredstev.
2. Posebna ureditev za kmete
95. člen
(pavšalno nadomestilo)
(1)
Davčni zavezanec iz drugega odstavka 94. člena tega zakona ima ob dobavi
kmetijskih in gozdarskih pridelkov ter kmetijskih in gozdarskih storitev, ki so
rezultat osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, pravico do
pavšalnega nadomestila DDV (v nadaljnjem besedilu: pavšalno nadomestilo), pod
pogoji in na način, določen s tem členom.
(2)
Pravico do pavšalnega nadomestila imajo le tisti davčni zavezanci, ki opravijo
dobave blaga in storitev iz prvega odstavka tega člena davčnim zavezancem, ki
morajo obračunavati in plačevati DDV v skladu s tem zakonom.
(3)
Davčni zavezanci – kupci blaga oziroma naročniki storitev iz prvega odstavka
tega člena, so dolžni plačilu za opravljeno dobavo prišteti znesek pavšalnega
nadomestila v višini 8% od odkupne vrednosti.
(4)
Davčni zavezanci iz tretjega odstavka tega člena imajo pravico, da pavšalno
nadomestilo odbijejo kot DDV pod pogoji, določenimi s tem zakonom.
(5)
Davčni zavezanci imajo pravico do pavšalnega nadomestila, če so predhodno pridobili
dovoljenje davčnega organa. Imetnik dovoljenja mora za obdobje veljavnosti
dovoljenja sestaviti obračun pavšalnega nadomestila in ga predložiti davčnemu
organu do 31. januarja tekočega leta za preteklo koledarsko leto.
(6)
Podrobnejše določbe o pogojih in načinu izvajanja tega člena izda minister,
pristojen za finance.
96. člen
(priznavanje pavšalnega nadomestila v prometu z drugimi
državami članicami)
(1)
Ne glede na prvi odstavek 95. člena tega zakona, ima davčni zavezanec iz
drugega odstavka 94. člena tega zakona, ki izpolnjuje pogoje iz petega odstavka
95. člena tega zakona, pravico do pavšalnega nadomestila tudi za dobavo blaga
in storitev iz prvega odstavka 95. člena, ki jo opravi davčnim zavezancem,
identificiranim za namene DDV v drugi državi članici.
(2)
Davčni zavezanci – kupci blaga oziroma naročniki storitev iz prvega odstavka
tega člena so dolžni plačilu za opravljeno dobavo prišteti znesek pavšalnega
nadomestila v višini 8% od odkupne vrednosti.
(3)
Davčni zavezanci iz prejšnjega odstavka imajo pravico do vračila pavšalnega
nadomestila, ki so ga plačali imetniku dovoljenja za uveljavljanje pravice do
pavšalnega nadomestila, pri čemer se za priznavanje pravice do vračila pavšalnega
nadomestila smiselno upošteva 74. do 74.g člen tega zakona.
(4)
Minister, pristojen za finance, podrobneje določi izvajanje tega člena.
3. Posebna ureditev za potovalne agencije
97. člen
(storitve potovalnih agencij in organizatorjev potovanj)
(1)
Če potovalna agencija deluje v svojem imenu in če pri zagotavljanju potovalnih
zmogljivosti uporablja dobave blaga ali storitev drugih davčnih zavezancev,
obračunava in plačuje DDV v skladu s tem podpoglavjem.
(2)
Določbe tega člena se ne nanašajo na potovalno agencijo, ki deluje le kot posrednik
(v imenu in za račun potnika) in za katero se pri določanju davčne osnove
uporablja točka c) šestega odstavka 36. člena tega zakona.
(3)
V tem podpoglavju se organizatorji potovanj štejejo za potovalne agencije.
(4)
Transakcije v zvezi s potovanjem, ki jih opravi potovalna agencija pod pogoji
iz tega člena, se obravnavajo kot enotna storitev, ki jo potovalna agencija
opravi potniku.
(5)
Storitev potovalne agencije je obdavčljiva v državi članici, v kateri ima potovalna
agencija sedež svoje dejavnosti ali poslovno enoto, iz katere je opravila
storitev.
98. člen
(davčna osnova)
Davčna
osnova in cena brez DDV, glede enotne storitve, ki jo opravi potovalna
agencija, je razlika med celotnim zneskom, brez DDV, ki ga plača potnik, in
dejanskimi stroški potovalne agencije za dobave blaga in storitev, ki jih
opravijo drugi davčni zavezanci, če je neposredni uporabnik teh storitev
potnik.
99. člen
(oproščene transakcije)
(1)
Če so transakcije, ki jih potovalna agencija zaupa v izvedbo drugim davčnim
zavezancem, opravljene zunaj Unije, se storitev potovalne agencije šteje kot
oproščena storitev posredovanja v skladu s 55. členom tega zakona.
(2)
Če so transakcije iz prvega odstavka tega člena opravljene tako znotraj Unije kot
zunaj nje, je oproščen samo tisti del storitev potovalne agencije, ki se nanaša
na transakcije zunaj Unije.
100. člen
(odbitek in vračilo DDV)
Potovalna
agencija nima v nobeni državi članici pravice do odbitka DDV niti do vračila
DDV, ki ji ga zaračunajo drugi davčni zavezanci od transakcij, ki so jih nudili
neposredno potniku.
4. Posebna ureditev za rabljeno blago, umetniške
predmete, zbirke in starine
101. člen
(definicije)
(1)
Za namene tega podpoglavja se uporabljajo naslednje definicije:
1.
»rabljeno blago« pomeni premično stvar, ki je primerna za nadaljnjo uporabo
taka, kot je, ali po popravilu, razen umetniških predmetov, zbirk ali starin in
razen plemenitih kovin ali dragega kamenja;
2.
»umetniški predmeti« pomenijo predmete iz dela A Priloge III, ki je priloga
tega zakona in njegov sestavni del;
3.
»zbirke« pomenijo predmete iz dela B Priloge III tega zakona;
4.
»starine« pomenijo predmete iz dela C Priloge III tega zakona;
5.
»plemenite kovine« so platina, zlato, paladij in srebro ter zlitine plemenite
kovine z drugo plemenito kovino;
6.
»drago kamenje« so diamanti, rubini, safirji in smaragdi, obdelani ali
neobdelani, če niso vdelani oziroma nanizani;
7.
»obdavčljivi preprodajalec« pomeni kateregakoli davčnega zavezanca, ki v okviru
svoje ekonomske dejavnosti in z namenom nadaljnje prodaje kupuje ali uvaža
rabljeno blago, umetniške predmete, zbirke ali starine, ne glede na to, ali ta
davčni zavezanec deluje v svojem imenu ali za račun druge osebe, v skladu s
pogodbo, na podlagi katere se plača provizija na nakup ali prodajo;
8.
»organizator prodaje na javni dražbi« pomeni kateregakoli davčnega zavezanca,
ki v okviru svoje ekonomske dejavnosti ponuja blago za prodajo na javni dražbi
z namenom, da ga izroči najboljšemu ponudniku;
9.
»principal organizatorja prodaje na javni dražbi« pomeni katerokoli osebo, ki
preda blago organizatorju prodaje na javni dražbi po pogodbi, na podlagi katere
se plača provizija na prodajo.
(2)
Pogodba, na podlagi katere se plača provizija na prodajo iz 9. točke prvega odstavka
tega člena, mora določati, da organizator prodaje ponudi blago za prodajo na
javni dražbi v svojem imenu, toda za račun svojega principala, in da mora on
izročiti blago v svojem imenu, toda za račun principala, najboljšemu ponudniku
na javni dražbi.
4.a) Posebna ureditev za obdavčljive preprodajalce
102. člen
(splošno)
(1)
Za dobave rabljenega blaga, umetniških predmetov, zbirk in starin, ki jih
opravijo obdavčljivi preprodajalci, se uporablja posebna ureditev, po kateri se
obdavčuje razlika v ceni, ki jo doseže obdavčljivi preprodajalec v skladu s to
ureditvijo.
(2)
Ureditev iz prvega odstavka tega člena se ne uporablja za dobavo novih
prevoznih sredstev, opravljeno v skladu s pogoji iz 1. in 2. točke 46. člena
tega zakona.
103. člen
(pogoji za uporabo ureditve)
Za
dobave blaga iz prvega odstavka 102. člena tega zakona, ki jih opravi
obdavčljivi preprodajalec, se posebna ureditev uporablja, če mu je to blago v
Uniji dobavila ena od naslednjih oseb:
a)
oseba, ki ni davčni zavezanec;
b)
drug davčni zavezanec, kolikor je dobava blaga oproščena v skladu s 3. točko
44. člena tega zakona;
c)
drug davčni zavezanec, ki je oproščen obračunavanja DDV v skladu s posebno
ureditvijo za male davčne zavezance, če gre za osnovna sredstva;
d)
drug obdavčljiv preprodajalec, kolikor je bila dobava blaga obdavčena z DDV po
posebni ureditvi.
104. člen
(davčna osnova)
(1)
Davčna osnova za dobave blaga iz 102. člena tega zakona je razlika v ceni, ki
jo doseže obdavčljivi preprodajalec, zmanjšana za znesek DDV, ki se nanaša na
razliko v ceni.
(2)
Razlika v ceni je enaka razliki med prodajno ceno, ki jo zaračuna obdavčljivi
preprodajalec za blago, in nabavno ceno.
(3)
»Prodajna cena« pomeni vse, kar predstavlja plačilo, ki ga je ali ga bo
obdavčljivi preprodajalec prejel od kupca ali tretje osebe, vključno s
subvencijami, neposredno povezanimi s transakcijo, davki, taksami in drugimi
dajatvami ter postranskimi stroški, kot so provizije, stroški pakiranja,
prevoza in zavarovanja, ki jih preprodajalec zaračuna kupcu, vključno z DDV,
razen zneskov iz šestega odstavka 36. člena tega zakona.
(4)
»Nabavna cena« pomeni vse, kar predstavlja plačilo, opredeljeno v drugem
odstavku tega člena, ki ga je ali ga bo prejel dobavitelj od obdavčljivega
preprodajalca.
(5)
Če je nabavna cena večja od prodajne cene zadevnega blaga, se šteje, da je
davčna osnova enaka 0.
105. člen
(izbira posebne ureditve)
(1)
Ne glede na 103. člen tega zakona, se lahko obdavčljivi preprodajalec odloči,
da bo obračunaval DDV od dosežene razlike v ceni tudi od naslednjih transakcij:
a)
dobav umetniških predmetov, zbirk ali starin, ki jih uvozi sam;
b)
dobav umetniških predmetov, ki mu jih dobavijo njihovi avtorji ali njihovi
pravni nasledniki;
c)
dobav umetniških predmetov, ki mu jih dobavijo drugi davčni zavezanci, ki niso
obdavčljivi preprodajalci, če je bila dobava obdavčena po nižji stopnji DDV v
skladu z drugim odstavkom 41. člena tega zakona.
(2)
Obdavčljivi preprodajalec lahko kadarkoli pristojnemu davčnemu organu predloži
prijavo, da bo v primerih iz tega člena, obračunaval DDV po posebni ureditvi.
DDV po posebni ureditvi začne obračunavati prvega dne prvega naslednjega meseca
po vložitvi prijave. Obdobje obračunavanja DDV po tem členu ne sme biti krajše
od dveh koledarskih let.
(3)
Obdavčljivi preprodajalec obračunava DDV po tem členu od davčne osnove, ki jo
določi v skladu s 104. členom tega zakona. Od dobav umetniških predmetov, zbirk
oziroma starin, ki jih je obdavčljivi preprodajalec uvozil sam, je nabavna
cena, ki se mora upoštevati pri izračunu razlike v ceni, enaka davčni osnovi
pri uvozu, določeni v skladu z 38. členom tega zakona, povečani za DDV, ki ga
je dolžan plačati ali ga je plačal pri uvozu.
106. člen
(uporaba splošne ureditve)
(1)
Obdavčljivi preprodajalec lahko uporablja splošno ureditev za vsako dobavo, za
katero velja posebna ureditev.
(2)
Če obdavčljivi preprodajalec uporabi splošno ureditev za dobavo umetniškega
predmeta, zbirateljskega predmeta ali starine, ki jo je sam uvozil, ima
pravico, da od DDV, ki ga je dolžan plačati, odbije DDV, ki ga je dolžan
plačati ali ga je plačal pri uvozu tega blaga.
(3)
Če obdavčljivi preprodajalec uporabi splošno ureditev za dobavo umetniškega
predmeta, ki mu ga dobavi avtor ali njegov pravni naslednik ali davčni
zavezanec, ki ni obdavčljivi preprodajalec, ima pravico, da od DDV, ki ga je
dolžan plačati, odbije DDV, ki ga je dolžan plačati ali ga je plačal v zvezi z
umetniškim predmetom, ki mu je bil dobavljen.
(4)
Pravica do odbitka nastane, ko nastane obveznost za obračun davka od dobave, za
katero se obdavčljivi preprodajalec odloči uporabiti splošno ureditev DDV.
107. člen
(oprostitve)
Kadar
se dobave rabljenega blaga, umetniških predmetov, zbirk in starin, ki so
predmet posebne ureditve, opravijo pod pogoji iz 52., 53., 54. ali 75. člena
tega zakona, so te dobave oproščene plačila DDV.
108. člen
(odbitek vstopnega DDV)
(1)
Obdavčljivi preprodajalec, ki za dobave blaga uporablja posebno ureditev, ne
sme od DDV, ki ga je dolžan plačati, odbiti DDV, ki ga je dolžan plačati ali ga
je plačal:
a)
za umetniške predmete, zbirke ali starine, ki jih je sam uvozil;
b)
za umetniške predmete, ki so mu jih ali mu jih bodo dobavili avtorji ali
njihovi pravni nasledniki;
c)
za umetniške predmete, ki mu jih je ali mu jih bo dobavil davčni zavezanec, ki
ni obdavčljivi preprodajalec.
(2)
Davčni zavezanec od DDV, ki ga je dolžan plačati, ne sme odbiti DDV, ki ga je
dolžan plačati ali ga je plačal za blago, ki mu ga je ali mu ga bo dobavil
obdavčljivi preprodajalec, če se za dobave tega blaga, ki jih opravi
obdavčljivi preprodajalec, uporabi posebna ureditev.
109. člen
(knjigovodstvo)
Obdavčljivi
preprodajalec, ki uporablja splošno ureditev in posebno ureditev, mora v svojem
knjigovodstvu ločeno izkazovati transakcije za vsako ureditev posebej.
110. člen
(izkazovanje DDV na računih)
Obdavčljivi
preprodajalec na računih, ki jih izdaja, ne sme posebej izkazati DDV od dobav
blaga, za katere uporabi posebno ureditev.
4.b) Posebna ureditev za prodajo na javni dražbi
111. člen
(splošno)
(1)
Za dobave rabljenega blaga, umetniških predmetov, zbirk ali starin, ki jih
opravi organizator prodaje na javni dražbi v svojem imenu in za račun oseb iz
112. člena tega zakona v skladu s pogodbo, na podlagi katere se plača provizija
od prodaje tega blaga na javni dražbi, se uporablja posebna ureditev, po kateri
se obdavčuje razlika v ceni, ki jo doseže organizator prodaje na javni dražbi.
(2)
Ureditev iz prvega odstavka tega člena se ne uporablja za dobavo novih
prevoznih sredstev, opravljeno v skladu s pogoji iz 1. in 2. točke 46. člena
tega zakona.
112. člen
(pogoji za uporabo posebne ureditve)
Ta
posebna ureditev se uporabi za dobave, ki jih organizator prodaje na javni
dražbi opravi v svojem imenu za račun naslednjih oseb:
a)
osebe, ki ni davčni zavezanec;
b)
drugega davčnega zavezanca, če je dobava blaga, ki jo opravi ta davčni
zavezanec v skladu s pogodbo, na podlagi katere se plača provizija od prodaje,
oproščena v skladu s 3. točko 44. člena tega zakona;
c)
drugega davčnega zavezanca, če dobava blaga, ki jo opravi ta davčni zavezanec v
skladu s pogodbo, na podlagi katere se plača provizija od prodaje, izpolnjuje
pogoje za oprostitev za male davčne zavezance, in vključuje osnovana sredstva;
d)
obdavčljivega preprodajalca, če je dobava blaga, ki jo opravi ta obdavčljivi
preprodajalec v skladu s pogodbo, na podlagi katere se plača provizija od
prodaje, predmet DDV po posebni ureditvi.
113. člen
(trenutek opravljene dobave)
Šteje
se, da je dobava blaga davčnemu zavezancu, ki je organizator prodaje na javni
dražbi, opravljena takrat, ko se blago proda na javni dražbi.
114. člen
(davčna osnova)
(1)
Davčna osnova za vsako dobavo blaga po tej ureditvi je skupni znesek, ki ga
organizator prodaje na javni dražbi zaračuna kupcu v skladu s 116. členom tega
zakona, zmanjšan za:
a)
neto znesek, določen v skladu z drugim odstavkom tega člena, ki ga je ali ga bo
plačal organizator prodaje na javni dražbi svojemu naročniku prodaje;
b)
znesek DDV, ki ga je dolžan plačati organizator prodaje na javni dražbi od
svoje provizije.
(2)
Neto znesek, ki ga je ali ga bo plačal organizator prodaje na javni dražbi
svojemu naročniku prodaje, je enak razliki med ceno blaga, doseženo na javni
dražbi, in zneskom provizije, ki jo pridobi ali jo bo pridobil organizator
prodaje na javni dražbi od svojega naročnika prodaje v skladu s pogodbo, na
podlagi katere se plača provizija od prodaje.
115. člen
(knjigovodstvo)
(1)
Organizatorji prodaje na javni dražbi, ki dobavljajo blago pod pogoji iz 111.
in 112. člena tega zakona, morajo v svojem knjigovodstvu na prehodnih postavkah
izkazati naslednje zneske:
a)
zneske, ki so jih ali jih bodo prejeli od kupcev blaga;
b)
zneske, ki so jih ali jih bodo nakazali (plačali) naročnikom prodaje blaga.
(2)
Zneski iz prvega odstavka tega člena morajo biti ustrezno utemeljeni.
116. člen
(izdaja računa)
(1)
Organizator prodaje na javni dražbi mora kupcu izdati račun, na katerem mora
izkazati naslednje podatke:
a)
ceno blaga, doseženo na dražbi;
b)
davke, takse in druge dajatve;
c)
postranske stroške, kot so provizije, stroški pakiranja, prevoza in
zavarovanja, ki jih organizator zaračuna kupcu blaga.
(2)
Na računu iz prvega odstavka tega člena ne sme ločeno izkazati DDV.
117. člen
(obveznost izdaje obračuna)
(1)
Organizator prodaje na javni dražbi, kateremu je bilo blago izročeno po
pogodbi, na podlagi katere se plača provizija od prodaje na javni dražbi, mora
svojemu naročniku prodaje izdati obračun. Obračun mora izkazovati znesek
transakcije, to je ceno blaga, doseženo na dražbi, zmanjšano za znesek
provizije, ki jo je ali jo bo prejel od naročnika prodaje.
(2)
Obračun iz prvega odstavka tega člena se prizna kot račun, ki ga mora naročnik
prodaje, če je davčni zavezanec, izdati organizatorju prodaje na javni dražbi v
skladu z 81. členom tega zakona.
5. Posebna ureditev za investicijsko zlato
118. člen
(definicije)
(1)
Po tej ureditvi izraz »investicijsko zlato« pomeni:
a)
zlato v obliki palic ali ploščic z maso, ki jo sprejemajo trgi plemenitih
kovin, čistine, ki je enaka ali večja od 995 tisočink, predstavljeno z
vrednostnimi papirji ali ne, razen majhnih palic ali ploščic z maso manj kot 1
g;
b)
zlate kovance:
– s
čistino, enako ali večjo od 900 tisočink,
–
skovane po letu 1800,
– ki
so ali so bili zakonito plačilno sredstvo v državi porekla in
– ki
se običajno prodajo po ceni, ki ne presega za več kot 80% vrednosti zlata na
odprtem trgu, vsebovanega v kovancih.
(2)
Po tej ureditvi se šteje, da se taki kovanci ne prodajajo v zbirateljske
namene.
119. člen
(oprostitve)
Plačila
DDV so oproščene:
–
dobave, pridobitve znotraj Unije in uvoz investicijskega zlata, vključno z
investicijskim zlatom, ki ga predstavljajo potrdila za alocirano ali
nealocirano zlato ali s katerimi se trguje na računih za zlato, predvsem
posojila v zlatu in zamenjalni (swap) posli, ki vključujejo lastninsko pravico
ali terjatve v zvezi z investicijskim zlatom, kot tudi transakcije z
investicijskim zlatom, ki vključujejo terminske posle in terminske pogodbe, ki
pripeljejo do prenosa lastninske pravice ali terjatve v zvezi z investicijskim
zlatom;
– storitve
posrednikov, ki delujejo v imenu in za račun drugega, kadar posredujejo pri
dobavah investicijskega zlata za svojega principala.
120. člen
(izbira obdavčitve)
(1)
Ne glede na 119. člen tega zakona, imajo davčni zavezanci, ki proizvajajo
investicijsko zlato ali predelujejo kakršnokoli zlato v investicijsko zlato,
pravico, da se odločijo za obdavčitev investicijskega zlata, če ga dobavijo
drugemu davčnemu zavezancu.
(2)
Pravico, da se odločijo za obdavčitev investicijskega zlata iz točke a) prvega
odstavka 118. člena tega zakona imajo tudi davčni zavezanci, ki v okviru svoje
dejavnosti običajno dobavljajo zlato drugemu davčnemu zavezancu za industrijske
namene.
(3)
Če se dobavitelj iz prvega ali drugega odstavka tega člena odloči za
obdavčitev, ima pravico do izbire za obdavčitev tudi posrednik za storitve iz
druge alineje 119. člena tega zakona.
(4)
Podrobnejša pravila za izvajanje tega člena predpiše minister, pristojen za
finance.
121. člen
(pravica do odbitka)
(1)
Če je poznejša dobava tega zlata oproščena po tej ureditvi, sme davčni
zavezanec odbiti DDV, ki ga je dolžan ali ga je plačal:
1.
za investicijsko zlato, ki mu ga je dobavila oseba, ki je izbrala obdavčitev v
skladu s 120. členom tega zakona;
2.
za nabavo ali pridobitev znotraj Unije ali za uvoz zlata, razen investicijskega
zlata, ki ga pozneje sam ali druga oseba za njegov račun predela v
investicijsko zlato;
3.
za storitve, ki so mu bile opravljene, kamor spadajo sprememba oblike, mase ali
čistosti zlata, vključno z investicijskim zlatom.
(2)
Davčni zavezanec, ki proizvaja investicijsko zlato ali predeluje zlato v
investicijsko zlato, sme odbiti DDV, ki ga je dolžan ali ga je plačal za nabavo
ali pridobitev znotraj Unije ali ob uvozu blaga ali za storitve v zvezi s
proizvodnjo ali predelavo tega zlata, kot da bi bila poznejša dobava zlata, ki
je oproščeno po tej ureditvi, obdavčena.
122. člen
(posebne obveznosti za davčne zavezance, ki trgujejo z
investicijskim zlatom)
(1)
Davčni zavezanci morajo voditi evidence o transakcijah z investicijskim zlatom
in hraniti dokumentacijo najmanj deset let po poteku leta, na katero se te
listine nanašajo.
(2)
Minister, pristojen za finance, predpiše evidence iz prvega odstavka tega
člena.
6. Posebna ureditev za davčne zavezance, ki nimajo sedeža
znotraj Unije, in opravljajo elektronske storitve osebam, ki niso davčni
zavezanci
123. člen
(definicije)
Po
tej ureditvi imajo naslednji izrazi naslednji pomen:
–
»davčni zavezanec, ki nima sedeža,« je davčni zavezanec, ki nima niti sedeža
niti stalne poslovne enote znotraj Unije in ki ni kakorkoli drugače zavezan k
identifikaciji za namene DDV;
–
»elektronske storitve« in »elektronsko opravljene storitve« so storitve iz
točke k) prvega odstavka 30.d člena tega zakona;
–
»država članica za identifikacijo« je država članica, ki jo davčni zavezanec,
ki nima sedeža, izbere kot državo, v kateri bo prijavil, kdaj se njegova
dejavnost, ki jo znotraj Unije opravlja kot davčni zavezanec po določbah te
ureditve, začne;
–
»država članica potrošnje« je država članica, v kateri se šteje, da so bile
elektronske storitve v skladu s 30.c členom tega zakona opravljene;
–
»poseben obračun DDV« je poročilo, ki vsebuje informacije, potrebne za
ugotovitev zneska davka, ki pripada posamezni državi članici potrošnje.
124. člen
(uporaba posebne ureditve)
(1) Posebna
ureditev za elektronsko opravljene storitve se uporablja za vse elektronsko
opravljene storitve, ki jih davčni zavezanec iz 125. člena tega zakona opravi
osebam, ki niso davčni zavezanci, imajo pa sedež oziroma stalno prebivališče
ali običajno prebivajo v katerikoli državi članici.
(2)
Davčni zavezanec iz 125. člena tega zakona uporablja to ureditev za vse
elektronske storitve, ki jih opravlja znotraj Unije.
125. člen
(prijava davčnemu organu)
(1)
Davčni zavezanec, ki nima sedeža, ki kot državo članico za identifikacijo
izbere Slovenijo, mora davčnemu organu prijaviti, kdaj se njegova dejavnost, ki
jo opravlja kot davčni zavezanec, začne, preneha ali spremeni v tolikšni meri,
da se ta ureditev ne more več uporabljati. Prijavo mora posredovati v elektronski
obliki po elektronskih sredstvih na način, ki ga predpiše minister, pristojen
za finance.
(2)
V prijavi iz prvega odstavka tega člena, ki jo predloži davčnemu organu ob
začetku opravljanja elektronskih storitev, mora davčni zavezanec, ki nima sedeža,
navesti naslednje podatke za identifikacijo: ime, poštni naslov, elektronski naslov,
vključno z naslovi internetnih strani, nacionalno davčno številko, če jo ima,
in izjavo, da ni identificiran za namene DDV znotraj Unije. Davčni zavezanec,
ki nima sedeža, je dolžan davčnemu organu sporočiti tudi vse spremembe
posredovanih podatkov za identifikacijo.
(3)
Davčnemu zavezancu, ki nima sedeža, davčni organ dodeli identifikacijsko
številko. O dodeljeni številki davčni organ davčnega zavezanca, ki nima sedeža,
obvesti v elektronski obliki po elektronskih sredstvih.
(4)
Davčni organ vodi posebno evidenco davčnih zavezancev, ki nimajo sedeža, ki jim
je bila dodeljena identifikacijska številka iz prejšnjega odstavka.
126. člen
(izključitev iz posebne evidence)
Davčni
organ davčnega zavezanca, ki nima sedeža, izključi iz posebne evidence, če:
– ga
ta obvesti, da ne opravlja več elektronskih storitev, ali
–
davčni organ kakorkoli drugače domneva, da ne opravlja več obdavčljivih
dejavnosti, ali
– ne
izpolnjuje več zahtev, ki morajo biti izpolnjene za uporabo posebne ureditve,
ali
–
krši pravila posebne ureditve.
127. člen
(predložitev posebnega obračuna DDV)
(1)
Davčni zavezanec, ki nima sedeža, mora davčnemu organu predložiti posebni
obračun DDV za elektronske storitve za vsako koledarsko trimesečje, ne glede na
to, ali je v tem obdobju opravljal elektronske storitve ali ne. Obračun je
dolžan predložiti v 20 dneh po koncu obračunskega obdobja, na katero se obračun
nanaša. Posebni obračun DDV je dolžan predložiti v elektronski obliki po
elektronskih sredstvih na način, ki ga določi minister, pristojen za finance.
(2)
V posebnem obračunu DDV iz prvega odstavka tega člena mora davčni zavezanec, ki
nima sedeža, navesti identifikacijsko številko ter za vsako državo članico
potrošnje, v kateri je nastala obveznost za plačilo davka, skupno vrednost
elektronsko opravljenih storitev v obračunskem obdobju, brez DDV, in skupni
znesek pripadajočega DDV. V posebnem obračunu DDV je davčni zavezanec, ki nima
sedeža, dolžan navesti tudi uporabljene davčne stopnje in celotni znesek
dolgovanega DDV.
(3)
V posebnem obračunu DDV mora davčni zavezanec, ki nima sedeža, izkazovati
zneske v eurih.
(4)
Obliko posebnega obračuna DDV določi minister, pristojen za finance.
128. člen
(plačilo DDV)
Davčni
zavezanec, ki nima sedeža, mora plačati DDV ob predložitvi posebnega obračuna
DDV. DDV mora plačati na bančni račun, ki je denominiran v eurih in ki ga
določi davčni organ.
129. člen
(vračilo DDV davčnim zavezancem, ki nimajo sedeža)
(1)
Davčni zavezanec, ki nima sedeža, ki opravlja elektronske storitve po določbah
posebne ureditve, nima pravice do odbitka DDV, lahko pa uveljavlja vračilo
plačanega DDV.
(2)
Zahtevek za vračilo DDV davčni zavezanec, ki nima sedeža, pošlje v elektronski
obliki po elektronskih sredstvih.
(3)
Minister, pristojen za finance, predpiše natančnejše pogoje za uveljavljanje
vračila DDV v skladu s tem členom in predpisano vsebino zahtevka za vračilo.
130. člen
(vodenje evidenc)
Davčni
zavezanec, ki nima sedeža, mora voditi evidence o transakcijah v okviru te
ureditve, tako da z njimi zagotovi vse podatke, na podlagi katerih lahko davčni
organ države članice potrošnje izvaja davčni nadzor glede pravilnosti davčnega
obračuna v skladu z zakonom. Na zahtevo morajo biti evidence v elektronski
obliki na voljo tako davčnemu organu v Sloveniji kot davčnemu organu v državi
članici potrošnje. Davčni zavezanec mora evidence hraniti deset let po koncu
leta, ko je bila transakcija opravljena.
7. Posebna ureditev obračunavanja DDV po plačani
realizaciji
131. člen
(splošno)
(1)
Davčni zavezanec, ki v zadnjih 12 mesecih ni presegel 400.000 eurov obdavčenega
prometa, brez DDV, in ni verjetno, da bo ta znesek presegel v naslednjih 12
mesecih, sme obračunavati in plačevati DDV na podlagi prejetih plačil za
opravljene dobave blaga in storitev (v nadaljnjem besedilu: posebna ureditev po
plačani realizaciji) v skladu s tem podpoglavjem na način, ki ga predpiše
minister, pristojen za finance.
(2)
V znesek iz prejšnjega odstavka se ne všteva prodaja osnovnih sredstev.
(3)
Pri povezanih osebah se, za namene tega podpoglavja, kot znesek iz prvega
odstavka tega člena šteje znesek, ki ga vse povezane osebe dosežejo skupaj. Za
povezane osebe se štejejo osebe, ki so kot take določene v predpisih o
obdavčitvi dohodkov pravnih ali fizičnih oseb.
(4)
Ne glede na 33. člen tega zakona, nastane obveznost obračuna DDV za davčnega
zavezanca, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, na dan, ko
prejme plačilo.
(5)
Ne glede na 62. člen tega zakona, nastane pravica do odbitka DDV za davčnega
zavezanca, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, na dan, ko
izvrši plačilo.
132. člen
(izključitve iz posebne ureditve po plačani realizaciji)
(1)
Iz obračunavanja DDV po posebni ureditvi po plačani realizaciji so izključene
naslednje transakcije: uvoz in izvoz blaga, pridobitve blaga znotraj Unije in
dobave blaga znotraj Unije.
(2)
Posebna ureditev po plačani realizaciji se tudi ne uporablja pri:
–
pogodbah o finančnem najemu (leasing), pri katerem je opravljen prenos
lastninske pravice s plačilom zadnjega obroka;
–
pogodbah o prodaji oziroma nakupu blaga s pridržkom lastninske pravice;
–
transakcijah na podlagi kreditne ali posojilne pogodbe;
–
dobavah blaga oziroma storitev, kjer je izdan račun z obračunanim DDV, in
zneska, izkazanega na računu, ni treba plačati v obdobju, ki presega 6 mesecev
od datuma izdaje računa;
–
dobavah blaga oziroma storitev, v zvezi s katerim je račun izdan, preden je
bilo blago dobavljeno oziroma storitev opravljena;
–
storitvah, za katere je prejemnik storitev dolžan plačati davek v skladu s 3.
točko prvega odstavka 76. člena tega zakona;
–
dobavah blaga ali storitev, za katere je prejemnik plačnik DDV v skladu s 76.a
členom tega zakona.
133. člen
(pogoji za začetek uporabe posebne ureditve po plačani
realizaciji)
(1)
Davčni zavezanec iz prvega odstavka 131. člena tega zakona sme začeti
uporabljati posebno ureditev po plačani realizaciji na prvi dan katerega koli
svojega davčnega obdobja, če:
– je
predložil vse obračune DDV, ki jih je bil dolžan predložiti, in je plačal vse
zapadle obveznosti iz naslova DDV;
–
pred prehodom na posebno ureditev po plačani realizaciji ni bil pravnomočno
obsojen zaradi storitve kaznivega dejanja ali bil kaznovan za hujši prekršek v
zvezi z DDV;
– v
obdobju 12 mesecev pred prehodom na posebno ureditev po plačani realizaciji ni
uporabljal te posebne ureditve;
– v
svojem knjigovodstvu zagotovi izpolnjevanje pogojev za uporabo posebne ureditve
po plačani realizaciji;
–
vsaj 15 dni pred začetkom uporabe posebne ureditve po plačani realizaciji
obvesti pristojni davčni urad o davčnem obdobju, v katerem bo začel uporabljati
to posebno ureditev.
(2)
Davčni zavezanec iz prejšnjega odstavka, ki začne uporabljati posebno ureditev
po plačani realizaciji, mora v svojem knjigovodstvu ločeno izkazati kakršna
koli plačila, ki jih prejme ali izvrši v zvezi s transakcijami, od katerih mora
ugotoviti svojo davčno obveznost na podlagi izdanih in prejetih računov.
(3)
Davčni zavezanec, ki predloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV,
sme uporabljati posebno ureditev po plačani realizaciji od dneva identifikacije
za namene DDV, če:
– ni
verjetno, da bo v naslednjih 12 mesecih presegel znesek, določen v 131. členu
tega zakona,
–
pristojni davčni urad obvesti o uporabi posebne ureditve po plačani realizaciji
ob predložitvi zahtevka za izdajo identifikacijske številke za DDV.
(4)
Davčni zavezanec iz prejšnjega odstavka, ki začne uporabljati posebno ureditev
po plačani realizaciji, ne sme obračunati DDV od plačil, ki jih prejme za
dobave blaga oziroma storitve, ki jih je opravil pred identifikacijo za namene
DDV, ali uveljavljati odbitka DDV za plačila, ki jih izvrši v zvezi z dobavo
blaga in storitev, ki so mu bile opravljene pred identifikacijo za namene DDV.
(5)
Posebna ureditev po plačani realizaciji se ne sme uporabiti retroaktivno.
(6)
Če davčni organ iz obvestila davčnega zavezanca ali drugih podatkov, ki so mu
na razpolago, ugotovi, da obstaja sum zlorabe posebne ureditve po plačani
realizaciji, ali če mora preveriti točnost in popolnost podatkov v obvestilu,
lahko davčnemu zavezancu začasno, največ pa za 2 meseca, prepove uporabo
posebne ureditve po plačani realizaciji. Pritožba ne zadrži izvršitve odločbe
davčnega organa.
(7)
Davčni organ mora v roku iz prejšnjega odstavka izdati odločbo, s katero
prepove uporabo posebne ureditve po plačani realizaciji, če ugotovi, da je
davčni zavezanec želel uporabiti to posebno ureditev zaradi izognitve davku,
ali če ugotovi, da predpisani pogoji za uporabo posebne ureditve po plačani
realizaciji niso bili izpolnjeni. Pritožba ne zadrži izvršitve odločbe davčnega
organa.
134. člen
(začetek in prenehanje uporabe posebne ureditve po
plačani realizaciji)
(1)
Davčni zavezanec, ki izpolnjuje pogoje za začetek uporabe posebne ureditve po
plačani realizaciji, lahko začne uporabljati to ureditev ne prej kot prvi dan
svojega naslednjega davčnega obdobja, ki sledi mesecu priglasitve.
(2)
Davčni zavezanec lahko uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji do zadnjega
dne tistega davčnega obdobja, v katerem vrednost obdavčenih dobav v zadnjih 12
mesecih preseže 400.000 eurov, brez DDV.
(3)
Davčni zavezanec lahko preneha uporabljati posebno ureditev po plačani
realizaciji zadnji dan katerega koli svojega davčnega obdobja, če obvesti
pristojni davčni urad o davčnem obdobju, v katerem bo prenehal uporabljati
posebno ureditev po plačani realizaciji.
(4)
Davčni zavezanec, ki preneha uporabljati posebno ureditev po plačani
realizaciji v skladu z drugim in tretjim odstavkom tega člena, mora v obračunu
DDV, ki ga predloži za davčno obdobje, v katerem preneha uporabljati posebno
ureditev po plačani realizaciji, izkazati celoten znesek DDV, ki bi ga bil
dolžan plačati v obdobju uporabe posebne ureditve po plačani realizaciji, če ne
bi uporabljal te posebne ureditve, zmanjšan za celoten znesek DDV, ki ga je
obračunal in plačal v skladu s posebno ureditvijo po plačani realizaciji, in za
znesek odbitka DDV.
135. člen
(posebni primeri o prenehanju uporabe posebne ureditve po
plačani realizaciji)
(1)
Davčnemu zavezancu preneha pravica do uporabe posebne ureditve po plačani
realizaciji, če:
– je
bil med uporabo te ureditve obsojen storitve kaznivega dejanja ali kaznovan za
hujši prekršek v zvezi z DDV,
– je
uveljavljal odbitek DDV, kot da ne bi uporabljal posebne ureditve po plačani
realizaciji,
–
davčni organ utemeljeno sumi, da je davčni zavezanec zlorabil posebno ureditev
po plačani realizaciji.
(2)
Davčni zavezanec iz prejšnjega odstavka mora v obračunu DDV, ki ga predloži za
davčno obdobje, v katerem mu je prenehala pravica do uporabe posebne ureditve
po plačani realizaciji, izkazati celoten znesek DDV, ki bi ga bil dolžan plačati
v obdobju uporabe posebne ureditve po plačani realizaciji, če ne bi uporabljal
te posebne ureditve, zmanjšan za celoten znesek DDV, ki ga je obračunal in
plačal v skladu s posebno ureditvijo po plačani realizaciji, in za znesek
odbitka DDV.
136. člen
(dokazila o izvršenih plačilih in poročanje o neplačanih
računih na dan 31. decembra tekočega leta)
(1)
Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, mora v
roku iz 86. člena tega zakona hraniti račune, ki jih je plačal drugim davčnim
zavezancem, in dokazila o opravljenih plačilih.
(2)
Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, mora
davčnemu organu poročati o vseh izdanih računih, ki niso plačani do 31.
decembra tekočega leta. Popis neplačanih računov mora davčni zavezanec
predložiti pristojnemu davčnemu uradu najpozneje do 31. januarja naslednjega
leta.
137. člen
(pooblastilo ministru)
Minister,
pristojen za finance, podrobneje določi izvajanje tega podpoglavja in določi
način izvajanja te posebne ureditve za posebne transakcije.
XII. NADZOR NAD OBRAČUNAVANJEM IN PLAČEVANJEM DDV
138. člen
(nadzor nad obračunavanjem in plačevanjem DDV)
(1)
Obračunavanje in plačevanje DDV nadzoruje davčni organ v skladu z zakonom, ki
ureja davčni postopek, in z zakonom, ki ureja davčno službo. Obračunavanje in
plačevanje DDV od prevoznih storitev v mednarodnem potniškem prometu lahko nadzoruje
tudi carinski organ.
(2)
Pri uvozu blaga nadzoruje obračunavanje in plačevanje DDV carinski organ v
skladu s carinskimi predpisi, kot da bi bil DDV uvozna dajatev.
(3)
Nadzor nad davčnimi skladišči opravljata carinski in davčni organ.
139. člen
(uporaba drugih predpisov)
Glede
pravnih sredstev, obresti in vseh vprašanj postopka, ki niso urejena s tem
zakonom, se uporabljajo zakon, ki ureja davčni postopek, oziroma zakon, ki
ureja upravni postopek, zakon, ki ureja davčno službo, in zakon, ki ureja carinsko
službo.
XIII. KAZENSKE DOLOČBE
140. člen
(davčni prekrški)
(1)
Z globo od 1.200 do 41.000 eurov se kaznuje za prekršek pravna oseba,
samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja
dejavnost, če:
1.
DDV ne obračuna takrat, ko nastane obveznost v skladu s 33., 34. oziroma 131.
členom tega zakona;
2.
DDV ne obračuna od davčne osnove v skladu s 36., 36.a oziroma 37. členom tega
zakona;
3.
na računu ne izkaže predpisanih podatkov (82. in 83. člen);
4.
ne obračuna ali nepravilno obračuna DDV za predpisano davčno obdobje (89., 134.
in 135. člen);
5.
na računih izkazuje DDV (110. in 116. člen);
6.
davčnemu organu ne sporoči, kdaj se njegova dejavnost, ki jo opravlja kot
davčni zavezanec, začne, spremeni ali preneha (prvi odstavek 125. člena);
7.
ne predloži oziroma ne predloži v predpisanem roku posebnega obračuna DDV za
elektronsko opravljene storitve oziroma v obračunu ne izkaže predpisanih
podatkov (127. člen);
8.
ne predloži obračuna in ne plača DDV od elektronsko dobavljenih storitev v
predpisanem roku in na predpisan način (127. in 128. člen);
9.
davčnemu organu ne poroča o izdanih in neplačanih računih oziroma popisa neplačanih
računov ne predloži v zahtevanem roku (drugi odstavek 136. člena).
(2)
Z globo od 200 do 4.100 eurov se kaznuje tudi odgovorna oseba pravne osebe ali
odgovorna oseba samostojnega podjetnika posameznika ali odgovorna oseba
posameznika, ki samostojno opravlja dejavnost, ki stori prekršek iz prvega
odstavka tega člena.
(3)
Oseba iz petega odstavka 95. člena tega zakona se kaznuje za prekršek z globo
od 200 do 1.200 eurov, če ne sestavi obračuna pavšalnega nadomestila in ga ne
predloži davčnemu organu v predpisanem roku.
141. člen
(hujši davčni prekrški)
(1)
Z globo od 2.000 do 125.000 eurov se kaznuje za prekršek pravna oseba,
samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja
dejavnost, če:
1.
nepravilno obračuna znesek DDV, ki ga sme odbiti (63. do 72. člen);
2.
ne plača oziroma ne plača v predpisanem roku DDV (77. člen);
3.
pri davčnem organu ne izpolni obveznosti v zvezi s prijavo, spremembo ali
prenehanjem dejavnosti kot davčnega zavezanca oziroma pristojnemu davčnemu
uradu ne predloži zahtevka za izdajo identifikacijske številke za DDV (78.
člen);
4.
davčnemu organu ne prijavi, da pridobiva blago znotraj Unije (tretji odstavek
78. člena);
4.a
davčni organ ne obvesti, da dobavlja blago ali storitev, za katere je prejemnik
plačnik DDV v skladu s 76.a členom tega zakona (78.a člen);
5.
ne zagotovi, da je izdan račun (81. člen);
6. v
svojem knjigovodstvu ne zagotovi podatkov iz 85. člena tega zakona oziroma jih
ne zagotovi za predpisano obdobje;
7.
ne hrani poslovnih knjig in druge dokumentacije v predpisanem roku (86. in 136.
člen);
8.
ne predloži obračuna DDV na predpisan način oziroma ne predloži obračuna DDV v
predpisanem roku oziroma v obračunu DDV ne izkaže predpisanih podatkov (87.,
88., 88.a člen);
9.
ne predloži davčnemu organu rekapitulacijskega poročila o dobavah blaga znotraj
Unije (prvi odstavek 90. člena) oziroma ga ne predloži za predpisano obdobje
(tretji odstavek 90. člena in drugi odstavek 91. člena);
10.
v rekapitulacijskem poročilu ne izkaže predpisanih podatkov (drugi odstavek 90.
člena in prvi odstavek 91. člena);
10.a
ne predloži davčnemu organu poročila o dobavah blaga ali storitev po 76.a členu
tega zakona oziroma ne izkaže predpisanih podatkov (92.a člen);
11.
obračunava DDV, na računih izkazuje DDV ter odbija DDV v nasprotju s 94. členom
tega zakona;
12.
zato, da bi neupravičeno začel uporabljati posebno ureditev po plačani
realizaciji, davčnemu organu predloži napačne ali nepopolne podatke o
izpolnjevanju pogojev iz 133. člena;
13.
kljub temu da ne izpolnjuje pogojev za uporabo posebne ureditve po plačani realizaciji,
obračunava DDV na podlagi prejetih plačil (131. člen);
14.
začne uporabljati posebno ureditev po plačani realizaciji pred začetkom
davčnega obdobja, ki ga je navedel v obvestilu davčnemu organu, oziroma
uporablja omenjeno ureditev tudi potem, ko ne izpolnjuje več pogojev za njeno
uporabo (134. člen);
15.
ne vodi evidenc o transakcijah z investicijskim zlatom oziroma ne zagotavlja
hranjenja dokumentacije v predpisanem roku (122. člen);
16.
ne vodi evidence o transakcijah v okviru posebne ureditve za davčne zavezance,
ki nimajo sedeža in opravljajo elektronske storitve, oziroma je ta evidenca
nepopolna ali nenatančna (130. člen);
17.
ne zagotavlja hranjenja evidence o elektronsko opravljenih storitvah v
predpisanem roku hranjenja (130. člen).
(2)
Z globo od 200 do 4.100 eurov se kaznuje tudi odgovorna oseba pravne osebe ali
odgovorna oseba samostojnega podjetnika posameznika ali odgovorna oseba
posameznika, ki samostojno opravlja dejavnost, ki stori prekršek iz prvega
odstavka tega člena.
141.a člen
(izjema od prekrška pri predložitvi obračuna DDV na
podlagi samoprijave)
Ne
glede na kazenske določbe v tem zakonu se za prekršek ne kaznuje davčni
zavezanec, ki je predložil obračun DDV oziroma plačal DDV na podlagi
samoprijave.
141.b člen
(izjema od prekrška pri popravljanju davčne osnove v
tekočem obračunu DDV zaradi popravka napake iz obračuna DDV za preteklo davčno
obdobje)
Ne
glede na kazenske določbe v tem zakonu se za prekršek ne kaznuje davčni
zavezanec, ki popravke napak iz preteklih davčnih obdobij vključi v tekoči
obračun DDV in od razlike v davku obračuna in plača obresti v skladu z določbami
za samoprijavo na podlagi zakona, ki ureja davčni postopek.
142. člen
(globa v primerih prekrškov, katerih narava je posebno
huda)
V
primerih, ko je narava prekrška iz 141. člena tega zakona posebno huda zaradi
višine povzročene škode oziroma višine pridobljene protipravne premoženjske
koristi ali zaradi storilčevega naklepa oziroma njegovega namena koristoljubnosti,
se sme pravna oseba, samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki
samostojno opravlja dejavnost, kaznovati z globo do 375.000 eurov, njihove
odgovorne osebe pa z globo do 12.300 eurov.
143. člen
(globa, sorazmerna višini neplačanega DDV)
Globa,
ki je predpisana v razponu, se lahko izreče z odločbo v hitrem postopku tudi v
višjem znesku, kot je najnižja višina globe, pri čemer se takšna globa izreče v
odstotku od neplačanega DDV, in sicer v višini 50% neplačanega DDV. Globa,
določena v skladu s tem členom, pa ne sme preseči najvišjega zneska, določenega
za posamezni prekršek v skladu s tem zakonom.
144. člen
(zastaranje postopka o prekršku)
(1)
Postopek o davčnih prekrških iz 141. člena tega zakona, katerih narava je,
zaradi okoliščin iz 142. člena predloga zakona, posebno huda, se ne more več
začeti, ko potečejo tri leta od dneva, ko je bil prekršek storjen.
(2)
Zastaranje pretrga vsako dejanje prekrškovnega organa, ki meri na pregon
storilca prekrška. Po pretrganju začne teči zastaranje znova, vendar pa
postopka o prekršku v nobenem primeru ni več mogoče začeti ali nadaljevati, ko
poteče šest let od dneva storitve prekrška.
XIV. POSEBNI DOLOČBI
145. člen
(pooblastilo vladi)
(1)
Vlada Republike Slovenije lahko spremeni pavšalno nadomestilo iz tretjega
odstavka 95. člena tega zakona, če se pomembneje spremenijo pogoji
gospodarjenja ali če se spremeni stopnja DDV.
(2)
Z zakonom o izvrševanju proračuna se lahko stopnja DDV po tem zakonu poveča ali
zmanjša za do 15%.
146. člen
(natančnejši predpisi)
(1)
Za razvrstitev izdelkov po tem zakonu se uporablja kombinirana nomenklatura carinske
tarife, za razvrstitev dejavnosti pa standardna klasifikacija dejavnosti.
(2)
Podrobnejše predpise o izvajanju tega zakona, vključno z natančnejšimi
kriteriji in načini uveljavljanja oprostitev DDV, izda minister, pristojen za
finance.
Zakon
o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 117/06) vsebuje
naslednje prehodne in končno določbo:
XV. PREHODNE IN KONČNA DOLOČBA
147. člen
(nižja stopnja DDV v prehodnem obdobju)
(1)
Nižja stopnja DDV iz tretjega odstavka 41. člena tega zakona se uporablja do
konca prehodnega obdobja iz Pristopne pogodbe Republike Slovenije k Evropski
uniji oziroma do konca prehodnega obdobja, ki je določen v pravnem aktu Sveta,
s katerim se Sloveniji dovoljuje uporaba nižje stopnje DDV.
(2)
Konec uporabe nižje stopnje DDV iz tretjega odstavka 41. člena tega zakona
objavi v Uradnem listu Republike Slovenije minister, pristojen za finance.
148. člen
(oprostitve DDV v davčnih skladiščih)
(1)
Določbe tega zakona, ki se nanašajo na davčna skladišča, se začnejo uporabljati
po objavi potrditev ureditve po zaključenem postopku posvetovanj v skladu z 29.
členom Šeste direktive Sveta 77/388/EGS.
(2)
Potrditev iz prvega odstavka tega člena objavi v Uradnem listu Republike
Slovenije minister, pristojen za finance.
149. člen
(prehodna ureditev za 94. člen)
(1)
Davčni zavezanec, ki je na dan uveljavitve tega zakona identificiran za namene
DDV, ker je presegel znesek iz prvega odstavka 45. člena Zakona o davku na
dodano vrednost (Uradni list RS, št. 21/06 – uradno prečiščeno besedilo), in
izpolnjuje pogoje za oprostitev obračunavanja DDV v skladu s prvim odstavkom
94. člena tega zakona, predloži davčnemu organu zahtevek za prenehanje
identifikacije za namene DDV najpozneje do 31. decembra 2006.
(2)
Davčni zavezanec iz prvega odstavka tega člena se lahko odloči za obračunavanje
DDV v skladu s tem zakonom. O izbiri mora davčni organ obvestiti najpozneje do
31. decembra 2006.
(3)
Če davčni zavezanec iz prvega odstavka tega člena ne predloži zahtevka za
prenehanje identifikacije za namene DDV v predpisanem roku ali ne ravna v
skladu z drugim odstavkom tega člena, davčni organ o prenehanju identifikacije
za namene DDV odloči po uradni dolžnosti.
(4)
Davčni zavezanec iz prvega odstavka tega člena od 1. januarja 2007 ne sme
izkazovati DDV na svojih računih in od 1. januarja 2007 dalje ne sme več
uveljavljati odbitka DDV.
150. člen
(prenehanje veljavnosti predpisov)
(1)
Z dnem uveljavitve tega zakona prenehajo veljati:
–
Zakon o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 21/06 – uradno prečiščeno
besedilo),
–
Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št.
17/04, 45/04, 84/04, 122/04, 60/05, 117/05, 1/06 in 10/06),
–
Pravilnik o uveljavljanju oprostitev plačila davka na dodano vrednost in
trošarin v mednarodnem potniškem prometu (Uradni list RS, št. 43/04),
–
Pravilnik o pogojih in načinu oprostitve dajatev za diplomatska predstavništva,
konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki
obvezujejo Slovenijo (Uradni list RS, št. 45/04) in
–
Pravilnik o izvajanju 29. člena Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list
RS, št. 53/04, 34/06).
(2)
Predpis iz prve alineje prvega odstavka tega člena se uporablja do začetka
uporabe tega zakona.
151. člen
(izdaja podzakonskih aktov)
(1)
Minister, pristojen za finance, izda podrobnejše predpise za izvajanje tega
zakona v enem mesecu po uveljavitvi tega zakona.
(2)
Do začetka uporabe predpisov iz prvega odstavka tega člena se uporabljajo
predpisi iz druge do pete alineje prvega odstavka 150. člena tega zakona.
152. člen
(začetek veljavnosti in uporabe)
Ta
zakon začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike
Slovenije, uporablja pa se od 1. januarja 2007.
Zakon
o spremembi Zakona o davku na dodano vrednost ZDDV-1A (Uradni list RS, št.
33/09) vsebuje naslednjo končno določbo:
2. člen
Ta
zakon začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike
Slovenije, uporablja pa se za obračune DDV, ki se nanašajo na davčna obdobja po
31. decembru 2009.
Zakon
o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost ZDDV-1B (Uradni
list RS, št. 85/09) vsebuje naslednje prehodne in končno določbo:
PREHODNE IN KONČNA DOLOČBA
47. člen
(začetek uporabe 73.a člena zakona)
73.a
člen zakona se uporablja za obračune DDV, ki se nanašajo na davčna obdobja po
31. decembru 2009.
48. člen
(začetek uporabe novih pravil o vračilu DDV davčnim
zavezancem s sedežem v državi članici EU)
(1)
Podpoglavji 2.2. Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v drugi državi
članici in 2.3. Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugi
državi članici iz IX. poglavja se uporabljata za zahtevke za vračilo DDV, ki so
predloženi po 31. decembru 2009.
(2)
Za zahtevke za vračilo DDV, predložene pred 1. januarjem 2010, se uporabljajo
predpisi o DDV, veljavni na dan 31. decembra 2009.
49. člen
(začetek uporabe točke (11a) Priloge I)
Točka
(11a) Priloge I tega zakona se začne uporabljati 1. januarja 2011.
50. člen
(začetek veljavnosti)
Ta
zakon začne veljati 1. januarja 2010.
Zakon
o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost ZDDV-1C (Uradni
list RS, št. 85/10) vsebuje naslednji končni določbi:
KONČNI DOLOČBI
37. člen
(podaljšanje roka za oddajo zahtevkov za vračilo iz
drugega odstavka 74.d člena zakona in prenehanje veljavnosti e) točke 76.a
člena zakona)
(1)
Ne glede na drugi odstavek 74.d člena zakona lahko vložnik za leto 2009
zahtevek za vračilo predloži do 31. marca 2011.
(2)
Točka e) 76.a člena zakona preneha veljati 30. junija 2015.
38. člen
(začetek veljavnosti)
Ta
zakon začne veljati 1. januarja 2011.